Vergi kaçakçılığı sorumluluğu. Vergi kaçakçılığı: para cezaları ve cezalar

Rusya'da yerleşik vergi ve harç ödeme zorunluluğu hem tüzel kişiler hem de bireyler için yasal olarak belirlenmiştir. İstisnasız tüm davalarda sorumluluk, bir vatandaş tarafından zamanında bir daireye vergi ödenmemesi veya kuruluşun kazançlar vergisini hesaplarken ödenecek hesaplanan tutarın kasıtlı bir şekilde belirtilmemesi olup olmadığıdır. Kasten veya kazayla yükümlülüklerini yerine getirmeyen veya geciktiren bir vergi mükellefi suçlu sayılır ve yaptıklarından dolayı cezalandırılmalıdır.

Vergi kaçakçılığı için ne tür borçlar uygulanabilir?

Bu sorunun cevabını almak için, iki ana yasama işlemine (Rusya Federasyonu Vergi ve Ceza Kodeksi) dönmeniz gerekir. Suçlulara uygulanan ekonomik yaptırımlara ilişkin açıklamalar sunarlar. Dolayısıyla, kaçınma veya vergi ödemelerinin zamansız geri ödemesi için aşağıdaki sorumluluk türleri sağlanmıştır:

• Vergi. Bu, yürürlükteki kanunla düzenlenen doğası gereği sadece maddidir. Bu yaptırımların temel amacı, mantıksız bir vergi mükellefinin yol açtığı bütçeye verilen hasarı karşılamaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, bu tür bir yükümlülüğün uygulanması 122. maddeye yansıtılmıştır. Vergilerin ödenmemesi faiz veya ceza ile cezalandırılır.

• Ceza. Suçlunun topluma verdiği zararı telafi etmek için tasarlanmıştır. Suçun ciddiyetine bağlı olarak, aşağıdaki formlar uygulanabilir: idari (büyük para cezaları) ya da fiilen suçlu (faillerin özgürlüğünün kısıtlanması). Bunların kullanımı, Ceza Kanununun 198 ve 199 uncu maddeleri ile düzenlenmiştir.

Vergi borcu kavramı

“Borçlar” terimi, adalete teslim olma sürecinde anahtardır. Ödenmemiş tüm vergi ve harçları olarak anlamak gelenekseldir. Gecikmiş borçlara ek olarak, geciken ödemeler için tahakkuk eden para cezaları ve cezaları içeren daha geniş ve vergi borcu kavramıyla karıştırılmamalıdır.

Mükellef borçlarını hangi bileşenler oluşturur?

• Aslında bir vatandaş veya kuruluşun eyalet veya bölge hazinesine olan borcunu oluşturan tam ve zamanında verginin ödenmemesi.

• Vergilendirme amacının bir kısmının hesaplanmasında veya kasıtlı olarak gizlenmesinde ortaya çıkabilecek hatalardan kaynaklanabilecek vergi ve harçların ödemelerinde belirlenen eksiklikler. Eksikliği, devletten gizlenmiş olan sicilsiz mülklerden, örneğin sahadaki gayrimenkullerden kaynaklanır. Ayrıca, beyanda belirtilen gelirle karşılaştırıldığında daha düşük bir gelir göstergesi de olabilir.

Vergi makamları tarafından borçların tespiti masa veya saha teftişleri yoluyla gerçekleşir. İlk tür, vergi beyannamelerinin ve vergi hizmetlerinin bulunduğu yerde düzenli olarak yürütülen ve vergi hesaplarının doğru bir şekilde hesaplanması ve ödenmesi için yapılan diğer belgelerin incelenmesidir.

Saha kontrolleri vergi mükellefinin sicil adresinde, çoğunlukla kuruluşlarda yapılır ve bunun nedeni, örneğin vergi tabanının beyan edilmemesi nedeniyle mükellef olarak gelir vergisi ya da mülklerini ödeyememe olabilir. Vergi mükelleflerinin belgelerinin detaylı bir analizi, bu gibi gerçeklerin tespit edilmesine yardımcı olmaktadır.

