Rủi ro kiểm toán: khái niệm, mức độ, tính toán

Kiểm toán là một loại hình kinh doanh được cấp phép. Nó được thực hiện bởi các thực thể vật lý và pháp lý độc lập được chứng nhận. Mục đích của hoạt động này là xác nhận độ tin cậy của báo cáo thuế, tài chính và kế toán để giảm rủi ro thông tin xuống mức chấp nhận được. Điều này cho phép công ty và các bên quan tâm sử dụng dữ liệu hiệu quả hơn. Xem xét lĩnh vực này chi tiết hơn và phân tích khái niệm rủi ro kiểm toán.

Nguyên tắc cơ bản

Định nghĩa trên phản ánh:

1. Mục đích duy nhất của bài tập, là xác nhận độ tin cậy của báo cáo.
2. Yêu cầu để tiến hành kinh doanh - có sẵn giấy phép và chứng chỉ.
3. Một điều kiện tiên quyết là công việc của các thực thể độc lập.

Kiểm toán báo cáo tài chính là một kiểm tra được thực hiện bởi một tổ chức có thẩm quyền, sau đó dịch vụ bày tỏ ý kiến ​​về mức độ tin cậy của dữ liệu được cung cấp trong các tài liệu kế toán.

Biểu diễn độc lập

Nó được xác định bởi:

1. Mối quan hệ hợp đồng được thiết lập giữa công ty hoặc một chuyên gia cá nhân và khách hàng. Điều này cho phép kiểm toán viên lựa chọn khách hàng theo quyết định của mình và không phụ thuộc vào đơn đặt hàng của các cơ quan chính phủ khác nhau.
2. Cơ hội từ chối đưa ra kết luận cho khách hàng trước khi loại bỏ những thiếu sót đã được xác định.
3. Tự do lựa chọn một kiểm toán viên hoặc công ty.
4. Không có khả năng thực hiện kiểm tra trong quan hệ kinh doanh hoặc gia đình với khách hàng vượt quá phạm vi hợp đồng liên quan đến các hoạt động kiểm soát.

Luật pháp cấm kiểm toán viên tham gia vào các hoạt động tài chính, thương mại và kinh doanh khác không liên quan đến kiểm toán, tư vấn và các dịch vụ khác được các tiêu chuẩn cho phép. Mục đích của các biện pháp được thiết lập bởi các hành vi pháp lý đảm bảo quy định của khu vực này, nghĩa vụ hợp đồng của chuyên gia và khách hàng.

Đặc điểm chung của thủ tục

Một cuộc kiểm toán được thực hiện cho:

1. Xác nhận độ tin cậy của các báo cáo được gửi hoặc một tuyên bố về sự không nhất quán của chúng.
2. Giám sát việc tuân thủ pháp luật và các quy định thông qua đó quy định về báo cáo và quy tắc kế toán, vốn chủ sở hữu và nợ phải trả, phương pháp đánh giá tài sản được sử dụng.
3. Thiết lập tính đầy đủ, chính xác và độ tin cậy của sự phản ánh trong tài liệu về kết quả tài chính, thu nhập và chi phí trong quá trình của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định.
4. Xác định dự trữ để sử dụng hiệu quả nhất các tài sản cố định và lưu thông riêng, các khoản vay và các nguồn tài chính khác.

Các mục tiêu kiểm toán có thể được bổ sung bởi các nhiệm vụ được quy định trong hợp đồng với khách hàng. Họ có thể, đặc biệt:

• Phát triển các biện pháp nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp.
• Phân tích tính đúng đắn của đánh giá thuế.
• Tối ưu hóa chi phí và hiệu suất và như vậy.

Nhiệm vụ của chuyên gia

Trong hoạt động của họ, kiểm toán viên:

• Họ phân tích việc chuẩn bị các báo cáo và sổ sách kế toán, việc tuân thủ các giao dịch kinh doanh với các yêu cầu của pháp luật và cũng hỗ trợ trong việc khôi phục thông tin.
• Họ cung cấp các khuyến nghị cần thiết cho việc lập kế hoạch và tính thuế hiệu quả nhất.
• Tư vấn về một số vấn đề liên quan đến báo cáo và kế toán.
• Thực hiện đánh giá chuyên gia và phân tích kết quả kinh tế.
• Họ giải thích các vấn đề pháp lý và tài chính, công nghệ và môi trường, tư vấn trong lĩnh vực quản lý, tiếp thị.
• Hỗ trợ phát triển tài liệu cấu thành.
• Cung cấp dịch vụ thông tin.

