Cư trú thuế: khái niệm, nguyên tắc, tiêu chí cư trú thuế cho cá nhân

Các khái niệm "thường trú" và "không cư trú" khá phổ biến trong thực tiễn các vấn đề về thuế và các lĩnh vực kinh doanh khác, ví dụ, trong hoạt động ngân hàng khi chuyển tiền vào tài khoản ở nước ngoài. Về vấn đề này, kiến ​​thức về thông tin về sự khác biệt trong các khái niệm về cư dân của người Hồi giáo và người không cư trú trực tuyến là rất quan trọng đối với nhiều cá nhân và pháp nhân. Hãy xem xét sự tinh tế trong định nghĩa của các thuật ngữ này và sự khác biệt của chúng với nhau trong các tài liệu của bài viết này.

Các khái niệm

Thuật ngữ này đề cập đến lĩnh vực công dân. Điều chính cần lưu ý là nếu một cư dân nhất thiết phải là công dân của một quốc gia, thì người không cư trú không nhất thiết phải là công dân nước ngoài.

Ý tưởng chung của cư dân: điều này đề cập đến một pháp nhân hoặc một cá nhân được đăng ký trong nước, việc áp dụng đầy đủ luật pháp địa phương là có thể đối với anh ta.

Người không cư trú bao gồm những pháp nhân hoặc cá nhân hoạt động ở một quốc gia nhưng có đăng ký và nơi cư trú ở một quốc gia khác.

Tình trạng cư trú được hình thành dưới ảnh hưởng của các nguyên tắc cư trú thuế sau đây:

• số lượng thời gian trong nước;
• sự hiện diện thường xuyên trong nước (có thể với những chuyến đi ngắn);
• sự hiện diện hay vắng mặt của giấy phép cư trú, cũng như thị thực đặc biệt (làm việc hoặc học tập).

Các yếu tố được liệt kê ở trên là đặc trưng không chỉ đối với nước ta, mà còn đối với hầu hết các quốc gia nước ngoài.

Các tài liệu lập pháp chính có thể được tham chiếu trong việc xác định tình trạng của một công dân là:

• Số 173-Về quy định tiền tệ, thay đổi mới nhất từ ​​ngày 08/03/2018 số 293-.
• Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều 207), sửa đổi mới nhất ngày 04.03.2017 số 58-FZ.

Pháp luật tiền tệ nói gì?

Những khái niệm này được xem xét chi tiết đầy đủ trong pháp luật của chúng tôi. Tuy nhiên, họ có một cách giải thích hơi khác nhau, ngay cả trong số các hành vi pháp lý của Nga. Vì vậy, các góc nhìn hơi khác nhau về các điều khoản này cung cấp luật tiền tệ và thuế.

Nếu chúng ta tuân thủ luật pháp của Liên bang Nga về quy định tiền tệ và kiểm soát tiền tệ Số 177-FZ, thì theo đạo luật quy định này, các loại sau đây được xác định là cư dân:

• công dân chính thức của Liên bang Nga, ngoại trừ những người thường trú ở nước ngoài;
• đại diện nước ngoài của các quốc gia và cá nhân khác không có quốc tịch Liên bang Nga, nhưng sống trên lãnh thổ của Liên bang Nga vĩnh viễn.

Trong các trường hợp khác, một cá nhân được công nhận là người không cư trú.

Theo tình trạng đã xác định, các điều kiện và yêu cầu khác nhau sẽ được áp dụng cho một người khi thực hiện giao dịch trên lãnh thổ của Liên bang Nga, ví dụ: khi mở và duy trì tài khoản ngân hàng, thực hiện giao dịch tiền tệ, chuyển tiền, v.v.

Dưới đây là các tài liệu cần thiết để chứng minh tình trạng tiền tệ của người không cư trú:

• một bản sao hộ chiếu có ngày vượt qua biên giới Liên bang Nga;
• một bản sao giấy phép cư trú, sinh viên hoặc visa làm việc, có thể xác nhận thực tế của một công dân sống ở nước ngoài.

