Denetim uygulaması genellikle düzenleyici bir çerçevenin oluşturulmasını geride bıraktı. Önemli sayıda denetim şirketi, ilgili piyasayı hızlı bir şekilde geliştirmek istedi, çeşitli hizmet türlerini genişletti, çeşitli işletmelere hizmet verdi, bu da çoğu zaman denetimlerin kalitesi konusunda yetersiz bir titizlikle sonuçlandı. Zaman zaman, yasal prosedürlerin ihlali, hatta bir ücret prosedürünün sonuçları hakkındaki görüşlerin yayınlanmasıydı, yani denetimin gerçek uygulaması olmadan. Bu durum, denetimi düzenleyen kurumlara verilmiştir. faaliyet, denetimlerin kalite kontrolü ile ilgili en önemli görevdir. Makalemizde, Rusya Federasyonu bölgesinde denetim faaliyetinin kavramını ve yasal düzenlemesini ele alacağız.
Tek düzenleyici belge
Yukarıda tarif edilen olaylarla bağlantılı olarak, tek bir düzenleyici belge yaratılması için acil bir ihtiyaç vardı. Böylece, Ağustos 2001'de, “Geçici Denetim Kuralları”, 13.07.2001 tarihli “Denetim Faaliyetleri” adlı tam teşekküllü bir Federal Yasa ile değiştirildi. Sunulan Yasanın varlığından itibaren 8 yıl boyunca, 30 Aralık 2008 tarihli “Denetim Faaliyetleri” yeni bir Federal Kanunun Aralık 2008'de ortaya çıkmasına neden olan çok sayıda önemli değişiklik ve ilaveler yapıldı. Rusya’da yasal düzenleme ve denetim faaliyetlerinin düzenlenmesi için ana rehber kimdir.
Kanunla onaylananlar?
Söz konusu Kanun uyarınca denetim faaliyetlerinin yasal düzenleme kategorisini göz önünde bulundurun. Yani, aşağıdaki noktaları onayladı:
- Bir kategorinin tanımı ve ayrıca denetim faaliyeti; Denetime eşlik eden hizmetlerin listesi.
- Bu tür bir etkinliği düzenleyen düzenleme ve organ sistemi.
- Denetim yapısının ve ayrıca kendi kendini denetleyen denetçiler birliğinin belirlenmesi.
- Denetim sertifikası prosedürü ve uygulanması için gerekçenin gerekçesi.
- SRO'lerin (yani, kendi kendini düzenleyen kuruluşlar) siciline girme kriterleri ve ayrıca denetçilere ve denetim yapılarına üyelik göstergeleri.
- Devlet davranış düzeni. SRO'nin kaydı ve denetim şirketlerinin ve denetçilerinin kaydı.
- Zorunlu denetim vakaları.
- Denetim standartlarının kavramı ve ayrılması.
- Denetim görüşünün tanımı ve yapısı.
- Denetim şirketlerinin ve denetlenen kuruluşların denetimin uygulanmasındaki yükümlülükleri ve hakları.
- SRO’lerin çalışmalarının devlet tarafından denetlenmesi prosedürü ve ayrıca denetim kuruluşlarının çalışmalarının kalite kontrolü.
Denetimin ekonomik faaliyetteki yeri
Görüldüğü üzere, denetim faaliyetlerinin yasal düzenlemesi öncelikle “Denetim Üzerine” Federal Kanunla yapılmaktadır. Bu Kanun, finansal ve ekonomik faaliyetlerde denetim yapmak için belirli bir yer vermektedir. Rusya için bunun önemli olduğunu belirtmekte fayda var, çünkü tarihsel olarak devletin kontrolünün neredeyse tek tür kontrol olduğu bir resim vardı. Bu nedenle, denetim olan finansal kontrol şeklinden bağımsız olarak yeri ve rolü bulmak gerekliydi.
Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetinin yasal düzenlemesi: diğer kaynaklar
Federal Denetim "Denetleme" en önemli normatif eylem olarak kabul edilir, ancak bu tür bir faaliyet için sadece temel gereksinimleri yerine getirmez. Bugüne kadar, Rusya Federasyonu, denetim düzenlemesi ile ilgili olarak karma tipte bir kavramı onaylamıştır. Ek olarak, Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetinin yasal düzenleme sisteminin tüm ana bileşenleri kanunla tanımlanmıştır. Karışık bir düzenleyici sistemin, yalnızca devlet kurumları tarafından düzenlenen yasalar ve yönetmelikler eylemleri ile değil, aynı zamanda kamuya açık örgütlerin düzenleyici eylemleri yoluyla da uygulandığına dikkat edilmelidir.