Vergi cezaları ve hesaplanma yöntemleri

Vergi kaçakçılığı cezaları, vergi ödemelerinde gecikmelere izin vermesi durumunda, usulsüz bir vergi mükellefinin devlet bütçesini doldurması gerektiğinden, özel bir şekilde hesaplanan para miktarlarıdır.

Orjinal borçlanma maliyetini tamamlarlar. Tahakkukları, yalnızca başlangıçta hesaplanan verginin miktarını değil, aynı zamanda zamanında ödenmemesi halinde para cezası da ortaya çıkarabilir. Faiz ödeme yükümlülüğü, cezai yaptırımların cezalandırılması veya cezalandırılması zorunluluğu olsa bile kaldırılmaz.

Vergi kaçakçılığı cezalarının hesaplanmasında iki tarih önemlidir: borcun doğrudan ödenmesi ve geri ödemesinin gerçekleşmesi gereken yasal borç. Tahakkuk, bir kural olarak, vadesi geçmiş her gün için başlangıçta gereken ödemenin belirli bir yüzdesi şeklinde gerçekleştirilir.

Bugün, hesaplama için, bu dönemde gerçekleşen CBR refinansman oranının 1 / 300'üne eşit bir değer kullanılır. Yeniden analiz edilme oranının analiz edilen süre içindeki değerini değiştirirseniz, her birinin geçerliliği dikkate alınarak tüm değerleri için hesaplama yapılır. Örneğin, bir süre için taşıma vergisinin ödenmemesi durumunda, cezaları hesaplama formülü şöyle görünür:

Ceza = (İlk nakliye vergisi tutarı × Gün cinsinden gecikme × Fiili Merkez Bankası refinansman oranı) ÷ 300.

Vergi kaçakçılığı için yaptırımlar

Vergi kaçakçılığının cezası, borçluların vergi makamları tarafından maddi cezalandırılmasının bir başka şeklidir. Rolü yeniden işlenmeyi önlemektir. Tahakkukların büyüklüğü ve kuralları, Sanat tarafından düzenlenir. Vergi Kanunu'nun 122. Bu makalenin metnine uygun olarak, cezaların uygulanmasının nedeni, aşağıdakilerin neden olabileceği vergilerin kısmen veya tamamen ödenmemesidir:

• Yanlış hesaplama (örneğin vergi tabanının anlaşılması).
• Diğer yasadışı eylemler veya ihmaller.

Her halükarda, suçlunun, borçların değerinin% 20'si oranında vergi kaçakçılığı için bir ceza ödemesi gerekir. Ayrıca, geri ödemesi önceden hesaplanmış vergi tutarının geri ödenmesinden muaf değildir. Borçlunun eylemlerinin kasıtlı olarak kabul edilmesi durumunda, yaptırımların miktarı% 40'a yükselmektedir.

Burada yanlış doldurulmuş ve dosyalanmış durumlardan bahsettiğimiz açıklığa kavuşturulmalıdır. vergi makamları Bildirge. Diğer durumlarda, ödeme yapılmaması veya geç ödeme için bir ceza uygulanmaz, borçlunun borç miktarını ve tahakkuk eden faizini geri ödemesi gerekir.

Cezai sorumluluk mekanizması

Vergi kaçakçılığına ilişkin cezai sorumluluk, büyük (veya özellikle büyük) büyüklükteki borçların tespit edilmesi ve borçlunun eylemlerinin aşağıdaki gibi bir suç işareti taşıması durumunda ortaya çıkabilir:

• Bireyler veya tüzel kişiler tarafından, ödeme yapılmamasına neden olan beyanlar dahil olmak üzere vergi kanununun gerektirdiği belgeleri sunmamak.

