Vergi suçları: Bir suçun kavramı, türleri, tespiti ve ceza hukuku özellikleri

Ceza Kanunu, vergi suçlarını kasıtlı olarak sosyal açıdan tehlikeli davranışlar olarak görmektedir. Ülkenin finansal çıkarlarına saldırılar oluştururlar.

Sorunun aciliyeti

Ekonomik ve vergi suçları ülke için yeni bir fenomen olarak adlandırılamaz. Ancak, uzun bir süredir var olan devlet mülkünün baskınlığı, gelirin vergi sistemi dışında yeniden dağıtılmasını sağlamıştır. 30'ların başından 80'lerin sonuna kadar. Geçen yüzyılın sonlarında vergi suçları sporadikti. Çoğunlukla vatandaşlar tarafından zorunlu bütçe ödemeleri yapılması prosedürünün ihlal edildiğine karar verdiler. Devlette sosyo-ekonomik dönüşümlerin gerçekleştirilmesi vergi sisteminde köklü değişiklikler gerektiriyordu. Bu bağlamda, 1991'in sonunda geniş çaplı bir reform yapıldı.

Bu sırada, bütçe kesintileri yapma şartlarını ve prosedürünü düzenleyen temel yasalar onaylandı. Yeni sistemin oluşumunun bir sonucu olarak, vergi suçları uygulaması önemli ölçüde artmıştır. Uzmanlara göre, her yıl ülke bütçe gelirlerinin üçte birinden azını alıyor. Ödeme yapanların yükümlülüklerini yerine getirmekten kaçınması yaygınlaştı. Kitlesel bir karaktere sahiptir ve bütçeye fon alınmamasının ana nedenidir. Vergi suçu sayısındaki artış oldukça dinamiktir. Bazı uzmanlara göre, durum felakettir. Vergi suçları, esas olarak ticaretle uğraşan kuruluşlar tarafından işlenmektedir. Bu tür işletmeler nakit olarak satılan mallar için ödeme almak istemektedir. Bu, banka dolaşımının dışındaki fonları kullanmalarına izin verir; bu da kontrolü önemli ölçüde karmaşıklaştırır ve vergilendirmeden elde edilen geliri gizlemeye yardımcı olur.

terminoloji

Sanatta Vergi kanununun 106’sı vergi suçunu tanımlar. Bu bağlamda, kullanılan kavramları ayırt etmeye ihtiyaç vardır. Herhangi bir suç, özünde, suç olarak hareket eder. Birbirleriyle genel olarak özel olarak ilgilidirler. Suçun, bir suçun bütün kilit belirtilerine sahip olması gerektiği sonucuna varmıştır. İkincisi, Vergi Kanunu'nda, ödemeyi yapan kişiyi, acenteyi veya bütçeye yapılan ödemeleri düşürme yükümlülüğü bulunan diğer kişilerin yasa dışı mükemmel davranışı olarak tanımlanmaktadır. Bir vergi suçu ve bir vergi suçu tüm bu niteliklere sahiptir. Ancak, bu eylemleri birbirinden ayıran bir takım özellikler vardır. Onları düşünün.

Ayırt edici özellikleri

Vergi suçlarının temel özelliklerinden biri halk tehlikesidir. Sanatta verilen tanımda. 106 Vergi Kanunu, bu belirti yoktur. Müdahalenin uygulanması şeklinde farklılıklar vardır. Vergi suçlarının sorumluluğu ceza ile ifade edilir. Kamusal bir tehlike oluşturmayan bir eylem için, konu bir yaptırımla karşı karşıyadır. İlk durumda, Ceza Kanunu'nun maddeleri geçerli olacak ve ikinci olarak - Vergi Kanunu. Bir diğer önemli özellik konu kompozisyonudur. Rusya Federasyonu'ndaki vergi suçları için verilen cezalar sadece vatandaşlar için geçerlidir. Buna göre yaptırımlar hem bireylere hem de kuruluşlara uygulanabilir. Üstelik, Sanatta. 108, Vergi Kanunu'nun 4. paragrafında önemli bir rezervasyon var.Örgütü sorumlu tutmanın, uygun gerekçeler varsa, bazı yetkililere verilen cezanın uygulanmasını engellemediğine dikkat çekiyor. Tüzel kişilerin suçluluğu, eylemsizliği / eylemleri yasa dışı bir eylem komisyonuna yol açan temsilcilerinin (çalışanlarının) suçluluğuna göre belirlenir.