Là công dân bình thường của Liên bang Nga và không phải đối mặt với nhu cầu thực hiện các hoạt động trên tài khoản ngoại tệ, chúng tôi có thể không quan tâm đến các khía cạnh pháp lý này. Nhưng ngay khi có câu hỏi về việc thực hiện các giao dịch ngoại hối vì bất kỳ lý do gì, người ta nên chú ý đến thực tế rằng, là một cư dân của Liên bang Nga, một cá nhân có quyền chuyển các giá trị tiền tệ của mình cho các cá nhân khác, để có tài khoản ngoại tệ.Nhưng với tình trạng không cư trú của Liên bang Nga, quyền như vậy là không có, vì tất cả các tài khoản mở thuộc thẩm quyền của một tổ chức ngân hàng, bao gồm cả khi chuyển ngoại tệ. Ngân hàng phải được ủy quyền độc quyền bởi Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Tinh chất

Thuật ngữ "cư trú thuế của Liên bang Nga" dùng để chỉ thuộc về một công ty hoặc cá nhân trong hệ thống thuế của nhà nước Nga. Trong trường hợp này, cư dân chịu trách nhiệm nộp thuế cho nhà nước, nghĩa là anh ta có nghĩa vụ phải khai báo tất cả thu nhập nhận được. Bất kỳ người nào cũng có thể nhận được tình trạng bất kể quốc tịch hoặc liên kết của mình.

Bản chất chính của khái niệm này là không chỉ công dân, mà cả những người sống hoặc thực hiện các hoạt động thương mại, liên quan đến luật thuế của một quốc gia cụ thể.

Xu hướng như vậy khá rõ rệt ở các nước Tây Âu. Hàng triệu người không cư trú sống trên lãnh thổ của các tiểu bang này trên cơ sở vĩnh viễn hoặc tạm thời. Hầu hết trong số họ có quốc tịch khác nhau đều tuân thủ đầy đủ các quy tắc thuế của một quốc gia cụ thể. Cần lưu ý rằng ở Tây Âu, hệ thống các thỏa thuận quốc tế điều chỉnh lĩnh vực thuế được phát triển tốt.

Đặc điểm cư trú trong luật thuế

Nếu chúng ta lấy Mã số thuế của Liên bang Nga, thì các khái niệm được nghiên cứu được phân định rõ ràng trong Nghệ thuật. 207. Theo bài viết này của pháp luật, khái niệm cư dân bao gồm:

• Công dân Liên bang Nga, công dân nước ngoài thiếu quốc tịch đã sống trong Liên bang Nga trong ít nhất 183 ngày, nghĩa là gần sáu tháng.
• Các cá nhân chịu trách nhiệm về nghĩa vụ quân sự, cũng như các quan chức chính phủ, ngay cả khi họ ở ngoài Liên bang Nga trong trường hợp đi công tác.

Những người không cư trú của đất nước bao gồm tất cả các loại công dân khác, đặc biệt là những người ở lại trên lãnh thổ của mình dưới 6 tháng.

Nếu một người nước ngoài ở Nga, thì anh ta có thể là người không cư trú theo luật tiền tệ và là cư dân theo luật thuế.

Các trách nhiệm chính thuộc về cư trú thuế của các cá nhân tại Liên bang Nga:

• thông báo cho chính quyền về thực tế mở tài khoản mới ở nước ngoài;
• thông báo cho thanh tra về các hoạt động được thực hiện trên các tài khoản này.

Sự khác biệt được xác định giữa luật thuế và tiền tệ

Dựa trên các thông tin trên, có thể rút ra kết luận về sự khác biệt được hiển thị trong bảng dưới đây.

Thay đổi pháp luật năm 2018

Chúng tôi lưu ý những thay đổi lập pháp hiện tại: cho đến năm 2018, những công dân và những người đã ở nước ngoài hơn 1 năm được coi là những người không cư trú tiền tệ. Tuy nhiên, khi vượt qua biên giới Liên bang Nga (thậm chí trong 1 ngày), họ đã trở thành cư dân tiền tệ. Những thay đổi xảy ra vào ngày 1 tháng 1 năm 2018, khi theo luật mới, tất cả công dân Nga (bất kể thời gian họ ở một quốc gia khác) đều được coi là cư dân tiền tệ.

Lưu ý đặc thù của tình huống này: các cá nhân - công dân Liên bang Nga sống ở nước ngoài hơn 183 ngày, trong suốt cả năm có cơ hội được miễn các hạn chế về luật pháp tiền tệ. Hơn nữa, họ có nghĩa vụ phải thông báo cho cơ quan thuế về sự sẵn có của các tài khoản tại các ngân hàng nước ngoài.

Có thể kết luận rằng các khái niệm của một cư dân về tiền tệ và luật thuế đã trở nên rất gần gũi và có ít sự khác biệt hơn.

Làm thế nào để chính nhà nước nhìn vào vấn đề tình trạng?

