Rusya Federasyonu'nun vergi makamları. Vergi makamlarının hak ve yükümlülükleri

Vergi sistemi, herhangi bir devletin ulusal ekonomisinin en önemli bileşenidir. Rusya'daki özellikleri neler? Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren vergi yapılarının işlevleri, görevleri, hakları ve yükümlülükleri nelerdir? Vatandaşlardan hazineye yapılan ödemelerin hesaplanmasından ve transferinden hangi bölümler sorumludur? Rus yasalarında ne tür ücretler belirlenir?

Rus vergi sistemi: genel özellikler

Rusya'da vergi sisteminin özünü ve temel kurumsal özelliklerini belirleyen temel hukuk kaynağı uzmanlık kodudur. Mevzuat hükümlerine uygun olarak, Rusya Federasyonu’nda, hükümet seviyesine, ödemeleri toplamak için tasarlanmış, çeşitli hak ve yükümlülüklerle donatılmış ayrı organlara bağlı olarak belirli türlerde vergiler vardır. Bu hususların her birini ayrı ayrı ele alalım.

Vergiler: federal, bölgesel, yerel

Rusya'da, hükümet seviyesine bağlı olarak üç tür vergi vardır: federal, bölgesel ve yerel. Birinci türün ücretleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ülke topraklarında bulunan tüm yerleşim yerlerinde ödeme yapılması zorunludur (bazı istisnalar hariç tutulmadıkça).

Federal vergiler aşağıdaki vergileri içerir: kişisel gelir vergisi, KDV, kar amaçlı, mineral çıkarılması, su ve ayrıca çeşitli devlet vergileri, tüketim vergileri ve harçlar.

Bölgesel vergiler sırayla yalnızca Vergi Kanunu ile değil, aynı zamanda Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında yetkililer tarafından kabul edilen yasal düzenlemelerle de kurulurlar. Bu ücretlerin ödenmesi yalnızca ilgili standartların kabul edildiği cumhuriyetlerde, bölgelerde ve bölgelerde zorunludur. Bir kurumun vergi otoritelerinin sahip olduğu yeterlilikler diğer bölgeler için geçerli değildir.

Bu tür ücretler belirlenirken, yetkililerin, oranların değerini, mükellef borçlarının miktarını hazineye yatırma ve hesaplama prosedürleri (gerekli kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yoksa). Ayrıca, federasyonun kurucu kuruluşları düzeyinde, imtiyazların verileceği ve ödeme hesaplama tabanlarının büyüklüğünün belirlendiği kurallar belirlenebilir.

Bölgesel vergiler aşağıdakileri içerir: kumar işi.

Yerel ücretlerle çalışma yetkinlikleri, sırayla belediye düzeyinde faaliyet gösteren vergi otoritelerinin elindedir. Bu tür ücretler, belirli bir şehir, bölge, yerleşim, vb. Kayıtlı bireyler ve tüzel kişiler için zorunludur. Belirli bir bölgede (veya belediye biriminde) faaliyet gösteren vergi otoritelerinin diğer belediyelerde ücret hesaplama ve ödeme sürecini kontrol etme yetkisi yoktur. Belirli türden kesintilerin hazineye verilmesi, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzeyinde hem de yerel olarak yürütülen yasama süreçlerinde gerçekleştirilebilir.

Rusya'da nispeten az sayıda yerel vergi var. Sadece iki tane var. Bu, bireylerin ve ayrıca toprakların vergileridir.

Rus vergi sisteminin en önemli özelliğini ortadan kaldırmaya değer. Birçok avukat buna katı merkezileşmenin ana işareti diyor. Mesele şu ki, vergi makamlarının faaliyet gösterdiği seviyeye bakılmaksızın, sadece Vergi Kodunu değiştirerek her türlü ücretin (aynı zamanda iptal edilen) belirlenmesi. Bir değil federasyonun konusu belediyenin yanı sıra, Vergi Kanunu'na uymayan kendi vergilerini oluşturma hakkına sahip değildir.

Petersburg ve Moskova'da Vergiler

St Petersburg ve Moskova'da, federal öneme sahip şehirlerde vergilerin durumu nedir? Uzmanların dediği gibi, Rusya'nın bütün örgütlenme ücretlerinden temel bir fark yoktur. Bu mega kentlerde hazine ödemesi türleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzeyinde ve aynı zamanda yerel yasalara göre (sadece “başkentlerin her birinin bölgesinde geçerlidir”) belirlenir. Petersburg ve Moskova'da çalışan sistemlerin özelliği, vergi kontrol otoritelerinin hem “bölgesel” hem de “belediye” yetkilerine sahip olmalarıdır.

