Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế do nhà nước thiết lập đối với việc tiêu thụ hàng hóa có thể đánh thuế. Loại thuế này được bao gồm trong giá của sản phẩm.
Các loại thuế
Thuế là một khoản thanh toán bắt buộc được thiết lập phải được trả cho ngân sách bởi các cá nhân và pháp nhân theo số tiền được thiết lập ở cấp lập pháp và tại các thời điểm được chỉ định.
Thuế được chia thành gián tiếp và trực tiếp. Thuế đánh vào lợi nhuận, lãi, cổ tức, đất đai, bất động sản và thuế thu nhập là thuế trực tiếp. Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế, thuế giá trị gia tăng là những ví dụ về thu nhập gián tiếp.
Thuế gián tiếp. Thuế và thuế giá trị gia tăng
Thuế là thuế phải nộp khi vận chuyển hàng hóa qua biên giới quốc gia. Danh sách các sản phẩm chịu thuế được cung cấp bởi thuế hải quan.
Thuế có thể được chia thành ba loại: nhập khẩu (nhập khẩu), xuất khẩu (xuất khẩu) và quá cảnh. Theo phương pháp tính toán, nhiệm vụ cũng được chia thành ba loại. Thứ nhất, thuế valorem quảng cáo, được tính theo tỷ lệ phần trăm của giá trị hải quan của sản phẩm. Thứ hai, một khoản phí cụ thể là một khoản tiền cố định. Ngoài ra, lệ phí có thể được kết hợp. Ví dụ: 10% giá trị hải quan, nhưng không dưới 100 đô la. Trong trường hợp này, nếu 10% giá trị hải quan là 90 đô la, thì số tiền thuế sẽ là 100 đô la.
Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián tiếp được bao gồm trong giá hàng hóa. Nó được trả bởi người mua sản phẩm, tuy nhiên, người bán chịu trách nhiệm về kế toán và dịch vào ngân sách. Khi hàng hóa được nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của đất nước, thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT được tính dựa trên giá trị hải quan.
Nhiệm vụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt - một loại thuế được trả bởi người nộp thuế cho ngân sách địa phương và tiểu bang. Thuế tiêu thụ đặc biệt được thiết lập như là một phí bảo hiểm cho giá. Có hai cách phân loại thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo một phân loại, thuế tiêu thụ đặc biệt được chia thành cụ thể và phổ quát. Mặt khác - trên cố định và tỷ lệ.
Thuế tiêu thụ đặc biệt cố định, giống như thuế, được tính như một khoản tiền nhất định, được đặt cho một đơn vị hàng hóa. Thuế tiêu thụ đặc biệt theo tỷ lệ được tính theo tỷ lệ phần trăm của tổng doanh thu hàng hóa.
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Loại thuế tiêu thụ đặc biệt này là các loại thuế chỉ đánh vào một số loại sản phẩm nhất định. Ngoài một danh sách hạn chế về hàng hóa bị đánh thuế, một đặc điểm khác biệt của thuế tiêu thụ đặc biệt là sự hiện diện của mức giá khác biệt cho một số nhóm hàng hóa nhất định.
Danh sách hàng hóa mà thuế tiêu thụ đặc biệt được thiết lập, cũng như quy mô của tỷ lệ được thiết lập ở cấp lập pháp. Chúng được thống nhất trên toàn tiểu bang và áp dụng cho cả hàng hóa nhập khẩu và các sản phẩm được sản xuất bởi các thực thể kinh tế trong nước.
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Như tên của nó, loại thuế tiêu thụ đặc biệt này là một loại thuế liên quan đến việc áp dụng cùng một mức giá cho tất cả các loại và nhóm hàng hóa. Loại này là phổ biến hơn. Điều này là do nhiều yếu tố. Một cơ sở thuế rộng làm cho nó có thể đảm bảo thu nhập thường xuyên cho ngân sách nhà nước và địa phương.
Tính phổ quát của lãi suất áp dụng cho phép đơn giản hóa đáng kể sự kiểm soát của cơ quan thuế đối với quá trình nộp loại thuế này. Universal Excise Duty là một loại thuế phản ánh những điểm yếu của tất cả các loại thuế gián tiếp.Những nhược điểm như ảnh hưởng đến lạm phát và hồi quy xã hội được đặc biệt thể hiện rõ ràng.