Vergi suçlarından cezai sorumluluk

Kurallar, Vergi Kodunda belirtilen yükümlülüklerle ilgili sosyal açıdan tehlikeli eylemler için vatandaşlara ceza sağlayan 4 madde içermektedir. Bunlar, özellikle normları içerir:

1. 198. Bu makale, bireylerden vergi kaçakçılığı için bir ceza oluşturuyor.
2. 199. Bu hüküm, zorunlu bütçe katkılarının kuruluşlar tarafından uygulanmasının engellenmesi için cezalar sağlamaktadır.
3. 199,1. Bu madde, bir vergi aracısı tarafından yükümlülüklerin ihlali için sorumluluk oluşturur.
4. 199.2. Bu kural, bir girişimcinin veya kuruluşun mülkü veya parasını, harç veya vergi tahsilâtının yerine getirilmesi pahasına saklamak için cezalar sağlar.

Bireylerin yükümlülüklerinden kaçınma

Anayasaya uygun olarak, her işletmenin yasa ile belirlenmiş vergileri ödemesi gerekmektedir. Yeni indirimleri tanımlayan veya mükelleflerin pozisyonunu kötüleştiren düzenlemeler geriye dönük değildir. Ch içinde Vergi Kanunu’nun 23’üne göre vergi ve harçların ödenmesi gereken prosedür Kesinti kuralları ve miktarları Federal Kanun, şartnameler, yönetmelikler ve talimatlara göre belirlenir. Vergi suçları için cezai sorumluluk, tahliye durumunda, bütçeye karşı yükümlülüklerini büyük ölçüde yerine getirme durumlarında:

1. Yasası gereği gerekli olan bir beyan veya diğer belgelerin sağlanamaması.
2. Raporlamaya kasten yanlış bilgilerin dahil edilmesi.

Mevzuat, belirli bir kategori için beyanda bulunmaktan muafiyet sağlar. Diğer tüm mükellefler için raporlama gereklidir. Belgelere kasıtlı olarak yanlış bilgilerin dahil edilmesi, gerçeğe uygun olmayan gider ve gelir miktarına ilişkin verilerin kasıtlı bir göstergesidir.

Kuruluş varsayılanı

Sanatta 199 tüzel kişilerce işlenen vergi suçları için ceza oluşturdu. Özellikle onlar için, bireyler hariç, tüm Vergi Kanunu ve vergi kanununda belirtilen ücretleri ödeyenleri de dahil edin. Vergilendirme konusu olabilir:

• Hizmet / iş / ürün satışı ile ilgili işlemler.
• Mülkiyet.
• Gelir / kar.
• Satılan malın maliyeti / verilen hizmetler veya yapılan işler.

Vergi Kanunu'nun vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirmesiyle birlikte fiziksel, niceliksel veya maliyet özellikli nesneler olabilir. Kontrol organlarından gizlenmeleri hem raporlamaya kasten çarpıtılmış ya da yanlış bilgi eklenerek ya da kasıtlı olarak dokümantasyon sağlanamamasıyla ifade edilebilir.

Ceza ajanları

Sanatta kurulmuştur. Ceza Kanunu'nun 199.1. Bu makale, vergi yükümlülükleri tarafından yükümlülüklerin yanlış yerine getirilmesi ile ilgili ilişkileri düzenlemeyi amaçlamaktadır. Özellikle, bu kuruluşlar ücretlerin hesaplanmasını, indirilmesini veya uygun bütçeye veya bütçe dışı fona aktarılmasını sağlamalıdır.

Sanat tarafından sağlanan suçların ceza hukuku özellikleri. 198-199

Davranışların konusu zorunlu bütçe katkıları gibi. Örgütler veya bireyler tarafından kanunen ödenmeleri gerekir. Vergi, zorunlu zorunlu bireysel ödeme anlamına gelir. Operasyonel yönetim, mülkiyet veya ekonomik yönetim hakkı üzerindeki işletmeye ait fonların yabancılaşması şeklinde tahsil edilir.Devletin veya belediyenin çalışmalarının mali desteği için bütçeye uygun düzeyde vergiler ödenir. Kanunun konusu olarak, Maddede sağlanmıştır. 198, gerçekleştir:

• Kişisel gelir vergisi.
• Satış vergisi
• ÖTV vergileri.
• UST.
• Taşımacılık vergisi vb.