Rusya'nın vergi daireleri

Çeşitli seviyelerde ücretlerin ödenmesini hesaplama ve sağlama sisteminde asıl rolü olan kurum, Rusya Federal Vergi Servisi'dir. Ayrıca, bu alanda yetkinliklere sahip kilit otoritelerden biri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'dır. Bölümlerin her birinin dikey yapısı yaklaşık olarak siyasi ve idari hiyerarşinin yürütme makamları sisteminde nasıl organize edildiğine karşılık gelir.

Rusya Federal Vergi Servisi: yapısı, işlevleri

Federal Vergi Servisi, Maliye Bakanlığına bağlı bir yapıdır. Rusya Federal Vergi Hizmetine atanan ana işlevler şunlardır:

• Vergi ve harçları düzenleyen ulusal yasalara uygunluk;
• hesaplamanın doğruluğunu ve hazineye ücretlendirme zamanlamasını kontrol etmek;
• döviz dolaşımının yasallığının yeterliliği dahilinde sağlanması;
• Vergi tahsilinin yasal düzenlemesi ile ilgili konularda vatandaşları bilgilendirmek.

Federal Vergi Hizmetinin en önemli işlevi, tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin tescilidir. Bir iş kurmayı planlayan Rusya Federasyonu vatandaşı, bir aşamada veya bir başka eyleminde faaliyetlerinin neredeyse her aşamasında Federal Vergi Servisi ile etkileşim kuracak. Bu sadece vergi makamına tescili değil aynı zamanda finansal belgelerin, çeşitli raporlama türlerinin mutabakatını da içerir.

Federal Vergi Hizmetinin faaliyetlerini düzenleyen ana hukuk kaynakları; Rusya Anayasası, federal yasalar, devlet ve devlet başkanlığı hareketleri, Rusya Federasyonu uluslararası anlaşmalarıdır. Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı, diğer birçok yürütme organıyla (hem federal düzeyde hem de konuların ve belediyelerin yetkileriyle ilgili olarak) yakın işbirliği içinde çalışan vergi otoriteleridir.

Pek çok uzmana göre, Federal Vergi Hizmetinin en yoğun ve düzenli etkileşim kurduğu kurum Emekli Sandığıdır. Vergi makamları ayrıca, işin teknolojikleşmesinin seviyesini artırmak için İletişim Bakanlığı Rostelecom ile çok aktif bir şekilde işbirliği yapıyor.

Vergi makamlarının yapısı ve organizasyonu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin federal liderliği tarafından verilen bir emir ile onaylanmaktadır. Sistemin her bir bölgesel varlığı, bir yandan ayrı bir tüzel kişiliktir, diğer yandan da Federal Vergi Hizmetinin daha yüksek yapılarına karşı sorumludur.

Ayrıca, Rusya Federasyonu’nun kendi yetkileri ve diğer sınıflandırma özelliklerine dayanarak, mükelleflerin yasal zorunlulukları yerine getirme konusunda kontrolü olan özel bir vergi makamı türü de vardır. Bölge-içi (bölge-içi) denetimlerden de geliyor.

Bölgeler arası teftişler

Bu tür bir yapı, aşağıdaki ana görevleri çözmek için tasarlanmıştır:

1. Belirli bir federal bölgenin topraklarındaki vergi ve harçları düzenleyen yasalara uyumu izlemek;
2. Rusya Federasyonu Başkanı'nın ortakları ile etkin etkileşim (onunla ortak bir biçimde rekabet halinde olan meseleler hakkında);
3. denetimlerle Federal Vergi Servisi'nin bölgesel yapılarının çalışmasını kontrol eder.

Bu tür Rusya Federasyonu vergi makamları, yukarıda belirttiğimiz gibi, düzenledikleri sektöre bağlı olarak sınıflandırılır. Bu nedenle, bugünün yapısında, bölgeler arası vergi denetimlerinin başlıca ana türleri vardır:

• petrol üretimi ve rafine etme konularında lider kontrol;

• gaz endüstrisinde yer alan firmalar tarafından vergi yasalarının doğru uygulanmasının sağlanması;

• Alkol ve tütün ürünlerinin üretiminde yer alan işletmelerin hazinesine ücretlerin ödenmesi açısından disiplinin kontrol edilmesi;

• enerji şirketleri ile vergi transferi konularında etkileşime girme;

• metalurji işletmelerinin faaliyetlerinin vergi mevzuatına uygunluğunun sağlanması;

• iletişim hizmetleri sunan şirketlerle hazineye ücret ödemesi konularında etkileşimde bulunmak;

• ulaştırma işletmeleri tarafından vergi mevzuatının doğru uygulanması üzerinde kontrolün kullanılması.

Federal Vergi Servisi, Rusya'nın bütçesine nasıl yardımcı oluyor?