• kaçırma vergi aracısı Vergi mükelleflerinin hesaplanması ve durdurulması ve bütçeye aktarılmaları ile ilgili görevlerin yerine getirilmesinden kişisel çıkarlarda.

• Bir kuruluş tarafından gizlenme veya bireysel girişimci (bundan sonra - IP) vergi tahsilatının kaynağı olabilecek nakit veya mülk.

Vergi mükellefinin borcunun tamamını almak için, ödenmemiş vergilerin tüm tutarlarını, mevcut sınırlamalar ile ekleyin. Vergi kaçakçılığının cezai sorumluluğu ile sonuçlanabilecek yasalarla belirlenmiş büyük ve özellikle büyük borç hacimleri vatandaşlar ve kuruluşlar için farklıdır:

• Bireyler için, bütçeye aktarılmayan büyük miktarda vergi ve harç, 1 milyon 800 bin ruble veya 600 bin ruble tutarındadır.Ayrıca, tahakkuk eden vergilerin toplamı ücretsiz olarak% 10'dan fazla olmalıdır. 9 milyon ruble veya 3 milyon ruble olan bir borç, ödenecek tutardaki paylarının% 20'den fazla olması şartıyla özellikle büyük olarak kabul edilir.

• Tüzel kişiler için büyük bir borç, 6 milyon rubleden fazla borç veya% 10'dan fazla toplam vergi miktarındaki pay ile 2 milyon rubleden fazla borçtur. Toplam tahakkuk miktarındaki payın% 20'yi aşması halinde, özellikle büyük olan, 30 milyon ruble veya 10 milyondan fazla bütçeye aktarılmayan vergi miktarıdır.

Bireyler, 100 ila 300 bin ruble idari para cezası veya 1 ila 2 yıllık bir süre için ücret veya diğer belirlenmiş gelir miktarında büyük borç durumunda vergi kaçakçılığına maruz kalıyorlar. Ayrıca, 1 yıla kadar faillerin hapis cezası uygulanabilir. Özellikle büyük çapta bir kaçınma durumunda, 200 ila 500 bin ruble para cezası veya 3 yıla kadar hapis cezası yasal olarak belirlendi. Kurumların suçlu görevlilerine karşı yaptırımlar benzerdir, ayrıca, gelecekte belirli bir süre liderlik pozisyonlarını işgal etmeleri de yasaklanabilir.

Suçlu kişiyi sorumlu tutma ilkeleri

Son tarihe kadar vergi ödeyememek ancak gecikme tahakkuku ile sonuçlanabilir. Bu, borçluya vergi cezaları uygulamak ve daha da fazla cezai ceza vermek için yeterli değildir. Bu durumda, vergi makamı temyiz sahibinin hatasını ispatlamalıdır. İhmal veya kötü niyetli niyetle yasadışı bir eylem komisyonu oluşturur.

Bir mükellefi sorumlu tutmanın temel ilkeleri:

• Suçlanan kişi, vergi makamlarının görevi olduğu için masumiyetini ispat etmek zorunda değildir.

• Tek bir vatandaş değil, bireysel girişimci, kuruluş vergi suçu komisyonuna yeniden dahil olabilir.

• Faillerin adalete teslim edilmesi, asıl vergi tutarının ödenmesi gereğini reddetmiyor.

• Bu yasadışı işlemin komisyonundaki suçluluğunun kanıtlanmadığı takdirde sanığa vergi kaçırma cezası uygulanamaz.

• Sorumluluğun kuruluşa önceden verilmiş olması durumunda, yetkilileri, bunun için uygun nedenler varsa, cezai veya yasal olarak öngörülen diğer herhangi bir sorumluluktan muaf tutulmayacaktır.