Sanata Göre. Vergi kaçakçılığı için 199 ceza verilebilir:

• Mülkiyet vergileri.
• KDV.
• ÖTV vergileri.
• Mülkiyet Vergileri ve benzeri.

Amaç kısmı

Vergi suçları, iş katılımcılarının bütünlüğü ilkesine dayanan halkla ilişkiler saldırılarıdır. Kanunun amacı aynı zamanda kurumların belirlenmiş tutarları bütçeye ödemesi için anayasal zorunluluktur. Vergi suçları, bir kişi tarafından Vergi Kanunu'nun kuralları uyarınca kasıtlı olarak yerine getirilmemesinden ibarettir. Kaçakçılığın, bütçe dışı fonlara ve bütçeye ödeme yapmak için yasal yükümlülüklere uyma isteksizliğini onaylayan bir kişinin eylemsizliği / eylemleri olduğu anlaşılmaktadır.

araç

Aşağıdaki vergi suçları türleri:

1. Sunumu yasalarca gerekli olan bir bildiri ya da diğer raporlama belgelerinin sunulmaması.
2. Hizmetleri kontrol etmek için bilerek çarpık veya yanlış bilgi vermek.

Beyanname, ödemenin kendisine yapılan harcamalar ve faaliyetler sırasında elde edilen gelirler hakkında yazılı bir beyanı olarak anlaşılmalıdır. Belgede ayrıca gelir kaynakları, faydalar ve zorunlu kesinti tutarları belirtiliyor. Beyanname, vergi / verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin başka bilgiler de içerebilir. Kanunen aksi belirtilmedikçe, her bir kesinti için raporlama belgeleri sunulur. Diğer belgeleri sağlama ihtiyacı, ücretin veya verginin türüne bağlıdır.

Öznel bölüm

Vergi suçları doğrudan niyetlidir. Suçlu kişi zorunlu katkıların uygulanmasından kaçınmak için harekete geçer veya hareketsiz kalır. Oran veya taban hesaplanmasında kasti olmayan bir hata veya yanlışlık olması durumunda, Vergi Kanununa göre konuya yaptırım uygulanabilir. Bu tür eylemler vergi suçu gibi davranmayacak. Maddede öngörülen kanunun konusu. 198 yaşında, 16 yaşına ulaşmış gerçek bir kişi zorunlu bütçe ödemeleri yapma zorunluluğu ile konuşuyor olabilir. Rusya Federasyonu vatandaşı, yabancı, vatandaşı olmayan bir kişi olabilir. Sanat altındaki suç konuları. 199, yetkili, baş muhasebeci veya aşağıdakilere yetkili diğer uzmandır:

1. Düzenleyici makamlara sunulan raporlama belgelerinin imzalanması.
2. Yerleşmiş katkı paylarının zamanında ve tam ödenmesini sağlamak.

Örgütlenme yetkisi, örneğin, birincil belgelerin hazırlanmasını da içeren diğer çalışanları, nedenleri varsa, kasıtlı olarak vergi suçları komisyonuna katkıda bulunmaları halinde sorumlu tutulabilirler.

Eleme niteliği

Özellikle büyük bir boyuttur. Ardışık 3 mali yıl boyunca 1 milyon ruble tutarında bir miktar tanıyor, ancak ödenmemiş ücretlerin / vergilerin bir kısmının ödenmesi gereken miktarın% 20 veya daha fazlasını aşması şartıyla. İkincisi yerine getirilmezse, 9 milyon ruble üzerindeki büyüklük özellikle büyük sayılır. Bu kural bireyler için geçerlidir. Kuruluşlar için özellikle büyük boyutta ise, 10 milyon ruble üzerindeki bir miktarı tanıyor. 3 yıl boyunca, ödenmemiş ücretlerin / vergilerin payının ödeneceklerin% 20'sini veya 30 milyon ruble'yi aşması durumunda (belirtilen koşul yerine getirilmezse).