Nhà nước Liên bang Nga chia sẻ tình trạng thuế của công dân như sau:

• Công dân của Liên bang Nga là cư dân của Liên bang Nga, ngoại trừ các tình huống đã được chứng minh về nơi cư trú của họ ở nước này trong vòng chưa đầy sáu tháng (183 ngày).
• Khi xem xét công dân nước ngoài, tình huống ngược lại: tất cả họ đều được coi là người không cư trú, ngoại trừ những người chứng minh điều ngược lại bằng cách cung cấp bằng chứng về nơi cư trú của họ tại Liên bang Nga trong hơn 183 ngày. Đó là, tài liệu một mình (ví dụ giấy phép cư trú) là không đủ. Cần phải chứng minh thực tế cư trú của bạn tại Liên bang Nga trong hơn sáu tháng.

Tóm tắt so sánh trạng thái

Tóm tắt tất cả các đặc điểm trên, chúng tôi sẽ tổng hợp một bảng cuối cùng đưa ra ý tưởng về cách các trạng thái của cư dân và không cư trú khác nhau theo luật của chúng tôi.

Do đó, luật thuế không quan trọng quyền công dân của người có liên quan. Cơ sở cho nó là thời gian (thời gian) ở lại nước ta.

Lợi ích của tình trạng cư trú:

• xử lý miễn phí quỹ tiền tệ;
• khả năng cho, di chúc, mua lại các quỹ ngoại tệ.

Nhược điểm của tình trạng cư trú:

• sự cần thiết phải liên tục cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về việc mở tài khoản và thực hiện các giao dịch trên chúng.

Ưu điểm của tình trạng không cư trú:

• không cần cung cấp báo cáo cho cơ quan thuế về việc mở tài khoản và thực hiện giao dịch trên đó.

Nhược điểm của tình trạng không cư trú:

• quản lý tiền tệ được giới hạn trong danh sách các ngân hàng có sẵn;
• danh sách các ngân hàng liên tục được xem xét;
• tăng thuế suất;
• khó khăn trong việc thực hiện một số giao dịch tài chính.

Quyền

Sau khi xem xét các khái niệm, cần phải chuyển sang các câu hỏi liên quan đến việc nghiên cứu các quyền của các loại công dân này.

Cư dân là người tham gia giao dịch ngoại hối có các quyền sau:

• khả năng mở tài khoản ngân hàng bằng ngoại tệ;
• thực hiện các giao dịch tiền tệ khác nhau trên các tài khoản đã được mở với các ngân hàng trước đó;
• thực hiện giao dịch tiền tệ trên các tài khoản được mở với các ngân hàng nước ngoài bên ngoài Liên bang Nga;
• Định cư bằng ngoại tệ theo bất kỳ định hướng nào (tỷ lệ chuyển đổi được xác định bởi ngân hàng khách hàng, bất kể loại tiền mà tài khoản được mở).

Không giống như cư dân, người không cư trú có thể phân biệt các quyền sau khi thực hiện giao dịch tiền tệ:

1. Mở các tài khoản ngoại tệ khác nhau với các ngân hàng, cũng như thực hiện các giao dịch bằng tiền quốc gia.
2. Khả năng chuyển tiền từ tài khoản với ngân hàng của Liên bang Nga sang ngân hàng nước ngoài mà không bị hạn chế.
3. Không hạn chế chuyển khoản sang ngân hàng nước ngoài.
4. Khả năng tín dụng chứng khoán từ các tài khoản đặc biệt với sự cho phép của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Trong FZ-173, các tình huống liên quan đến quyền được chỉ định trong đoạn đầu tiên đã được quy định. Tuy nhiên, có những hạn chế trong danh sách các ngân hàng như vậy. Trong số họ có thể chỉ có những người được Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ủy quyền thực hiện các hoạt động đó. Theo thời gian, danh sách được sửa đổi ở cấp lập pháp.

Để mở một tài khoản, một người không cư trú áp dụng các quy tắc được quy định trong nghệ thuật. 846 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Tài liệu mở tương tự như đối với cư dân.

Gói tài liệu để nhận giấy chứng nhận cư trú thuế bao gồm danh sách sau đây:

• hoàn thành mẫu đơn;
• hộ chiếu
• thẻ di trú với ngày được chỉ định;
• một tài liệu cho phép ở lại trong nước;
• một tài liệu cấp phép từ Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga để mở một tài khoản với một ngân hàng.

Giấy chứng nhận là tài liệu chính

Giấy chứng nhận cư trú thuế là một tài liệu rất quan trọng cần thiết cho việc áp dụng các thỏa thuận quốc tế để tránh đánh thuế hai lần. Bài báo này để làm gì?