Vergi kaçakçılığından suçlu kişi bulundurmayı önleyen durumlar

Vergilerin ödenmemesi, herhangi bir diğer suç türü gibi, senetten sorumlu bir vatandaş veya kuruluş tutma sürecini doğrudan etkileyen ek koşulların varlığı ile birlikte olabilir. Bazı vergi yaptırımlarının uygulanmasına karar vermek için vergi müfettişleri veya adli makamlar tarafından kullanılırlar. İstisnai, hafifletici ve ağırlaştırıcı durumlar arasında ayrım yapın.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, eylemlerine suçluluk dışı durumlar listesinden en az bir maddenin bulunması eşlik ederse, vergi kaçakçısı sorumlu tutulamaz:

• Bireyler için - yasa dışı eylemleri sırasında on altı yaşına ulaşamama.

• Gibi, bir suç olay eksik. Bu durumda, bu ödemesiz veya eksik vergi ödemesidir.

• Yapılan işlemlerde hata yoktur. Aşağıdaki sebeplerden ötürü ödeme yapılmaması veya ertelenmesi durumunda ikincisi hariç tutulabilir:

1. Doğal afetler de dahil olmak üzere mücbir sebeplerin ortaya çıkması nedeniyle.
2. Hastalıkla ilgili olarak, vatandaşın eylemlerini kontrol edemediği sonucu olarak.
3. Vergi veya diğer hususları hesaplama, ödeme prosedürü ile ilgili olarak yetkili vergi otoritesinin yazılı açıklamalarını yaptığında.
4. Bu amaçlar için kullanılabilecek diğer koşullar nedeniyle.

• Suçlu bir kişiyi sorumlu tutmak için yasal olarak belirlenmiş son tarihler doldu. Bu dönem Sanatı belirler. Vergi Kanunu’nun 113’ü O 3 yaşında. Geri sayım, borçların oluştuğu vergi döneminin bitiş tarihini takip eden günde başlar. Örneğin, bireyler için bir arazi vergisi ödenmediğinde, 2 Kasım gibi bir gün olarak kabul edilir.

Söndürme ve ağırlaştırıcı koşullar varlığı

Bu şartlar ayrıca belirli vergi yaptırımlarının uygulanmasına ilişkin karar alma sürecini de etkilemektedir. Mevcut vergi mevzuatına göre, bir suçun komisyonunu kışkırtan aşağıdaki olaylar vergi kaçakçılığının azaltılması yükümlülüğü olarak kabul edilmektedir:

• Zor kişisel veya aile şartlarının birleştiği.
• Maddi veya resmi bağımlılığın neden olabileceği tehditlerin varlığı, baskı, yandan baskı.
• Karar verme makamları tarafından daha sonra hafifletici olarak kabul edilen diğer durumlar.

Sadece bir ağırlaştırıcı durum vardır - bu aynı şekilde vergi mevzuatının tekrar tekrar ihlalidir. Bu durumda, birincil suç için yükümlülüğün zorunlu olduğu kabul edilir. Aksi durumda, zaman bakımından daha sonraki bir dava, bu bakış açısından ikincil olarak kabul edilemez. Böyle bir olayı tanımak için diğer koşullar netleştirilmelidir. Bunlar aşağıdaki gibidir:

• İşlenen suçların benzerliği. Dahası, eylemlerin mutlak tesadüf değil demek. Dikkate alınabilecek ek durumlar vardır:

- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir maddesinin aynı fıkrasının şartlardaki farklılıklar ile uygulanması.

- Makalenin paragrafları uyuşmuyor, ama suçlar aynı.

• Zaman faktörü Mad. Vergi Kanunu 112 Suçlu kişinin vergi yaptırımlarına maruz kalacağı süreyi belirler. Bu, kararın yargı veya vergi dairesi tarafından verildiği tarihten itibaren 12 aylık bir süredir. Sürekli olarak ortaya çıkan vergi kaçakçılığı yükümlülüğünün birincil kurumdan daha erken gerçekleştiği durumlar vardır. Uygulanması için yaptırım uygulama süresine bakılmaksızın, herhangi bir tekrarlanan suçun, birincil davaya ilişkin bir dava düşünülürken ağırlaştırıcı bir durum olarak değerlendirilemeyeceği önemlidir.