Rủi ro kiểm toán và trọng yếu trong kiểm toán

Trong quá trình phân tích, các chuyên gia không thể luôn xác định được sự không chính xác và sai lệch của dữ liệu được báo cáo từ tình hình thực tế. Xác suất này được gọi là rủi ro kiểm toán. Nó cho phép bạn chủ quan thiết lập khả năng công nhận rằng, theo kết quả kiểm toán, báo cáo:

1. Có thể chứa sai sót đáng kể không bị phát hiện sau khi độ tin cậy của nó được xác nhận.
2. Bao gồm những điểm không chính xác đáng kể, trong khi chúng thực sự không.

Chuyên gia nên sử dụng phán đoán chuyên môn của riêng mình trong phân tích xác suất như vậy. Theo đó, cần xây dựng các thủ tục để giảm rủi ro kiểm toán. Xác suất xảy ra đóng vai trò là đối tượng của bảo hiểm. Cơ sở cho sự xuất hiện của nó nói chung là sự kém hiệu quả của hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ của khách hàng, nguy cơ không phát hiện ra các lỗi trong tài liệu.

Yêu cầu phân tích xác suất và các yếu tố của nó

Chúng được thiết lập trong Quy tắc số 8 của Liên bang, được phê chuẩn bởi nghị định số 405 của chính phủ. Tiêu chuẩn này không xác định rủi ro kiểm toán tối ưu là gì. Vấn đề này được tiết lộ trong các điều khoản liên quan trực tiếp đến công việc của một chuyên gia hoặc công ty cụ thể. Trong thực tế, rủi ro kiểm toán 5% được coi là tối ưu. Điều này có nghĩa là năm trong số một trăm ý kiến ​​có chữ ký của chuyên gia chứa dữ liệu không chính xác về các vấn đề gây tranh cãi. Mức độ rủi ro kiểm toán thấp hơn có thể ảnh hưởng xấu đến khả năng cạnh tranh của công ty tiến hành phân tích tài liệu.

Phương pháp chính

Rủi ro của hoạt động kiểm toán được xác định theo cách định lượng và định tính. Trong trường hợp đầu tiên, mô hình sau được áp dụng: Ra = Rnm * Rk * Rntrong đó:

• Rn là xác suất không phát hiện;
• Rnm - rủi ro cố hữu;
• Rk là rủi ro của các quỹ kiểm soát.

Trong thực tế, mô hình này có thể được sử dụng theo những cách khác nhau:

1. Khi thiết lập các giá trị của các yếu tố, chuyên gia có thể xác định mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán.

2. Bằng cách chuyển trọng tâm sang giá trị của xác suất không phát hiện và số lượng bằng chứng cần thiết tương ứng. Phương pháp này được coi là hiệu quả nhất. Trong trường hợp này, mô hình sẽ trông như sau:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Theo dõi mối quan hệ giữa mức độ xác suất và các yếu tố của nó, chất lượng và số lượng thông tin hỗ trợ.

Phương pháp chất lượng

Trong trường hợp này, việc xác định rủi ro kiểm toán dựa trên kiến ​​thức của khách hàng, kinh nghiệm liên quan và trên cơ sở dữ liệu báo cáo nói chung hoặc các danh mục hoạt động cụ thể. Giá trị được xác định sau đó được sử dụng trong kế hoạch sự kiện. Nếu các chỉ số rủi ro kiểm toán được xác định ở giai đoạn lập kế hoạch và trong quá trình phân tích các tài liệu mà chuyên gia nhận được thông tin bổ sung, thì anh ta có thể thay đổi các chỉ số được xác định ở giai đoạn chuẩn bị.