Các hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt
Đó là thông lệ để phân biệt ba loại thuế tiêu thụ đặc biệt phổ quát. Đầu tiên trong số này là thuế đánh vào mua / bán trong lĩnh vực bán buôn và bán lẻ. Loại thứ hai là thuế giá trị gia tăng. Loại thuế tiêu thụ đặc biệt thứ ba được gọi là thuế giá trị gia tăng.
Đối tượng của thuế trong hai trường hợp đầu tiên là tổng thu nhập. Nhưng nếu trong trường hợp thuế mua / bán, tổng doanh thu cuối cùng ở giai đoạn sản xuất hoặc bán phải chịu thuế, thì thuế bán hàng được đánh thuế theo từng giai đoạn của chuyển động hàng hóa. Đây là một trong những nhược điểm chính của nhóm thuế này. Thuế bán hàng đã được sử dụng ở Liên Xô trong hơn 50 năm. Ngày nay, nhiều quốc gia vẫn tiếp tục sử dụng nó.
Thuế giá trị gia tăng cũng được trả ở tất cả các giai đoạn chuyển động của hàng hóa, tuy nhiên, không giống như hai loại thuế đầu tiên trong thuế VAT, đối tượng của thuế là giá trị gia tăng và không phải là tổng thu nhập. Điều này giúp có thể bảo toàn tất cả các lợi thế mà thuế giá trị gia tăng có, nhưng đồng thời nó cũng loại bỏ nhược điểm chính của loại thuế tiêu thụ đặc biệt này - phương pháp tích lũy.
Mặc dù vậy, thuế giá trị gia tăng cũng có một nhược điểm - sự phức tạp và lạm dụng quản trị. Tính toán và thu thuế yêu cầu xác định đối tượng đánh thuế, trong trường hợp này là giá trị gia tăng. Có hai cách để sạc nó. Thứ nhất, đó là tổng tiền lương và lợi nhuận. Thứ hai, thu nhập từ bán hàng trừ chi phí nguyên vật liệu.
Thuế này rất phổ biến ở nhiều nước châu Âu phát triển. Nhưng do lạm dụng quản trị, thuế giá trị gia tăng không mang lại bất kỳ lợi nhuận nào cho ngân sách, vì tất cả các khoản thu đều được san bằng bằng tiền hoàn trả.
Ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt ở Nga
Tại Liên bang Nga, danh sách các mặt hàng có thể khai thác bao gồm mười một mặt hàng. Hàng hóa bị thiếu hụt, sản phẩm có mức lợi nhuận cao, được coi là đáng chú ý. Ngoài ra thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng đối với hàng hóa có thể gây hại cho môi trường (xăng dầu), sức khỏe (đồ uống có cồn, đồ uống có cồn) và trật tự công cộng.
Ở Nga, thuế tiêu thụ đặc biệt đã được áp dụng đối với các sản phẩm thuốc lá, xe cộ, nhiên liệu và chất bôi trơn và các sản phẩm có chứa cồn. Các sản phẩm dược phẩm, mỹ phẩm, cũng như chất thải phát sinh trong quá trình sản xuất rượu và phải chế biến thêm không được coi là hàng hóa có thể khai thác. Các đối tượng của thuế được xác định theo Điều 182 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Cơ sở thuế là số lượng hàng hóa có thể bán được dưới dạng vật lý, cũng như giá trị của chúng. Chi phí bán hàng được tính dựa trên giá chưa bao gồm thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt.
Người bán phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không muộn hơn ngày thứ 25 của tháng sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Thuế được trả tại nơi sản xuất hàng hóa có thể khai thác.
Tem chính xác
Tem thuế tiêu thụ đặc biệt được sử dụng để trả thuế tiêu thụ đặc biệt. Chúng cho phép nhà nước xác định hàng hóa có thể đánh thuế mà thuế chưa được nộp. Tem ở Nga được chính phủ tiểu bang giới thiệu vào mùa xuân năm 1994. Theo nghị định, rượu thực phẩm, rượu vodka, sản phẩm thuốc lá và thuốc lá phải được dán nhãn. Từ năm 1995, nó đã bị cấm bán những hàng hóa này mà không có tem tiêu thụ đặc biệt.
Tem là sưu tầm. Nhiều bộ sưu tập theo thời gian trở nên rất phổ biến. Người Mỹ Robert Canliff đã thu thập tem tiêu thụ đặc biệt trong suốt cuộc đời của mình. Ông qua đời khi ông 83 tuổi, và vài tháng sau khi ông qua đời, bộ sưu tập tem của ông được bán với giá gần 2 triệu đô la.