Giấy chứng nhận cư trú thuế của Liên bang Nga là một tài liệu xác nhận vị trí thường trú của một người vì mục đích thuế. Nó có thể có tên và tính năng khác nhau.

Các trường hợp chính trong đó bằng chứng tài liệu về cư trú thuế của một người hoặc tổ chức có thể được yêu cầu như sau:

• nhu cầu sử dụng lợi ích liên quan đến thu nhập trả cho người ngoài hành tinh;
• xác định số tiền nợ thuế của một người ở một quốc gia cụ thể;
• sự cần thiết phải phê duyệt tình trạng của một cư dân thuế của nhà nước cho các mục đích khác.

Đặc điểm của thuế

Sự khác biệt về chủng loại người thành cư dân và người không cư trú có những hậu quả nhất định trong lĩnh vực thuế theo tỷ lệ.

Chúng tôi nhấn mạnh một lần nữa rằng theo luật thuế hiện hành:

• cư dân thuế là công dân Liên bang Nga;
• người không cư trú và công dân nước ngoài là những cá nhân ở nước ta trong hơn 183 ngày.

Nếu bạn có giấy phép cư trú, còn quá sớm để nói về tình trạng của một cư dân thuế.

Bảng này cho thấy thông tin về thuế suất cho danh mục nghiên cứu.

Đối với những người không cư trú trong lãnh thổ Liên bang Nga, họ có các quy tắc thuế riêng được phản ánh trong bảng dưới đây.

Cần nhớ rằng thực tế cư trú thuế phải được xác nhận để SB không có thêm lý do để kiểm tra.

Các tính năng xác định trạng thái cho các pháp nhân

Xác định tình trạng của một cư dân hoặc không cư trú trở thành một yếu tố kinh doanh đặc biệt quan trọng đối với các pháp nhân.

Sau này bao gồm một tổ chức được đăng ký hợp pháp trong pháp luật hiện hành, có tài sản riêng và chịu trách nhiệm về nghĩa vụ của mình đối với các đối tác.

Tình trạng cư trú thuế của các tổ chức là rất quan trọng đối với họ, vì nó xác định trước các quy tắc mà họ sẽ nộp thuế, giữ hồ sơ thanh toán của họ.

Nếu chúng ta nói về việc lựa chọn trạng thái cho một pháp nhân, cần lưu ý rằng trong trường hợp chuyển nhượng tình trạng không cư trú, công ty sẽ chỉ phải trả thuế theo số tiền lãi được nhận do hoạt động của tài sản ở Nga, phần khác sẽ được chuyển đến kho bạc của các quốc gia khác. Nếu chúng ta nói về tình trạng cư trú cho một pháp nhân, thì trong tình huống như vậy, công ty phải thông báo cho thanh tra về tổng số thu nhập của mình, tất cả các nhiệm vụ từ đó đến kho bạc của Liên bang Nga.

Cư trú thuế của pháp nhân có nghĩa là:

• được đăng ký tại Liên bang Nga;
• là người ngoài hành tinh đã tham gia một thỏa thuận với các quốc gia khác về việc có được tình trạng cư trú;
• là một người nước ngoài, nhưng được quản lý từ lãnh thổ Liên bang Nga.

Pháp nhân, nếu không cư trú:

• công khai ở một quốc gia nước ngoài và hoạt động theo luật pháp của nhà nước đó, nhưng có chi nhánh ở nước ta;
• nếu đặt ở nước ngoài.

Thực tế về nơi đăng ký của công ty và quốc gia nơi các hoạt động của nó được tiến hành là một xác nhận cư trú thuế.

Cần lưu ý rằng yếu tố chính ảnh hưởng đến thời điểm xác định tình trạng không phải là quyền công dân của Liên bang Nga, mà là thời gian dành cho lãnh thổ nước ta.

Cư dân thuế Síp

Luật thuế thu nhập của Síp đã được sửa đổi. Bây giờ, một người không ở lại đất nước của mình hơn 183 ngày trong một năm tính thuế và không phải là cư dân thuế ở bất kỳ tiểu bang nào khác có thể được coi là cư dân thuế của Síp, theo các điều kiện sau:

• ở lại trên lãnh thổ của nhà nước trong hơn 60 ngày;
• tiến hành bất kỳ hoạt động nào trên lãnh thổ Síp;
• Thường trú trên đảo, có thể thuộc về nó hoặc được cho thuê.