Trước khi trả lời câu hỏi về những gì không phải khấu hao, chúng tôi sẽ tiết lộ thuật ngữ kế toán này. Tất cả các quỹ, bất kể chúng có thể là gì, hao mòn theo thời gian. Trong thực tế, hao mòn là đạo đức (phương pháp lỗi thời, công cụ máy móc, quy trình) và vật lý (một cái gì đó đã bị hỏng, ngừng hoạt động tốt, v.v.). Trong kế toán, chi phí ban đầu của tài sản cố định, cũng như tài sản vô hình, được chuyển (không phải ngay lập tức, nhưng một phần) sang giá trị sản phẩm do tổ chức hoặc công ty sản xuất khi chúng xuống cấp. Đây là khấu hao và khấu hao (theo thuật ngữ kế toán) là số tiền khấu hao của tài sản cố định, được tích lũy từ thời điểm chúng được sử dụng. Bây giờ chúng ta hãy xem xét chi tiết đối tượng nào không phải khấu hao và đối tượng nào phải chịu. Nói cách khác, tài sản nào không được khấu hao và tài sản nào không.
Khái niệm cơ bản của các đối tượng phải khấu hao
Tài sản có thể khấu hao bao gồm các đối tượng có thời gian sử dụng hơn mười hai tháng và giá trị ban đầu của chúng là hơn bốn mươi nghìn rúp.
Khách sạn này bao gồm:
- Đầu tư vốn được cho thuê dưới dạng tài sản cố định với sự xuất hiện của một số cải tiến được thực hiện với sự đồng ý của bên cho thuê bởi bên thuê. Họ có thể khấu hao trong kế toán thuế.
- Đầu tư được thực hiện có lợi cho tài sản cố định dưới hình thức cải thiện đáng kể được thực hiện bởi tổ chức đã nhận được khoản vay với sự đồng ý của tổ chức phát hành. Tài sản vô hình có được khấu hao? Về nó hơn nữa.
Tài sản có thể khấu hao có thể là tài sản của một doanh nhân tư nhân hoặc toàn bộ tổ chức thuộc sở hữu của người nộp thuế và mang lại lợi nhuận cho họ. Bằng cách tương tự với định nghĩa này, câu hỏi về những gì không phải khấu hao có thể được trả lời như sau: tài sản của người nộp thuế không tạo ra thu nhập. Trong các tài liệu liên quan đến kế toán, định nghĩa này được tiết lộ rộng rãi và chi tiết. Nói chung, chúng ta có thể nói rằng tài nguyên thiên nhiên và đất đai, cổ phiếu, xây dựng đang tiến hành, hàng hóa, nguồn tài chính cho các giao dịch, và cả chứng khoán không phải là đối tượng.
Tài sản liên quan đến năng lực huy động chắc chắn phải được khấu hao trong thủ tục pháp lý được thiết lập theo Luật Liên bang 206 ngày 29 tháng 11 năm 2012. Khấu hao và các đối tượng sau:
- tài sản thuộc sở hữu của các tổ chức ngân sách;
- tài sản được tạo ra trên quỹ ngân sách;
- tài sản được tạo ra từ các khoản thu tiền mặt mục tiêu.
Điều quan trọng là phải hiểu rằng tài sản khấu hao mà một doanh nghiệp đơn nhất nhận được từ chủ sở hữu của một doanh nghiệp đơn vị khác như một phần của quản lý hoạt động hoặc giám sát kinh tế chắc chắn phải chịu khấu hao từ doanh nghiệp đơn vị nói trên trong giới hạn được thiết lập bởi pháp luật. Tài sản mà tổ chức đầu tư nhận được từ chủ sở hữu tài sản cũng thuộc các biện pháp tương tự, được quy định chi tiết trong các văn bản pháp lý của Liên bang Nga về các thỏa thuận đầu tư liên quan đến phạm vi hoạt động liên quan đến bán dịch vụ trong lĩnh vực tiện ích công cộng.
Thường được hỏi, và tài sản cố định có phải khấu hao? Dưới đây chúng tôi sẽ trả lời câu hỏi này. 
Các hạng mục tài sản, nhà máy và thiết bị không thể khấu hao
Vì vậy, các loại tài sản khấu hao sau đây không phải khấu hao:
- đối tượng có giá trị của các tổ chức ngân sách, ngoại trừ những đối tượng có được liên quan đến hoạt động lao động khởi nghiệp;
- tài sản của các tổ chức phi lợi nhuận (NU), được nhận dưới dạng thu nhập được xác định hoặc được mua bằng chi phí của các khoản thu nhập chính và được sử dụng cho các hoạt động phi lợi nhuận.