Düzenlemelerin seviyeleri
Düzenleyici denetim sisteminde düzenleyici işlemlerin dört düzeyi vardır. Onları daha ayrıntılı olarak ele alalım:
- İlk seviye. Belgeler: yasalar, kararnameler, federal öneme sahip kodlar. Organlar: Rusya Federasyonu Hükümeti, Rusya Federasyonu Başkanı, Federal Meclis, Devlet Duma.
- İkinci seviye. Belgeler: siparişler, kararnameler, mesleki denetçilerin etik kuralları, denetim standartları, federal denetim standartları. Organlar: Maliye Bakanlığı, Hükümet, Devlet Yönetmeliği Fin. kontrol, denetim, muhasebe. muhasebe ve raporlama.
- Üçüncü seviye Belgeler: halka açık kuruluşların standartları, prof. kamu yapılarının etiği, hükümleri ve metodolojik kılavuz ilkeleri (kendi yetkileri dahilinde). Organlar: özdenetim tipi denetçilerin örgütleri.
- Dördüncü seviye Belgeler: kalite kontrolünün uygulanmasına ilişkin kurallar, iç standartlar. Organlar: denetim tipi kuruluşlar, bu faaliyette bulunan bireysel girişimciler.
Birinci seviye düzenleme
Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerinin yasal olarak düzenlenmesi 1. düzey, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, "Denetim Faaliyetleri Hakkında Federal Yasa", "Kendini Düzenleyen Kuruluşlar Hakkında Federal Yasa", "Rusya Federasyonu Merkez Bankası" Federal Yasası, "Anonim Şirketler Üzerine", vb. . Devlet düzenlemeleri de var. yetkililer. Bunlar arasında, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin "Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerinin devlet düzenlemesi konusunda" ve benzeri kararnamelerine dikkat etmek önemlidir. Bu normatif fiillere dayanarak, devlet tarafından denetim faaliyetinin yasal düzenlemesinin uygulanması uygulanır.
İkinci seviye düzenleme
İkinci yasal denetim ve denetim faaliyeti düzenlemesi aşağıdaki belgelerden oluşur: ulusal kanun prof. denetçilerin ahlakı, federal düzeyde bu tür bir faaliyet standardı, bu faaliyeti devletin yani Rusya Maliye Bakanlığı'nın düzenlenmesi için yetkili federal yapı tarafından belirli bir yetkinlik sınırları dahilinde verilen kurallar ve düzenlemeler. Rusya Maliye Bakanlığı'nın “Rusya Federasyonu'nda Belgelendirme Sistemine İlişkin Geçici Hükümler, Daha Fazla Eğitim ve Denetleme Eğitimi” başlıklı ve “Mesleki Faaliyetlerin ve Mesleki Etik Standartlara Uygunluğun (Kurallar) Standartlara Uygunluğunun Düzenlenmesi ve Uygulanması Hakkında Geçici Hükümler” ”başlığı altında yer alması önerilir. ", 30 Ekim 2008 tarihinde Rusya Maliye Bakanlığı altında Denetim Konseyi tarafından onaylandı, vb.
Üçüncü düzenleme seviyesi
Denetim faaliyeti yasal düzenlemenin üçüncü düzeyinde - düzenleyici eylemler prof. denetim dernekleri. Bu yapılar tarafından yalnızca kendi yetkileri dahilinde yayınlandıklarına dikkat edilmelidir. Kural olarak, normatif fiiller prof. kendi kendini düzenleyen kuruluşların etiği, bu alandaki uzmanların kendi kendini düzenleyen kuruluşlarının standartları ve ayrıca kendi kendini düzenleyen kuruluşlar tarafından belirli bir yeterlilik dahilinde yayınlanan metodolojik hükümler ve kılavuzlar.
Dördüncü düzenleme düzeyi
Rusya'da denetimin dördüncü yasal düzenlemesinin, bir kurum veya kuruluşta kalite kontrol açısından iç kontrolün uygulanması için özel kurallar içermesi tavsiye edilir. Ek olarak, bu iç metodolojileri ve standartları içerir. Hepsi doğrudan ilgili kuruluşlar tarafından veya ilgili faaliyet türünü teşvik eden bireysel girişimciler tarafından geliştirilmektedir.