Aynı vergi kaçakçılığı işlemlerinde her iki seçenek de kullanılabilir. Her birinin, mükellef olmayanlara karşı vergi yaptırımı uygulama prosedürü üzerindeki etkisinin derecesi yasal olarak tanımlanmamıştır. Bu nedenle, her durumda hafifletici ve ağırlaştırıcı durumların dikkate alınması adli veya vergi otoritesinin takdirindedir.

Vergi makamlarından ne gibi işlemler beklenebilir?

Belirli bir girişimci, kuruluş veya vatandaş tarafından belirlenen süre içerisinde vergilerin ödenmemesi, vergi hizmetinin dikkatini çekmelidir. Bu durum tespit edilirse, yetkili kuruluşlar için prosedür aşağıdaki gibi olacaktır:

1. Vatandaş veya kuruluşa borcun ödenmesi talebiyle birlikte bir mektup gönderilir; bu ayrıca ödemenin zamanlamasını, tutarını, temerrüt durumunda uygulanacak yaptırımları gösterir. Burada belge alma gerçeği son derece önemlidir.
2. Eğer herhangi bir tepki verilmezse, yetkili vergi makamları kendileri tarafından vergi tutarlarının ve cezaların tahsiline devam edebilirler. Bu, en likit olanlardan başlayarak, banka hesaplarında, mülkünde, borçlunun hak talebinde (alacak) depolanan fonlar pahasına gerçekleştirilir. Hesaplardaki para borcu ödemek için yeterli değilse (borç, ceza, ceza) tutuklama yapılır ve tutuklanan mülk satılır.
3. Büyük borçlar olduğunda vergi müfettişliği incelemesi için sahip olduğu bütün malzemeleri göndermelidir. iç işleri organları. Buna karşılık, tapuya ilişkin sorumluluğun belirlenmesinin bir sonucu olarak ceza davası açabilirler. Vergilerin ödenmemesi bir şahsın nadiren yaptırması nedeniyle bu yaptırımların uygulanmasına yol açmaktadır, çünkü büyük borçların oluşumu esas olarak kuruluşlarda doğaldır.

Vergi makamlarının kararına nasıl itiraz edilir?

Vergi kaçakçılığı olan vergi müfettişliği veya mahkeme kararını kabul etmeyen her vergi mükellefi, haklarının herhangi bir şekilde ihlal edildiğini düşünürse itiraz etme hakkına sahiptir. Bu prosedür için prosedür geçerli yasalarca sağlanmıştır. Vergi makamlarının eylemleri ve kararları hakkındaki anlaşmazlığınızı, daha yüksek bir vergi makamına veya mahkemeye şikayette bulunarak ifade edebilirsiniz.

Örgütler ve bireysel girişimciler haklarını korumak için tahkim mahkemesine ve diğer şahıslara genel yargı mahkemesine dava açabilirler. Tüm yasal işlemler öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Daha yüksek vergi otoritelerine itiraz gelince, buradaki ana belge, tüm belgelerin içeriğini belirten yazılı bir şikayettir. O, haklarının ihlal edildiğinin veya vergi mükellefi tarafından keşfedildiği andan itibaren en geç üç ay içinde oraya gönderilmelidir.

Eğer başvuruların son tarihleri ​​iyi bir sebepten dolayı ihlal edilirse, daha yüksek bir vergi otoritesinin takdirine bağlı olarak restorasyon olasılıkları vardır. Vergi mükellefinin, herhangi bir karar verilmeden önce, ilk başvurunun yazılı bir başvuruda geri çekildiği durumlar haricinde, ikinci bir şikayet başvurusunda bulunma imkanı vardır. Temyiz, bir ay içerisinde vergi müfettişliğinin yüksek otoritesi tarafından değerlendirilir ve daha sonra önceden kabul edilenleri değiştirebilecek veya iptal edebilecek ve şikayeti tatmin etmeyecek bir karar verilir.