Ngoài ra, các loại tài sản khấu hao sau đây không phải khấu hao:
- các mục được tạo hoặc mua bằng tiền ngân sách từ tài chính mục tiêu;
- đối tượng để cải thiện bên ngoài;
- mua các ấn phẩm và tác phẩm nghệ thuật, giá của các ấn phẩm được tính vào tất cả các chi phí có thể khác có liên quan đến việc bán và sản xuất, trong tổng số chi phí tại thời điểm mua;
- tài sản được tạo ra hoặc mua bằng chi phí của các khoản tiền được nhận miễn phí;
- quyền thu được đối với các sản phẩm của hoạt động trí tuệ, cũng như các thứ khác của tài sản đó trong trường hợp, theo hợp đồng nhận, thanh toán được thực hiện định kỳ dưới hình thức thanh toán trong thời hạn hợp đồng.
Tài sản cố định không phải khấu hao được loại trừ khỏi thành phần của tài sản, kể từ:
- đã được nhận hoặc chuyển giao theo hợp đồng để sử dụng miễn phí;
- được chuyển sang bảo tồn tương đương với thời gian hơn ba tháng;
- đang được hiện đại hóa và tái thiết trong hơn mười hai tháng;
- đã được đăng ký trong danh sách tàu quốc tế của Nga tại thời điểm hiện diện trong cơ sở dữ liệu này. Là một phần của việc bảo tồn lại các hạng mục tài sản, nhà máy và thiết bị, khấu hao cho các mặt hàng đó có thể được tích lũy theo cách có hiệu lực cho đến quá trình liên quan. Trong trường hợp này, tuổi thọ hữu ích của chính đối tượng, như một quy luật, được kéo dài theo khoảng thời gian nó được bảo tồn.
Tìm hiểu thêm về tài sản cố định
Theo các phương tiện như vậy, trong khuôn khổ thuế, có nghĩa là phần tài sản được sử dụng dưới dạng công cụ lao động để tạo ra và bán hàng hóa và dịch vụ, cũng như để quản lý một tổ chức có giá trị ban đầu là bốn mươi nghìn rúp. Những đối tượng như vậy không được khấu hao.
Giá trị ban đầu của tài sản cố định được hiểu là tổng chi phí nhận được. Nó được coi là như vậy nếu một mặt hàng tương tự được mua miễn phí hoặc được xác định là kết quả của một hàng tồn kho dưới dạng số tiền mà tài sản này được định giá. Trong trường hợp này, chúng tôi đang nói về việc xây dựng, giao hàng, sản xuất và đưa đến trạng thái phù hợp để sử dụng, không bao gồm thuế giá trị gia tăng, cũng như thuế tiêu thụ đặc biệt.
Những tài sản cố định nào không phải khấu hao, ngoại trừ những điều trên?
Là một phần trong đánh giá lại của người nộp thuế, nghĩa là khấu hao giá trị tài sản cố định liên quan đến giá thị trường, số tiền dương hoặc âm của hành động này không được ghi nhận là chi phí hoặc thu nhập và không thể được sử dụng để xác định giá trị thay thế của tài sản tương ứng trong khi khấu hao.
Giá trị còn lại của tài sản cố định được đặc trưng là chênh lệch giữa giá trị ban đầu của chúng và con số được tích lũy trong quá trình sử dụng khấu hao.
Giá trị tài sản như vậy, khấu hao được tính theo phương pháp phi tuyến tính trong trường hợp không được thiết lập bởi Mã số thuế, được tính theo sơ đồ sau:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. Trong ví dụ này, ngôn ngữ của S (n) biểu thị giá trị còn lại của tài sản sau khi hoàn thành n tháng ngay sau khi chúng được đưa vào nhóm khấu hao đề xuất. "S" đóng vai trò là chi phí thay thế ban đầu và chính của các tính toán.
Cần lưu ý rằng trong khuôn khổ tính giá trị còn lại của tài sản cố định mà quyền được sử dụng để bao gồm trong chi phí của giai đoạn chi cho đầu tư vốn với số tiền không vượt quá mười phần trăm, chúng tôi có nghĩa là không quá ba mươi phần trăm cho các khoản mục chính. Các tỷ lệ phần trăm liên quan đến ba đến bảy lĩnh vực cho khấu hao từ số lượng ban đầu của các mặt hàng. Thay vì con số của chỉ báo ban đầu, mức giá trị được áp dụng tại đó các đối tượng như vậy được bao gồm trong các nhóm con tương ứng để khấu hao.
Xem xét phương trình xa hơn, cần làm rõ rằng, n n là số tháng đã trôi qua từ các mục trong ngày được bao gồm trong phân nhóm khấu hao cần thiết cho đến khi chúng được loại trừ khỏi phần này, không tính thời gian được biểu thị bằng số tháng mà các đối tượng này không thuộc về thành phần của tài sản phải khấu hao. Tiêu Kiêng là chỉ tiêu có tính đến hệ số tăng hoặc giảm, được áp dụng liên quan đến nhóm tương ứng. Những gì không phải là khấu hao, chúng tôi đã xem xét.