Bütçeye nakit makbuzların tahsil edilmesi, birçok avukata göre vergi makamlarının yerine getirdiği ana işlevdir. Mükellefler, sırayla, devlet hazinesinin ana "sponsorları". Bu bağlamda, Federal Vergi Servisi, gerekli tüm ödemelerin ulusal bütçeye göre doğru şekilde hesaplanması ve toplanmasıyla ilgili bir dizi önemli görevle karşı karşıyadır. Buna göre, bölüm oldukça fazla hakka sahiptir.

Vergi makamları: yasal hakları

Vergi makamlarının temel hakları nelerdir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu aşağıdaki kombinasyonunu tanımlar:

• meşru bir şekilde hesaplanması ve ücretlerin ödenmesi için gerekçeleri içerebilecek belgelerin sağlanmasına ilişkin vergi mükelleflerine talepte bulunma;

• Vatandaşlara, vergi miktarının ne kadar doğru bir şekilde hesaplandığını ve ne zaman ödendiğini belirlemenizi sağlayacak açıklamaları (belgelenmiş olanlar dahil) sormak;

• Ödemeciler tarafından ücretleri düzenleyen yasalara uyumu için kontroller yapmak;

• Rusya Federasyonunun Vergi Kanunu'nda yer alan gerekçelerle kredi ve finans kurumlarındaki mükelleflerin hesaplaşmaları ve şahsi hesaplarındaki mali işlemleri askıya almak;

• Gerekli vergi miktarının federal, bölgesel veya belediye düzeyinin bütçesine aktarılmasını sağlamak için ödeme yapanlar tarafından elde tutulan mülkleri olası bir önlem olarak ele geçirmek;

• Vergi kanunlarının ihlal edildiğine dair gerçekleri belirlemek amacıyla belgelerin el koyma prosedürünü uygulamak;

• Mükelleflere ait (gelir elde etmek için uygun (üretim tesisleri, depolar, perakende satış alanı) nesneleri (kaynakları) incelemek, mülklerinin envanterini incelemek (yasal vergilendirmeye tabi kar elde etmek için bir araç olarak da kullanılabilir);

• vatandaşlar hakkında (benzer faaliyetler yürüten kurumlar) bilgilere dayanarak bütçe dışı devlet fonlarına (PFR, FSS ve MHIF) ödeme yapmaları gereken doğru ücret miktarını hesaplamak;

• Borçlunun Federal Vergi Servisi uzmanlarının üretim tesislerini, depoları, ticaret alanlarını ve kâr amaçlı bir araç olarak kullanılabilecek diğer kaynakları incelemesine izin vermemesi durumunda hesaplanacak vergi miktarını belirlemek belgeler - uzun süre raporlar, beyanlar vs.);

• ticari vergi, borç para cezası, para cezalarını (ikincisini mahkemede) yasama normlarına uygun olarak toplamak (bazı durumlarda Federal Vergi Hizmetinin bireysel girişimciler ve tüzel kişilerle olan ilişkilerini farklı şekillerde yönetmek);

• Girişimci yerleşim hesaplarını yöneten bankalardan, çeşitli ödeme belgelerinin vergi mükelleflerinin emriyle yürütülmesine ilişkin bilgi istemesi (bu önlem, bir kural olarak kontrol niteliğindedir);

• Gerektiğinde, üçüncü taraf kuruluşların uzmanlarını ve uzmanlarını işbirliğine davet etmek (örneğin, tercüman olabilir);

• Federal Vergi Hizmetine vergi kontrolü açısından yararlı olabilecek girişimcilerin faaliyetleriyle ilgili bazı gerçekleri onaylayabilen vatandaşlar için başvurmak;

• İşletmeye vergi ve harçlar ile ilgili yasa ihlalleri eşlik ettiği takdirde girişimcilerin lisanslarından yoksun bırakılma (veya geçerliliğinin askıya alınması) için başvuruda bulunma;

• Ödemelerin hesaplanması ve toplanması süreçleriyle ilgili ihtilaf ve ihlalleri çözmek için çeşitli seviyelerde mahkemelerle etkileşime girme.

Bunlar, Rusya Federasyonu yasaları ile garanti altına alınan vergi makamlarının temel haklarıdır. Ayrıca, devlet hazinesinin ücretlerinden sorumlu olan bölümlerin sorumlulukları hakkında bilgi sahibi olmanız da yararlı olacaktır.

Vergi yapılarının sorumlulukları

Kanun normlarına uygun olarak, vergi makamlarının bazı sorumlulukları vardır. Bunlardan en önemlilerini listeleriz.

Her şeyden önce, vergi otoritelerinin görevleri arasında, hazine için ücret hesaplama ve alma prosedürlerini yansıtan mevzuatın sıkı bir şekilde gözetilmesi yer almaktadır. Ayrıca, Federal Vergi Hizmetinin ve ilgili işleri yürüten diğer bölümlerin yapılarına, yasal işlemlerin kurallarına, düzenlemenin ilgili olduğu tüm kuruluşlar tarafından saygı duyulmasını sağlamak için gereklidir.