Yếu tố chính

Đánh giá rủi ro kiểm toán được thực hiện bằng cách phân tích sự phức tạp của các thành phần của nó. Hãy xem xét chúng chi tiết hơn. Một rủi ro cố hữu là sự tiếp xúc của các quỹ hoặc nhóm giao dịch còn lại có cùng bản chất với các biến dạng có thể là nguyên liệu trong trường hợp không có một số phương tiện đảm bảo tuân thủ. Theo quy tắc Liên bang được chỉ ra ở trên, chuyên gia thực hiện công việc phân tích dựa vào đánh giá chuyên môn của chính mình ở giai đoạn lập kế hoạch. Điều này cho phép anh ta xem xét các yếu tố sau:

1. Kiến thức và kinh nghiệm quản lý của công ty, trong đó phân tích các tài liệu, thay đổi thành phần của bộ máy hành chính trong một thời gian cụ thể.
2. Áp lực bất thường lên cấu trúc quản lý của khách hàng.
3. Bản chất của các hoạt động được thực hiện bởi khách hàng.
4. Các yếu tố ảnh hưởng đến ngành công nghiệp mà khách hàng làm việc.

Giai đoạn chuẩn bị

Trong quá trình lập kế hoạch phân tích tài liệu, chuyên gia phải cân bằng giữa tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Phần tử đầu tiên được đặt cho số dư tài khoản và các nhóm hoạt động cùng loại. Mối tương quan được thực hiện khi các điều kiện tiên quyết cho việc lập báo cáo tài chính xuất hiện hoặc do giả định rằng rủi ro kiểm toán vốn có đối với một tiền đề nhất định sẽ cao. Trong phân tích, chuyên gia phải tính đến một số yếu tố. Cụ thể, chúng bao gồm:

1. Tài khoản khách hàng có khả năng dễ bị đánh giá sai.
2. Sự phức tạp của các báo cáo mà kế toán giao dịch và các sự kiện khác được dựa trên và có thể yêu cầu sự tham gia của một chuyên gia.
3. Giá trị của đánh giá chủ quan, cần thiết để thiết lập số dư trên tài khoản của khách hàng.
4. Tiếp xúc với tài sản chiếm dụng hoặc mất mát.
5. Sự kết thúc của các hoạt động phức tạp và bất thường, đặc biệt là kết thúc kỳ báo cáo.
6. Sự kiện không phải xử lý bình thường.

Công cụ phù hợp

Rủi ro của các phương pháp kiểm soát là khả năng xảy ra sai sót liên quan đến tiền hoặc các nhóm giao dịch cùng loại trên tài khoản và sẽ được ngăn chặn kịp thời hoặc được xác định và sửa chữa bằng cách sử dụng hệ thống kế toán và giám sát nội bộ. Các chỉ số có thể được đặc trưng là cao nếu phân tích hệ thống kế toán và giám sát quản lý là không thực tế hoặc chức năng của chúng là không hiệu quả. Cần lưu ý rằng rủi ro kiểm toán của kiểm soát nội bộ luôn luôn tồn tại. Điều này là do những hạn chế hiện tại của hệ thống giám sát quản lý và kế toán. Chỉ số có thể được đặc trưng là trung bình trong các trường hợp sau:

1. Chuyên gia có bằng chứng cho thấy các công cụ cụ thể góp phần ngăn ngừa, phát hiện, bảo trì và sửa chữa các biến dạng đáng kể sau đó.
2. Kiểm toán viên đã lên kế hoạch kiểm tra kiểm soát để xác nhận phân tích.

Trong tài liệu làm việc, chuyên gia cần chỉ ra:

1. Hiểu hệ thống kế toán và giám sát.
2. Phân tích các yếu tố này.
3. Biện minh cho đánh giá rủi ro.

Điểm càng nhỏ, bạn càng cần cung cấp nhiều đối số.

Xử lý thông tin

Quy tắc liên bang chứa các phương pháp để ghi lại thông tin liên quan đến kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Cụ thể, bảng câu hỏi, mô tả tường thuật, sơ đồ và danh sách được cung cấp. Các phương tiện kiểm tra bao gồm:

• Hướng yêu cầu.
• Quan sát
• Kiểm tra tài liệu.
• Tái sử dụng các điều khiển.

