Birbirine bağımlı insanlar. Vergi Kanunu'nun 20. maddesi

1 Ocak 2012 tarihinde, 227 sayılı Federal Kanun yürürlüğe girmiştir ve bu Kanun, Vergi Kanunu da dahil olmak üzere bir dizi düzenleyici yasada bazı değişiklikler yapmıştır. Özellikle, birinci bölümde yeni bir bölüm tanıtıldı. Daha ayrıntılı olarak düşünelim.

Genel değişiklikler

Yeni bölüm, vergi amaçlı kullanılan ürün, iş ve hizmetlerin değerini belirlemek için diğer ilkeleri tanıtmaktadır. Daha önce, Art. 40. Günümüzde, etkisi yalnızca 227 sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce masrafları veya gelirleri (Fasıl 25'e göre) tanınan operasyonları kapsar. Sanat ile benzer bir durum ortaya çıkmıştır. 20 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Büyük ölçüde yeni bir yasa ile desteklenmiştir. Vergi Kanununda yapılan düzenlemeler, kontrollü sözleşmelerde kullanılan fiyatların piyasa değerine uygunluğunu sağlamak için bir değişiklik gerektirmiştir. Mevzuat, bu tür ticari faaliyetlerin açıklamalarını, kontrol organlarının işletmelerini onlar hakkında bilgilendirme prosedürünü sunar.

Bağımlı mükellefler

Mevzuat geniş bir listesini sunmaktadır. Birbirine bağlı kişiler, sonuçları etkileyebilecek ilişkilerin özellikleri, aralarındaki sözleşmelerin şartları, faaliyetlerinin ekonomik sonuçları veya diğer kuruluşların çalışmaları gibi kurumlar olarak kabul edilir. İşletmelerin bu kategorideki sınıflandırılması sırasında, bir işletmenin diğerlerinin sermayelerine katılımından dolayı oluşabilecek etki derecesi göz önünde bulundurulur. Bireylerin birbirine bağımlı olarak tanınması, sözleşmelerin analizine ve firmanın diğer işletmeler tarafından alınan kararları etkileme ihtimaline dayanarak gerçekleştirilir. Bu durumda, etki nasıl olursa olsun hesaba katılır. Etki, bir kuruluştan veya diğer bağımlı kuruluşlar / bireylerle ortak faaliyetlerinden kaynaklanabilir.

Önemli nokta

Sanata Göre. 105.1 Vergi Kanunu Anlaşmaya taraf olan vatandaşlar veya kuruluşlar bağımsız olarak kendilerini bağımsız kişiler olarak tanıyabilir. Bunun gerekçesi, bu maddenin 2. fıkrasında belirtilmeyen durumlar olabilir. Ek olarak, aynı normun 7. fıkrasının hükümleri, 2. fıkrada bulunmayan diğer durumlarda karşılıklı bağımlılık mahkemesinin tanınmasına izin verir. Ancak, bu durumda, varlıklar arasındaki etkileşimlerin birinci fıkrada belirtilen özelliklere sahip olması gerekir.

Organizasyon

Aşağıdaki şirketler ilişkili taraflardır:

1. Bir şirket dolaylı veya doğrudan bir diğerine dahil oluyor. Üstelik payı% 25'ten fazla.
2. Bir kişi kuruluşlara dolaylı ya da doğrudan katılır. Ayrıca, pay% 25'ten fazladır.
3. Şirketlerde bir kişinin kararı ile aşağıdakiler seçildi veya atandı:

• Executive Sole Organları.
• Kollegial yapı bileşiminin en az% 50, yönetim kurulu.

Aynı kişilerin yönetim kurulunun yarısından fazlasını oluşturduğu ve yürütme kollektif organının da birbirine bağlı olduğu kabul edilmektedir. Ayrıca yürütme (tek) organının yetkisinin tek bir kurum tarafından kullanıldığı kişiler olarak kabul edilirler.

vatandaşlar

Bir kişi resmi pozisyona göre bir başkasına bağlı ise, bu varlıklar birbirine bağımlı olarak kabul edilir. Sıradan hayatta, katılımcıları söz konusu kategoriye atfedilebilecek etkileşimler de vardır. Bu nedenle, vatandaşlar aşağıdaki birbirine bağlı kişilere sahip olabilir:

1. Karı / koca.
2. Çocuklar (evlatlık dahil).
3. Muhafızlar / Mütevelli Heyeti.
4. Ebeveynler / evlat edinen ebeveynler.
5. Koğuşlar.
6. Yarı ve dolu kız ve erkek kardeşler.

Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20'si, bir konu çemberi oluşturan İngiltere'yi ifade eder.

İlişkili tarafların vergilendirilmesi

Yukarıda bahsedildiği gibi, konuları incelenen kategoriye göre sınıflandırmak için, yaptıkları anlaşmaların niteliği analiz edilir. Sanata Göre. 105.3 (paragraf 1), diğer kuruluşların karşılaştırılabilir sözleşmelerinin özelliklerinden farklı olan birbirine bağımlı taraflar arasında yapılan anlaşmalarda finansal, ticari ve diğer şartlar öngörülmüşse, o zaman elde edilebilecek, ancak belirtilen fark nedeniyle alınamayan herhangi bir kâr alınmamıştır. Bütçeye katkı hesaplanırken dikkate alınmıştır. Bu maddenin birinci fıkrasına göre muhasebe, zorunlu ödeme miktarında bir düşüşe yol açmaması durumunda gerçekleştirilir.

istisnalar

Simetrik ayar uygulama durumlarıdır. Sanatta açıklanmıştır. 105,18. Denetim organı, denetimin sonuçlarına göre, şirkete ayrıca piyasa değerine göre tutarı tahsil ederse, o zaman bu tür anlaşmaların diğer tarafları olan yerel şirketler, bir dizi zorunlu ödeme hesaplarken bu fiyatları kullanabilir:

1. KDV. Birbirine bağımlı kişiler, taraflardan biri ödeyen olmayan bireysel bir girişimci veya ödemeden muaf bir kuruluşsa bu ücreti hesaplar.
2. Kişisel gelir vergisi (277. Maddeye göre hesaplanmıştır).
3. Madencilik vergisi. Bu ücret, sözleşmeye taraf olanlardan biri ödeme yapan kişi olarak hareket ederse hesaplanır. Aynı zamanda, birbirine bağımlı kişilerin işlemi, bütçeye zorunlu katkıların yüzde olarak belirlenen oranda yapıldığı bir nesne olarak kabul edilen bir maden ile ilgili olarak sonuçlandırılmaktadır.
4. Kurumlar vergisi.

Gelir belirleme yolları

Nasıl belirlenir? Birbirine bağımlı kişilerin vergi yasal ilişkilerinde elde ettiği karı belirleyen kontrol otoriteleri aşağıdaki yöntemleri uygulamaktadır:

1. Karşılaştırılabilir piyasa değeri.
2. Satış fiyatları.
3. Pahalı yöntem
4. Karşılaştırılabilir karlılık.
5. Kar dağıtımı

Açıklaması

Mevzuat iki veya daha fazla yöntemin bir kombinasyonunun kullanılmasına izin verir. Sanatın 3. paragrafına göre. 105.7 - Karşılaştırılabilir piyasa değeri yöntemine öncelik verilmektedir. Fiyatların yazışmalarını belirlerken çoğu durumda kullanılır. Bunun bir istisnası, bir çalışma çalışması içinde bir ürünün satın alındığı ve daha sonra birbirine bağımlı olmayan tarafların taraf olduğu bir anlaşma kapsamında işleme alınmadan yeniden satılan durumlardır. Bu gibi durumlarda, öncelik yaklaşan satış fiyatı yönteminin uygulanmasıdır. Bununla birlikte, bu teknik, yeniden satış yapılan işletme, girişiminin brüt marj seviyesini önemli ölçüde etkileme kabiliyetine sahip maddi olmayan duran varlıklara sahip olmadığında kullanılır. Sonraki satışlar sırasında belirli işlemler yapılırsa, yaklaşan satış fiyatı yöntemi de kullanılabilir. Örneğin, olabilir:

1. Satış ve nakliye için ürünlerin hazırlanması. Özellikle, şunları içerir: malları partilere ayırma, sıralama, gönderileri oluşturma, yeniden paketleme.
2. Karışım ürünleri, eğer nihai ürünlerin özellikleri (yarı mamul ürünler), karışık ürünlerin özelliklerinden önemli bir farklılığa sahip değilse.

Karşılaştırılabilir bir piyasa değeri olan bir yöntemin uygulanmasının imkansız olduğu veya fiyatların tutarsızlığı veya uygunluğu konusunda makul bir sonuç alınmasına izin verilmeyen durumlarda diğer yöntemlerin kullanımına izin verilir.

