Finansal kontrol sisteminin bileşenlerinden biri denetimdir. Bu sayede finansal ve ticari işlemlerin yasallığı ve geçerliliği kontrol edilir. Bu amaçla denetçiler kontrol faaliyetlerini yürütmektedir. Bunların içerisinde malların mevcudiyeti, para, işlemlerin yasallığı vb. Kontrol edilir İzleme faaliyetlerine katılan kişiler için denetçilerin hakları, yükümlülükleri ve sorumlulukları vardır.
"Denetim" kavramı
Denetim, mevcut varlıkların belgesel ve fiili olarak doğrulanması, finansal işlemlerin geçerliliği ve yasallığı ile ilgili bir kontrol sistemi olup, sorumluluğu finansal tabloların ve muhasebe işlemlerinin doğruluğunu teyit eden bir denetçi tarafından raporlanır.
Denetim hedefleri
Herhangi bir revizyonun amacı:
- çalışanların faaliyetlerinin doğrulanması (rütbe ve dosya, yöneticiler, muhasebeciler ve sorumlu diğer kişiler);
- varlıkların ve mülklerin varlığı, hareketi ve korunması;
- finansal faaliyetlerin muhasebeye doğru yansıması;
- işlemlerin geçerliliği ve yasallığı;
- emek ve maddi kaynakların norm ve tahminlere uygun olarak kullanılması.
Denetimin sonunda bir eylem düzenlenir. Denetim ekibi başkanı, muhasebeci ve müdür tarafından imzalanır. Kanuna aşina olmak ve imzalanması beş gün içinde yapılmalıdır.
Denetim özellikleri
Denetçi, görevleri şirketin çeşitli alanlardaki faaliyetlerini kontrol etmek olan bir pozisyondur. Denetimler önceden derlenmiş bir program ve plana göre yapılabilir veya sürpriz yöntem kullanılır. Genellikle muhasebe işlemlerinde raporlarda aynı hatalar yapılır. Deneyimli denetçiler zaten bu "tuzaklar" için nereye bakacaklarını biliyor.
Kontrol önlemleri sayesinde, işletmenin fonlarının yanlış kullanımı, mallar için şişirilmiş fiyatlar, çalışanlara ücret hesaplamasının ihlali, tatil ücreti vb. Tespit edilir.
Denetçi kim?
Denetçi, denetim otoritesinin yasal temsilcisidir. Müfettişin belirli görev ve hakları vardır. İş tanımlarında belirtilmiştir. Denetim bir denetim firması tarafından yapılırsa, sözleşmedeki görev ve haklar tanımlanır.
Denetçi Hakları
Denetçinin ek hak ve yükümlülükleri önceden belirlenir. Ancak doğrulayıcıların belli bir hak listesi vardır:
- doğrulama için gerekli olan belgelerin sunulmasını gerektirir;
- Denetlenen tesislerin çalışanlarının ve yöneticilerinin sözlü ve yazılı açıklamalarını almak;
- değerli eşya ve para hırsızlığını onaylayan belge ve eylemleri ele geçirmek;
- Nakit ve diğer değerli eşyaların depolandığı tüm depoları ve binaları denetlemek;
- bir envanter yapmak;
- seçilen belgeleri ve binaları mühürlemek;
- Çalışanlardan ve denetlenen kuruluşun yönetiminden kaynaklanan sorunlara ilişkin açıklamaları talep etmek;
- Kusurlu ürünlerin, maaşlar için fonların maliyeti ve diğer maliyetler dahil olmak üzere maliyetler için malzemelerin doğru bir şekilde yazıldığını kontrol etmek;
- gerekirse uzmanlara danışın;
- Açıklanan ihlal veya eksikliklerin giderilmesine ilişkin talimatlar vermek;
- Denetim müşterisine disiplin cezası, işten çıkarma, zararın tazmini için seçenekler sunmak;
- Denetim müşterisi aracılığıyla tüm kıtlık durumlarını kanun uygulayıcı makamlara rapor edin.