Trong quá trình nghiên cứu tính hiệu quả của việc áp dụng các phương pháp giám sát quản lý, chuyên gia sẽ tính đến trình tự và mô hình thực hiện của họ. Đối với công việc của mình, điều quan trọng là phải thiết lập đối tượng đã sử dụng chúng. Dựa trên kết quả kiểm tra, rủi ro kiểm toán của các công cụ giám sát quản lý được tính toán. Chuyên gia phải xác định liệu anh ta có tuân thủ các chỉ số ban đầu hay không và sự khác biệt được phát hiện có thể ảnh hưởng đến công việc phân tích sắp tới như thế nào.

Xác suất không phát hiện

Nó có một rủi ro là các thủ tục do kiểm toán viên lên kế hoạch không cho phép sửa các biến dạng trong số tiền còn lại trong tài khoản hoặc trong các nhóm hoạt động. Nó có thể có giá trị độc lập hoặc phức tạp (có số dư cho các mặt hàng khác).Khi phát triển cách tiếp cận để tiến hành công việc phân tích, chuyên gia sẽ tính đến các biện pháp sơ bộ trong đó xác định rủi ro của kiểm toán. Có tính đến việc anh ta nên có các chỉ số tối thiểu chấp nhận được, anh ta nên lập kế hoạch cho các thủ tục phân tích sắp tới. Bất kể rủi ro kiểm toán vốn có là gì và mức độ mà các phương tiện giám sát quản lý có thể bị bóp méo, chuyên gia nên thực hiện một số biện pháp nhất định đối với các phương tiện và danh mục hoạt động còn lại trong tài khoản.

Phản hồi

Nó tồn tại giữa xác suất không phát hiện và phức tạp bao gồm rủi ro kiểm toán vốn có và tiếp xúc với sai lệch của kiểm soát. Mức độ cao của hai yếu tố cuối cùng trong tổng hợp bắt buộc chuyên gia phải tiến hành công việc phân tích theo một cách đặc biệt. Đặc biệt, anh ta cần giảm khả năng không phát hiện (càng nhiều càng tốt). Vì vậy, anh ta có thể mang lại rủi ro kiểm toán tổng thể đến một giá trị chấp nhận được. Với các chỉ số tối thiểu, một chuyên gia có thể thừa nhận xác suất không phát hiện cao hơn. Hơn nữa, anh ta có thể nhận được giá trị tối ưu của rủi ro tổng thể.

Thay đổi kế hoạch

Định giá các hạng mục có thể thay đổi trong quá trình kiểm toán. Về vấn đề này, cần điều chỉnh cần thiết cho các thủ tục theo kế hoạch. Nếu kiểm toán viên cần giảm rủi ro không phát hiện, anh ta nên:

1. Xem lại các biện pháp đã thực hiện, đồng thời cung cấp sự gia tăng số lượng hoặc thay đổi nội dung của chúng.
2. Tăng thời gian dẫn.
3. Để mở rộng khối lượng mẫu kiểm tra.

Khi kết thúc công việc, chuyên gia nên xác định xem các chỉ số ban đầu có được xác nhận hay không. Nếu kiểm toán viên thấy rằng anh ta không thể giảm rủi ro không phát hiện ra về các khoản mục hoặc bảng giao dịch cân đối liên quan cùng loại với chỉ số tối thiểu tối ưu, thì điều này có thể làm cơ sở cho việc chuẩn bị ý kiến ​​sửa đổi.

Điểm quan trọng

Kiểm toán viên cần cung cấp mức độ tự tin như nhau. Điều này là cần thiết để đối với các báo cáo tài chính được lập ở cả các doanh nghiệp nhỏ và lớn, ông có thể bày tỏ ý kiến ​​tích cực vô điều kiện. Cần lưu ý rằng một số điều khiển có thể được sử dụng cho các thực thể lớn là không phù hợp để sử dụng trong doanh nghiệp nhỏ. Ví dụ, trong các công ty nhỏ, kế toán có thể được thực hiện bởi một số người hạn chế. Họ có thể hoàn thành nhiệm vụ của cả xử lý và lưu trữ tài liệu. Do đó, việc tách chức năng của nhân viên có thể bị hạn chế hoặc vắng mặt hoàn toàn.