Dikkate alınması gereken zorluklar

Vergi suçu davaları daima yargı ve avukatların gözündedir. Mevzuatın gelişmesiyle birlikte, bu tür eylemlerin dikkate alınmasına yönelik yaklaşımlar değişmektedir. Aynı zamanda, mahkemeler yalnızca normatif fiillerdeki boşlukları belirlemekle kalmaz, aynı zamanda onları doldurmaya da katkıda bulunur.Bu da, yasa koyucuyu yasal işlemlerin şeffaflığı ve yasal saflığı için çaba göstermeye teşvik eder. Vergi suçlarının soruşturulması, Federal Vergi Servisi ile yakın işbirliği içinde kolluk kuvvetleri tarafından yürütülmektedir. Kanunun tamamlanma anının belirlenmesi ve buna bağlı olarak, sınırlama statüsünün hesaplanması sorununun çözülmesi, koşulların incelenmesi sürecinde kesin bir zorluktur.

Sun açıklamaları

64 Sayılı Mahkeme Plenumunun kararı, Sanat tarafından kapsanan suçların tamamlandığında olduğunu belirtir. 198 ve 199, gerçek sayılır ücretlerin / vergilerin ödenmemesi Vergi Kanunu’nda belirtilen süre içerisinde. Ancak, mevzuat belirli ödemeler için farklı kesinti süreleri belirler. İşin sona ermesinin bu anıyla ilgili olarak, en son tahsilât / verginin fiili ödenmemesi dikkate alınır. Ancak, bu açıklama tüm mahkemeler tarafından dikkate alınmamaktadır. Uygulamada, vergi suçu departmanı, genellikle ödenmemiş ücretlerin toplamına dahil olan belirli bir miktarın ödenmesinden kaçınma ile ilgili kısıtlamalar statüsünün sona ermesi nedeniyle üretimi durdurur.

Cezanın konuya uygulanabileceği dönemin başlangıcı ardışık 3 mali yılın sonunda veya bir eylemin tüm işaretlerinin mevcut olması halinde ayrı bir zaman diliminde hesaplanmalı ve yükümlülüklerin yerine getirilmesinin özellikle büyük olduğu kabul edilir. Sadece tamamlanan döneme kadar ödenen ve ödenecek vergi miktarı belirlenebilir. Bununla birlikte, ceza, yükümlülüklerin yerine getirilmesi için kanunla ayrılan sürenin sonunda deneğe uygulanabilir. Sanatta anılan suçların tamamlanma anı ile bağlantılı olarak. Ceza Kanunu'nun 198-199 arasında, son raporlama tarihi her zaman dikkate alınacaktır. Mevzuatın anlamına göre, üç yıllık sürenin sona ermesini beklemeye gerek yoktur ve her yıl borçların büyük miktarda (veya özellikle büyük) yerine getirilmesinden kaçınılması gerekir. Bu durum 3 yıl geçmeden ortaya çıkabilir.

nüansları

Bazı durumlarda mahkemeler, gizli vergi miktarını kurgusal harcamaların miktarıyla yanlış bir şekilde tanımlarlar. Ödeme yapılmasından kaçınılması gereken konu, yetkili makamları yanıltmakta veya mevcut vergilendirme nesnelerine ilişkin cehaletten x bırakmaktadır. Örneğin, bir kişi iş sırasındaki gelirin bir kısmını (bireysel girişimci olarak) ve diğerini birey olarak kullanır. Bu durumda, bir bildirim hazırlanmalıdır. Konunun gerçekleştirdiği tüm faaliyetleri yansıtmak gerekir. Bu, deklarasyonun girişimcilik sırasında aldığı gelir ile bireyin bir kişi olarak işlem yaptığı ve elde ettiği gelirlerin bütçenin lehine bırakılması gereken gelir anlamına geldiği anlamına gelir.

Dava uygulamasında, bireysel girişimcinin, tüzel kişiliğin veya diğerinin vergi aracıları ek olarak, bağımsız mükellef olarak hareket ederler. Bu görevlerin kompleksin içinde yerine getirilmemesi, 199 (198) ve 199.1. Aynı zamanda, hesaba katılmamış ve ödenmemiş vergi tutarlarını ve aynı kurumun UST'nin veya kişisel gelir vergisinin mahsup edilmesinden kaçındığı miktarları birleştirmek kabul edilemez. Cezalandırmadan muaf tutmanın temeli olarak aşırı zorunluluk şartları olabilir. Bununla birlikte, sorumluluktan kaçınmak için, konunun nedenlerinin geçerliliğini kanıtlaması ve onun durumunu belgelemesi gerekecektir.