görevleri
Denetimi başlatmak için, sorumlulukları açıkça tanımlanmış olan denetçi-denetçi belirlenen çerçevenin dışına çıkamaz:
- Denetimden önce, denetlenen kurumun başkanının denetiminin başlangıcı hakkında bilgi vermek gerekir;
- etkinlik sırasında, tespit edilen ihlalleri ve eksiklikleri ona bildirmeniz ve bunları ortadan kaldırmak için önlemler almanız gerekir;
- finansal ve ticari işlemlerin yasallığını, mülkün korunmasını kontrol etmek;
- Disiplinin doğrulanması, muhasebenin belirlenmesi ve güvenilirliğinin yapılması;
- birincil belgelerin kalitesini, doğruluğunu ve gerçek kullanılabilirliğini kontrol etmek;
- yanlış yönetimi, israfı, israfı, hırsızlığı, kıtlığı belirlemek;
- envanter kalemlerinin ve bütçe fonlarının kişisel amaçlara aykırı olarak harcanması durumlarını not etmek;
- denetçinin görevleri, failleri ve neden olduğu zararın miktarını gösteren, ihlallerin (ve nedenlerinin) ortaya konduğu gerçekleri tespit ederek nesnel ve son derece doğru bir şekilde tespit edilmesini;
- Denetimin sonuçlarını denetlenen kuruluşun çalışanları ile iletişim kurmak ve tartışmak;
- çalışanların kimlik bilgilerini ve eylemlerinin yasallığını kontrol etmek;
- bilgilerin gizliliğini korumak;
- denetimin sonuçlarını yazılı standartlara uygun olarak doldurmak;
- Denetçiler doğru olmalı, ancak yalnızca iş ilişkilerinde denetlenen kuruluşun çalışanları ile birlikte olmalıdır;
- öz disiplini gözlemlemek;
- nitelikleri geliştirmek;
- Önceki denetim sonuçlarından sonra verilen siparişlerin zamanında uygulandığını doğrulayın.
Denetçi için yasal çerçeve
Denetimler sırasında resmi olan denetçidir. Resmi görevlerinde denetim yaparken belli kuralları vardır. Bunlardan başlıcaları:
- süreklilik;
- tanıtım;
- Etkinlik;
- sağlamlık;
- ani.
Tüm bu kurallara tabi olarak, nihai denetim sonucu birlikte elde edilir.
Süreklilik. Denetçinin sorumlulukları, denetimin başlangıcından tamamlanmasına kadar sürekli gözden geçirmeyi içerir. Bundan hemen sonra, veriler genel sonuca getirilir ve ihlaller kaydedilir. Tanımlanan zarar, faillerin kişisel fonlarından karşılanır ve onları adalete teslim etmek için harekete geçirilir. Yani denetim, amaçlanan görevler tamamen tamamlanıncaya kadar sürekli olarak gerçekleştirilmelidir.
Tanıtım. Denetime başlamadan önce, denetçi denetlenen kuruluşun başkanına ve çalışanlarına denetime ilgi duyan kişilerin varış yeri ve zamanını bildirmelidir. Tamamlandıktan sonra, elde edilen ilk sonuçlar denetlenen işletmenin yönetimine iletilir ve aynı zamanda müşteri çalışma hakkında bilgilendirilir. Tanıtım kuralı sayesinde, denetçinin yapmış olabileceği hataları ortadan kaldırabilirsiniz.
Etkinlik. Girişimi uygun yöntem ve doğrulama yöntemleriyle almak denetçinin sorumluluğundadır. Kontrolör, son tarihlere ve hıza uymak için son derece duyarlı olmalıdır. Doğrulama süreci yavaşsa, suçlu taraflar değerleri alabilir, olası ihlalleri gizleyebilir, ek belgeler gönderebilir, vb. Ancak denetçi dikkatsiz olmamalı ve hızlı sonuçlara varmalıdır.
sağlamlık. Denetçi, ortaya çıkan tüm ihlalleri ve nihai sonuçları kanıtlarla kanıtlayarak kanıtlara dayandırmalıdır. Bu, ek kontroller içerir. İlgili taraflar savunmasındaki gerçeklere işaret etme hakkına sahiptir ve denetçi bu bilgiyi dikkate almak ve dikkate almamakla yükümlüdür. Geçerliliğe uyulmaması durumunda ilave ek denetimler için zaman harcanabilir ve muhasebe uzmanlığı.
Denetimlerin ani olması denetçinin sorumluluğundadır. Başlama tarihi, günü ve saati hakkında uyarmadan periyodik olarak denetim yapmak zorundadır.
Denetçi ne yapamaz?
Denetçinin sorumluluklarının bazı sınırlamaları vardır. Kontrolü ve muhasebeyi yapan kişi kesinlikle yasaktır:
- herhangi bir baskı uygulamak;
- iddianame yapmak;
- herhangi bir ceza ile tehdit etmek;
- yetkililere kendi değerlendirmelerini vermek;
- kişisel varsayımlarda bulunmak;
- olası provokasyonlara yenilmez;
- kişisel kullanım için dokunma ve maddi değerler alma;
- denetlenen girişimin denetim çalışanlarına dahil olmak;
- iş dışı ilişkileri yürütmek;
- Denetlenen kuruluşun kurumsal partilere ve diğer eğlence etkinliklerine (doğum günleri vb.) katılmak.
sorumluluk
Denetçiler, denetim sırasında elde edilen gizli bilgilerin açıklanmasından cezai olarak sorumlu tutulabilir. Ayrıca, ifşa edilen ihlaller, suiistimaller, hırsızlık veya yanlış yönetim gerçekleri hakkındaki verileri gizlemek için. Müfettiş resmi görevini kişisel parasal amaçlar için kullandıysa, denetçi hakkında bir ceza davası açılabilir.