Denetimli İşlemler

Birbirine bağımlı kişiler tarafından yapılan anlaşmalar göz önüne alındığında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kontrol edilebilirliklerinin işaretleridir. Özellikle, bu kategori, 105.14. Maddede aksi belirtilmedikçe ikamet yeri, tescili, lehtar ikametgahı ve tüm tarafları Rusya toprakları olan kuruluşlar tarafından yürütülen işlemleri içerir (paragraf 3, 4 ve 6). İlişkili taraflardan gelen kredilerin de kontrollü olarak kabul edilebileceği söylenmelidir. Bu durumda, aşağıdaki koşullardan birinin karşılanması gerekir:

1. Raporlama dönemi için gerçekleşen işlemlere ilişkin kar tutarı, kanunun öngördüğü sınırı aşıyor (2013 - 3 milyar ruble).
2. Anlaşmaya taraf olanlardan biri,% olarak belirlenen oranda hesaplanan maden çıkarma vergisinin mükellefi olarak hareket eder ve anlaşmanın konusu, bu hesaplamaya giren bir nesnedir. Takvim yılı toplam gelirleri 60 milyon ruble ise bu tür işlemler kontrol altına alınacaktır.
3. Katılımcılardan en az biri aşağıdaki modlardan birinde mükellef olarak hareket eder:

• UST;
• Belirli etkinlik türleri için, UTII, işlem bunlardan birinde gerçekleştirilirse.

İkinci durumda, taraflardan biri özel rejim kullanmayan bir konu olmalıdır.

Diğer koşullar

Birbirine bağımlı taraflarca yapılan sözleşmeler, Sanat'ın gereklerine uygunluk haricinde, kontrollü olarak kabul edilecektir. 105.14 (paragraf 2), aşağıdaki koşullardan biri karşılanırsa:

1. Katılımcılardan en az biri gelirden kesinti ödemekten muaftır veya bu maddenin Madde 5.1 fıkrasına göre% 0 oranında uygulanır. 284. Aynı zamanda, diğer taraf sıfır oranı öder veya kullanmaz. Birbirine bağımlı taraflarca bu şartlar altında imzalanan sözleşmeler, üzerlerindeki kar 60 milyon ruble'yi aşarsa kontrol altında sayılır. raporlama (takvim) yılı için.
2. Katılımcılardan en az biri, SEZ'nin bir ikametgahı olarak hareket eder; rejim, şirketin kârından kesinti için özel tercihli koşullar sağlar (zorunlu bütçe ödemelerini hesaplamak için kullanılan olağan programla karşılaştırıldığında). Bu durumda diğer taraf bu varlıkların kategorisine ait olmamalıdır.

Kıyaslanabilir Sözleşmeler

Birbirine bağımlı taraflarca yapılan sözleşmeler, kontrol edilenlerle eşitlenebilir. Uygun özelliklere sahip olmaları gerekir. Özellikle, ürünlerin satışını, hizmetlerin sunumunu ve arabuluculuk yoluyla veya birbirine bağımlı olarak hareket etmeyen kişilerin katılımı ile yapılan çalışmaların çeşitli şartlar dikkate alınarak yapılmasını içeren bir dizi işlemin kontrollü olduğu kabul edilir. Özellikle, üçüncü taraflar:

1. Belirtilen işlem kümesinde, ilk ürüne bağlı olarak kabul edilen, bir ürünün diğer bir katılımcı tarafından satışını / iş performansını veya hizmet sunumunu düzenlemek dışında, başka hiçbir (ek) işlev gerçekleştirmezler.
2. Herhangi bir risk almazlar ve yukarıdaki faaliyetleri yürütmek için varlıkları kullanmazlar.

Denetim Makamı Bildirimi

Mükelleflerin, Sanatta öngörülen işlemlerinin vergi hizmetini bildirmeleri gerekmektedir. 105,14. İlgili bilgiler ikamet yeri, mahalli, en büyük mükellef olarak muhasebe makamına gönderilir. Bildirim, belirtilen işlemlerin yapıldığı raporlama yılını takip eden yılın 20 Mayıs tarihine kadar gönderilmelidir. Belgelerin tasarımında bilgilerin eksik olması, yanlışlık veya yanlışlık bulunması durumunda, ödeme yapan taraf düzeltilmiş bildirim. Bildirim şunları gösterecektir:

1. Sağlandığı yıl.
2. İşlemlerin konuları.
3. Sözleşmelere taraflarla ilgili bilgiler.
4. Alınan kar miktarı ve kontrollü işlemlere yapılan harcamaların tutarı. Aynı zamanda, sözleşmelerdeki maliyetler / gelirler, fiyatları düzenlemeye tabi tutulur.

Veriler ayrıca bir grup homojen ticari işlem (işlem) için de hazırlanabilir.