Rủi ro kiểm toán: Ví dụ

Để minh họa thực tế các thông tin trên, chúng tôi có một công ty giả định cung cấp dịch vụ du lịch. Số lượng nhân viên trung bình là khoảng 50 người. Việc cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực giải trí là hoạt động chính. Ngoài ra, công ty thực hiện việc vận chuyển hành khách, cung cấp chỗ đậu xe và cho thuê tài sản. Công ty khá nổi tiếng trong khu vực của mình, nhưng vào mùa đông phải chịu tổn thất do thiếu nhu cầu về dịch vụ. Có ba chuyên gia trong phòng kế toán. Một trong số họ là nhân viên thu ngân. Kế toán trưởng thực hiện tính toán thuế, điền vào tạp chí, đơn đặt hàng, tổng hợp báo cáo, giữ số liệu thống kê và sổ cái.

Hầu như tất cả các tài liệu được thực hiện thủ công. Đơn đặt hàng tạp chí được điền vào Microsoft Excel. Kế toán đầu tiên thực hiện kế toán tiền lương, lợi ích xã hội, thực hiện các tính toán khác với các nhân viên khác. Ông cũng giám sát sự chuyển động của vật liệu, ngoại trừ nhiên liệu và chất bôi trơn và thực phẩm, tài sản cố định, IBE. Công việc được tự động đến mức tối thiểu.Nhân viên thu ngân theo dõi việc thực hiện và sử dụng các chứng từ, nhiên liệu và chất bôi trơn và thực phẩm được cung cấp. Công ty thiếu một bộ phận kiểm toán nội bộ và một ủy ban kiểm toán. Nhân viên sử dụng phương tiện in đặc biệt, không có máy tính. Kế toán trưởng không tiến hành công việc phương pháp. Nhân viên độc lập xem xét định kỳ văn học. Công ty không có lịch trình công việc và không có công việc có hệ thống với các hành vi quy phạm có tính chất địa phương. Để tính toán mức độ trọng yếu, các chỉ số sau đây được lấy làm chỉ số chính:

1. Tổng chi phí.
2. Tổng doanh số bán hàng.
3. Dự trữ và vốn.
4. Tài khoản phải trả.

Vì công ty bán dịch vụ giải trí, khối lượng bán hàng sẽ được coi là chỉ số quan trọng nhất. Mức độ quan trọng là 5. Ngoài ra, người ta biết rằng vào mùa đông công ty bị thua lỗ. Về vấn đề này, chỉ số quan trọng thứ hai là số nợ. Mức độ quan trọng của nó cũng là 5. Điều quan trọng không kém là sự phản ánh chính xác của chi phí. Mức độ quan trọng của nó là 4. Không có thay đổi đáng kể trong vốn chủ sở hữu. Do đó, nó có mức 1. Vì giá trị được sử dụng để thiết lập mức độ trọng yếu tính theo tổng chi phí thực tế trùng với giá trị tính toán, nên giá trị của chỉ số này sẽ thấp (3). Những sai lệch đáng kể được ghi nhận trong nợ.

Về vấn đề này, chỉ tiêu này được gán một giá trị là 1. Liên quan đến các yếu tố khác, giá trị sẽ là 2. Rủi ro vốn có tại doanh nghiệp ở mức 50%. Điều này cho thấy một tổ chức tầm thường của kế toán. Vì không có dịch vụ kiểm toán tại doanh nghiệp, nên rủi ro của tài sản kiểm soát là 100% hoặc 1. Chỉ tiêu này không ảnh hưởng đến việc giảm giá trị chung. Xác suất không phát hiện được ước tính bởi công ty kiểm toán là 17,99%. Giá trị này là do không đủ kinh nghiệm làm việc với các doanh nghiệp của hồ sơ này nói chung. Rủi ro kiểm toán tổng thể, có tính đến các chỉ số trên, là 6,65%. Giá trị tối ưu là 5%. Việc giảm chỉ số có thể đạt được bằng cách thu hút một chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong việc kiểm tra tài liệu tại các doanh nghiệp có hồ sơ tương tự, tiến hành phân tích liên tục thay vì chọn lọc.