Giá trị ban đầu của tài sản cố định thay đổi dưới ảnh hưởng của việc hoàn thành, tái thiết, trang bị lại, thiết bị kỹ thuật, hiện đại hóa hoặc loại bỏ một phần các cơ sở cần thiết.
Số lượng tài sản ban đầu được nhận làm đối tượng của thỏa thuận nhượng quyền được tính bằng giá trị thị trường tại thời điểm mua lại, nhân với thiết bị kỹ thuật, số chi phí để tái thiết, hiện đại hóa, hoàn thiện, trang bị thêm hoặc đưa giá trị này về trạng thái phù hợp cho ứng dụng. Một ngoại lệ là số tiền thuế được khấu trừ, hoặc được bao gồm trong chi phí.
Những đối tượng không phải khấu hao, chúng tôi đã tìm ra.
Tài sản vô hình là gì?
Đây là những sản phẩm của hoạt động trí tuệ được người nộp thuế mua hoặc tạo ra, cũng như các đối tượng sở hữu trí tuệ khác mang lại cho chủ sở hữu quyền độc quyền và được sử dụng để tạo ra các sản phẩm, ví dụ, các công trình và dịch vụ hoặc cho nhu cầu quản lý một tổ chức trong một thời gian đủ dài, lên tới hơn mười hai tháng.
Điều quan trọng cần nhớ là tài sản cố định nào không được khấu hao.
Một tài sản vô hình được ghi nhận trong một số trường hợp sau:
- sự sẵn có của lợi ích kinh tế dưới dạng lợi nhuận;
- tài liệu được thực hiện chính xác xác nhận sự hiện diện của một tài sản vô hình và quyền duy nhất đối với tài sản đó.
Tài sản vô hình chủ yếu bao gồm:
- quyền của người sở hữu bằng sáng chế đối với một mô hình tiện ích, ngoài ra, đối với một sáng chế, hoặc một kiểu dáng công nghiệp chỉ dành riêng cho anh ta;
- quyền duy nhất của nhà phát triển tác giả hoặc chủ sở hữu khác sử dụng các chương trình nhất định cho máy tính điện tử và theo đó là cơ sở dữ liệu của tất cả các loại dữ liệu;
- bản quyền hoặc việc sử dụng các cấu trúc liên kết của các mạch tích hợp, cũng là độc quyền của anh ta;
- giải thưởng của nhãn hiệu hoặc nhãn hiệu dịch vụ, cũng như việc gán một tên duy nhất cho nơi xuất xứ hàng hóa và phát triển tên công ty cho việc đó;
- quyền độc quyền của chủ sở hữu bằng sáng chế đối với những thành tựu trong lĩnh vực lựa chọn;
Các lô đất có được khấu hao? Câu trả lời cho câu hỏi này là tiêu cực, mặc dù đất thuộc tài sản cố định.
Giá trị ban đầu của tài sản không thể khấu hao và vô hình được tính dựa trên tổng chi phí tạo ra hoặc nhận của chúng và đưa chúng đến điểm phù hợp để sử dụng, ngoại trừ là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt.Giá của tài sản vô hình được tạo ra bởi chính tổ chức được tính bằng tổng chi phí thực tế cho việc sản xuất và tạo ra chúng.
Về điều khoản sử dụng tài sản phải khấu hao
Tài sản có thể khấu hao được phân phối giữa các nhóm có liên quan, bắt đầu từ các điều khoản sử dụng hữu ích của nó.
Vì vậy, các đối tượng của tài sản cố định có giá trị dưới 40 nghìn rúp hoặc những đối tượng bắt đầu mang lại lợi nhuận trong tương lai, ví dụ, các đối tượng được bảo tồn, không bị khấu hao.
Đối với mục đích kế toán thuế, các tổ chức tích lũy khấu hao bằng phương pháp tuyến tính hoặc phi tuyến tính. Ví dụ, hàng tồn kho phải chịu khấu hao và phải được tính toán.
Người nộp thuế có quyền đưa vào cơ cấu chi phí thuế, hay nói cách khác là kỳ báo cáo, chi phí đầu tư vốn với số tiền không vượt quá mười phần trăm chi phí ban đầu của các khoản tiền. Các ngoại lệ là những đối tượng được nhận miễn phí, cũng như các chi phí phát sinh trong các tình huống hiện đại hóa, hoàn thiện, tái thiết, trang bị thêm, cũng như thiết bị kỹ thuật và loại bỏ một phần tài sản cố định.