Öz düzenleme kuruluşları
Denetim faaliyetlerinin yasal düzenlemelerinin altında yatan 3. ve 4. seviyedeki düzenleyici faaliyetler yoluyla denetimin kendi kendini düzenlemesinin gerçekleştiğine dikkat etmek önemlidir. Federal “Kendini Düzenleyen Kuruluşlara İlişkin Kanun”, bu tür kuruluşların faaliyetleriyle ilgili ilişkileri düzenlemektedir. Bu ilişkiler, profesyonel veya girişimci faaliyet konularını birleştirir, öz-düzenleme yapıları ve üyeleriyle ve ayrıca üretilen ürünlerin tüketicileri (hizmetler, işler), yürütme organları ile etkileşime girer.
Federal kanunları ne belirler?
Federal Yasanın "Kendini Düzenleyen Kuruluşlara İlişkin" aşağıdaki hususları açıkladığını bilmek önemlidir:
- Kendi kendini düzenleme kavramı ve bu kategorideki konular.
- Öz düzenleme konusu, öz düzenleme yapılarının kuralları ve standartları, SRO tipi kar amacı gütmeyen kuruluşların tanınmasında genel kriterler. Öz düzenlemenin içeriği, belirli bir faaliyet türünün kural ve standartlarının geliştirilmesi ve ardından oluşturulması ve elbette belirli kural ve standartların gereklerinin uygulanması üzerinde kontrol edilmesidir.
- Yönetim organlarının yapısı, kilit fonksiyonlar, öz-düzenleme kuruluşlarının görev ve hakları.
- SRO kurallarının ve standartlarının geliştirilmesi ve ardından onaylanması, ayrıca SRO üyelerinin uygulanmasının izlenmesi için özel yapıların oluşturulması ihtiyacı.
- Kontrolün performans sırası, üyelerinin faaliyetleriyle ilgili olan kendi kendini düzenleyen kuruluşlarla ilgili olarak işlev görür.
- SRO üyelerinin mülk yükümlülüğü türünü doğrudan pazarlanabilir ürün tüketicilerine (hizmetler, işler) ve diğer kişilere sağlama yöntemleri.
Bu durumda Rus standartlarına Federal Denetim Kuralları denildiği de eklenmelidir. faaliyetleri (FPSAD).
FPSAD Kategorisi
İlk FPSAD'ın - altı tanesinin bulunduğunu, 2003'te tekrar yürürlüğe girdiklerini bilmek ilginçtir. O zamandan beri, standartlar sürekli olarak güncellendi ve geliştirildi. Düzenlemeleri hem denetim pazarının gelişimi, hem de denklem dinamikleri ile ilişkilidir. Rusya topraklarında faaliyetin yanı sıra, uluslararası denetim uygulamasında meydana gelen değişikliklerin yanı sıra, denetçinin mesleki faaliyetlerin uygulanması sürecinde karşılaştığı temelde yeni olayların tanımlanması ve ardından genelleştirilmesi.
2010 sonunda yaklaşık 34 FPSAD vardı. 08/07/2001 tarihli “Denetim Faaliyetleri” Federal Yasalarına göre kabul edildiler ve 23 Eylül 2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararı ile onaylandılar. Bu standartların, 30.12.2008 tarihli “Denetim Faaliyetleri” yeni Federal Yasa ile federal düzeyde sağlanan onaylı federal denetim standartlarının onayına kadar ilgisini kaybetmeyeceği unutulmamalıdır.
FPSAD'ın şu anda hem denetim hem de ilgili hizmetler açısından denetim faaliyetlerinin uygulanması için gerekli olan bilgi sistemini kapsadığını bilmeniz gerekir. Denetimin kalitesini değerlendirmenin yanı sıra bu tür bir hizmetin sunulması, sonuçlarının tasarımı için ortak gereklilikler oluştururlar.
FPSAD'ın gereklilikleri, denetim alanında yetkili politikalar oluşturmak ve uygulamak için denetçiler ve devlet düzenleyici yapıları tarafından talep edilmektedir.İç standartların uluslararası bir şekilde veya başka bir şekilde uygunluğu, denetim raporuna hem Rusya Federasyonu'ndaki hem de yurtdışındaki kullanıcıların güvenini sağlar.
Son bölüm
Bu nedenle, Rusya'daki denetim faaliyetlerinin yasal düzenlemesinin ana yönlerini inceledik. Sonuç olarak, denetimin geliştirilmesinin, en iyi dünyadaki kazanımlara ve ayrıca yerel organizasyon ve işletmelerin işleyişine dayanması gerektiği belirtilmelidir. Denetim ve danışmanlık alanındaki uzmanların mevcut kazanımlarını birleştirmeli ve ayrıca denetimin kendini geliştirmesine katkıda bulunmalıdır. daha fazla faaliyet.