Vergi mükelleflerinin vergi makamındaki kayıtlarını doğru tutmaları, kendilerine mevcut yasal işlemlerin uygulanma özelliklerini açıklamaları, mevcut ödemelerin büyüklüğü hakkında bilgi vermeleri gerekmektedir. Ek olarak, Federal Vergi Hizmetinden gerekli raporlama formlarını sağlaması gerekmektedir (ayrıca doldurma nüanslarını da açıklayınız).

Vergi makamına yapılacak herhangi bir rapor, açıklama, başvuru resmi veya önerilen formatlara uygun olarak sunulacaktır.

Büro, yasaların gereklilikleri nedeniyle vatandaşlara ilgili belgelerin sağlanmasında yardımcı olmakla yükümlüdür.

Federal Vergi Servisi, vergilerin fazla ödenmesini (veya diğer ücretlerle karşılaştırıldığında belirtilen şekilde), cezaları ve çeşitli cezaları iade etmekle yükümlüdür.

Vergi makamlarının, vatandaşlarla etkileşim sürecinin gizliliğini sıkı bir şekilde gözlemlemeleri gerekmektedir. Bu sadece “Kişisel Veriler Üzerine” Federal Kanun hükümlerine ve mükellefler hakkındaki kişisel bilgileri koruyan diğer yasal düzenlemelere uyulmasının sağlanması meselesi değildir. Rusya'da "vergi sırrı" diye bir şey var ve Federal Vergi Servisi'nin görevi buna tam olarak uymak.

Bunlar vergi makamlarının temel sorumluluklarıdır. Elbette, bölümün kanunen çözmesi gereken başka görevler de var. Öncelikle Federal Vergi Servisi ve vatandaşların etkileşimi ile ilgili olanları yansıttık. Tabii ki, bu yapının çok sayıda bölümler arası yükümlülükleri vardır (örneğin, zaman zaman vergi makamlarının çeşitli belgeleri - raporlar, sözleşmeler, planlar vb. Çeşitli makamlara devredilmelidir).

Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı nasıl etkileşime giriyor?

Yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya Federasyonu vergi sistemi iki bölüme dayanan kurumlar - Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi - arasında işlemektedir. Bu iki durum yapısı birbirleriyle nasıl etkileşime giriyor? Avukatlar, bu iki bölümün ortak çalışma alanlarını aşağıdaki ana alanlardan ayırmaktadır:

1. Vergi makamlarının çeşitli işlemlerinin nasıl uygulanacağı konusunda konsolide bir bakış açısının oluşturulması (bölümlerin faaliyetlerini düzenleyenler dahil);
2. vergi alanındaki mevzuat politikasını geliştirme yönünde hazırlık çalışmaları;
3. Bölüm içi ve konularla ilgili konularda ilgili kararların verilmesine ilişkin faaliyetler.

Maliye Bakanlığı ile Federal Vergi Servisi arasındaki etkileşimin doğruluğunu sağlamak için tasarlanmış kilit yapı, topluluklar arası komisyondur. Vergi ve harçlarla ilgili yasaların normlarının iyileştirilmesine yönelik çalışmaların iyileştirilmesi ve kanun uygulama uygulamaları alanında doğru yaklaşımın oluşturulması için tasarlanan kararların benimsenmesi ile ilgili çalışmaları yürütür.

Maliye Bakanlığı ile işbirliği çerçevesinde özellikle Federal Vergi Hizmetine verilen görevler şunlardır:

1. vergi mükelleflerinin ücretlendirdiği algoritmaların oluşturulmasına yönelik çalışmalar (esasen belgesel formların, şablonların ve bunlara ilişkin açıklamaların geliştirilmesi);
2. Maliye Bakanlığı yapılarını gerekli bilgi ve referans malzemeleri ile sağlamak (en sık bölümün üst yönetim yapıları tarafından talep edilirler)
3. planların geliştirilmesi, faaliyetlerle ilgili tahminlerin modellenmesi, problem çözme gerçeğine ilişkin raporlar yazma.

Federal Vergi Hizmetinin Maliye Bakanlığı ile işbirliği içinde en önemli işlevi analitik çalışmadır. Her yılın sonunda, bölümün yönetim cihazı, Maliye Bakanlığına, mükelleflerin temyizlerine ilişkin verileri analiz eden bir rapor gönderir. Kural olarak, bu, bireylerden ve tüzel kişilerden gelen taleplerin sayısını (tabiatının yanı sıra) ve vergi tahsilatı ile ilgili davalarda mahkeme kararlarıyla ilgili bilgileri yansıtan istatistiksel bilgidir.