Phương pháp tuyến tính áp dụng ở đâu?
Phương pháp tuyến tính được áp dụng cho các cấu trúc, tòa nhà và các phát minh chuyển nhượng, được bao gồm trong các nhóm khấu hao trong khoảng từ thứ tám đến thứ mười. Đối với các tài sản cố định khác, người nộp thuế có thể sử dụng bất kỳ phương pháp nào. Phương pháp được chọn không thể thay đổi trong toàn bộ thời gian khấu hao. Điều quan trọng trước tiên là phải hiểu loại tài sản này có phải khấu hao hay không.
Cần lưu ý rằng trong trường hợp tài sản chính, liên quan đến các quyền này được sử dụng không sớm hơn năm năm kể từ ngày hoạt động, cũng như một người phụ thuộc vào người nộp thuế và số chi phí của nó, trước đây được bao gồm trong thành phần của các khoản chi của kỳ tính thuế tiếp theo chắc chắn phải được đưa vào số lượng các khoản thu chưa thực hiện trong kỳ báo cáo mà việc thực hiện đó được thực hiện. Quy tắc này áp dụng cho việc sử dụng tài sản cố định từ đầu tháng 1 năm 2013 theo 206 luật liên bang.
Khấu hao được tính như thế nào?
Số tiền khấu hao được tính hàng tháng. Nó được tích lũy riêng cho từng hạng mục tài sản hiện có phải khấu hao. Giải quyết các hạng mục tài sản cần thiết, bao gồm các hạng mục tài sản cố định, các quyền phải được phê duyệt trong khuôn khổ đăng ký nhà nước, bắt đầu vào ngày đầu tiên của tháng sau khi đối tượng được đưa vào hoạt động. Nó không phụ thuộc vào ngày thực tế đăng ký nhà nước. Thời hạn hết hạn từ đầu tháng sau khoảng thời gian trong đó có sự xóa bỏ tuyệt đối giá trị của đối tượng hoặc khi đối tượng bị loại trừ hoàn toàn khỏi danh mục tài sản bị khấu hao. Bản thân tích lũy được thực hiện theo các tiêu chuẩn hiện có. Tất cả mọi thứ không phải khấu hao cho mục đích thuế lợi nhuận đều bị loại trừ.
Phương pháp tuyến tính
Theo sơ đồ này, tổng khấu hao trong một tháng được tính là sản phẩm của sự thay thế hoặc nói cách khác là chi phí ban đầu của định mức. Do đó, giá trị này được xác định theo công thức sau, cụ thể là: K = (1 / n) x 100%. Trong trường hợp này, K đóng vai trò của định mức, định nghĩa trong câu hỏi và n đại diện cho khoảng thời gian sử dụng tính theo tháng, nghĩa là khoảng thời gian mà công cụ này hữu ích và được sử dụng tích cực.
Phương pháp phi tuyến
Phương pháp này tính đến số tiền khấu hao trong ba mươi ngày, được tính toán trên cơ sở bảng cân đối có tính chất tích lũy liên quan đến phân nhóm khấu hao tương ứng vào đầu tháng và các chỉ tiêu bắt buộc trong trường hợp này. Tổng khấu hao được tính trong ba mươi ngày được tính theo công thức: A = (K / 100) x B. Trong ví dụ này, A đề cập đến kích thước được tính cho một tháng khấu hao cho bất kỳ nhóm nào phù hợp với nó. B đóng vai trò là tổng số dư. K là tỷ lệ khấu hao tự tính cho nhóm phân loại tương ứng.
Từ tháng tiếp theo khi giá trị còn lại đạt hai mươi phần trăm chi phí thay thế và chi phí ban đầu của đối tượng, số tiền khấu hao được tính theo thứ tự sau:
- giá còn lại của đối tượng được nhập làm giá trị cơ sở cho các tính toán tiếp theo;
- Số tiền khấu hao tích lũy trong ba mươi ngày được tính bằng cách chia chi phí cho số tháng còn lại cho đến khi kết thúc thời gian sử dụng hoạt động hiệu quả.
Kết luận
Do đó, giá trị thực tế của tài sản cố định bị giảm do khấu hao. Trực tiếp trên tài sản cố định, khấu hao không được tính vào nhà mở, nhà ở, ký túc xá, chăn nuôi sản xuất, đồn điền chưa đến tuổi làm việc, trên tài sản cố định của các tổ chức phi lợi nhuận, trên đất, trên tất cả các đối tượng có chi phí ban đầu dưới 40.000 rúp. Kế toán cần được hướng dẫn để khấu hao các tiêu chuẩn khấu hao. Như bạn có thể thấy, tuyên bố là sai rằng tất cả các loại tài sản đều được khấu hao.