Ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation

Ang pagsasanay sa pag-audit ay madalas na nilagpasan ang paglikha ng isang balangkas ng regulator. Ang isang makabuluhang bilang ng mga kumpanya ng pag-audit na hinahangad na mabilis na mabuo ang may-katuturang merkado, pinalawak ang iba't ibang uri ng serbisyo, naibigay ang mga serbisyo sa iba't ibang mga nilalang sa negosyo, na kadalasang humantong sa isang hindi sapat na antas ng kawastuhan sa kalidad ng mga inspeksyon. Paminsan-minsan ito ay kahit isang paglabag sa mga ligal na kaugalian, pati na rin ang pagpapalabas ng mga opinyon sa mga resulta ng pamamaraan para sa isang bayad, iyon ay, nang walang tunay na pagsusuri. Ang estado ng mga gawain ay ipinagkatiwala sa mga katawan na nag-regulate ng pag-audit. aktibidad, ang pinakamahalagang gawain na nauugnay sa kontrol ng kalidad ng mga inspeksyon. Sa aming artikulo, isasaalang-alang namin ang konsepto at ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit sa teritoryo ng Russian Federation.

Isang dokumento ng regulasyon

Kaugnay ng mga kaganapan na inilarawan sa itaas, mayroong isang kagyat na pangangailangan upang lumikha ng isang solong dokumento ng regulasyon. Kaya, noong Agosto 2001, ang "Interim Audit Rules" ay pinalitan ng isang ganap na Pederal na Batas ng 13.07.2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-awdit". Sa loob ng 8 taon ng pagkakaroon ng ipinakita na Batas, isang malaking bilang ng mga makabuluhang pagbabago at pagdaragdag ang ginawa dito, na sa huli ay humantong sa hitsura noong Disyembre 2008 ng isang bagong Batas ng Pederal ng Disyembre 30, 2008 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-awdit". Ito ang siyang pangunahing gabay sa ligal na regulasyon at organisasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia.

Ano ang naaprubahan ng batas?

Isaalang-alang ang kategorya ng ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit alinsunod sa nasabing Batas. Kaya, inaprubahan nito ang mga sumusunod na puntos:

• Kahulugan ng isang kategorya, at din sa aktibidad ng pag-audit; listahan ng mga serbisyo na kasama ng pag-audit.
• Ang sistema ng mga regulasyon at katawan na nag-regulate ng ganitong uri ng aktibidad.
• Ang pagpapasiya ng istruktura ng pag-audit, pati na rin ang samahan ng mga auditor ng self-regulatory.
• Ang pamamaraan para sa sertipikasyon sa pag-audit at ang pagbibigay-katwiran para sa pangangailangan para sa pagpapatupad nito.
• Ang mga pamantayan para sa pagpasok sa rehistro ng mga SRO (i.e., mga organisasyong may regulasyon sa sarili), pati na rin ang mga tagapagpahiwatig ng pagiging kasapi ng mga auditor at istruktura ng pag-audit.
• Ang pagkakasunud-sunod ng pag-uugali ng estado. rehistro ng SRO at rehistro ng mga kumpanya ng audit at auditor.
• Mga kaso ng sapilitang pag-audit.
• Ang konsepto at paghihiwalay ng mga pamantayan sa pag-audit.
• Kahulugan ng isang opinyon sa pag-audit at ang istraktura nito.
• Mga obligasyon at karapatan ng mga kumpanya ng audit at mga na-audit na entidad sa pagpapatupad ng pag-audit.
• Ang pamamaraan para sa pangangasiwa ng gawain ng mga SRO ng estado, pati na rin ang kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit.

Lugar ng pag-audit sa aktibidad sa ekonomiya

Tulad ng nangyari, ang ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit ay pangunahing isinasagawa sa pamamagitan ng Pederal na Batas "Sa Pag-audit". Ang Batas na ito ay nagbibigay ng isang tiyak na lugar upang mag-audit sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ito ay nagkakahalaga na tandaan na para sa Russia ito ay mahalaga dahil sa kasaysayan ay mayroong tulad ng isang larawan na ang kontrol sa estado ay halos ang tanging uri ng kontrol. Kaya, kinakailangan upang malaman ang lugar at papel, anuman ang anyo ng kontrol sa pananalapi, na kung saan ang pag-audit.

Legal na regulasyon ng aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation: iba pang mga mapagkukunan

Ang Pederal na Batas "Sa Pag-Auditing" ay itinuturing na pinakamahalagang gawaing normatibo, ngunit hindi lamang ito gumagawa ng pangunahing mga kinakailangan para sa ganitong uri ng aktibidad. Sa ngayon, inaprubahan ng Russian Federation ang isang halo-halong konsepto ng uri na may kaugnayan sa regulasyon sa pag-audit. Bilang karagdagan, ang lahat ng mga pangunahing sangkap ng sistema ng ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit sa Russian Federation ay tinukoy ng batas. Dapat pansinin na ang isang halo-halong sistema ng regulasyon ay ipinatupad hindi lamang sa tulong ng mga batas at gawa ng by-law plan, na inisyu ng mga katawan ng estado, kundi pati na rin sa pamamagitan ng mga regulasyong kilos ng mga samahan ng isang pampublikong likas.

Mga Antas ng mga regulasyon

Mayroong apat na antas sa mga kilos ng regulasyon sa regulasyon ng sistema ng pag-awdit. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado:

• Unang antas. Mga dokumento: batas, kautusan, mga code ng kahalagahan ng pederal. Mga Katawan: Pamahalaan ng Russian Federation, Pangulo ng Russian Federation, Federal Assembly, State Duma.
• Ang pangalawang antas. Mga dokumento: mga order, utos, propesyonal na code ng auditor ng etika, pamantayan sa pag-audit, pamantayan sa pag-audit ng pederal. Mga Katawan: Ministri ng Pananalapi, Pamahalaan, Kagawaran ng Regulasyon ng Estado fin. control, audit, accounting. accounting at pag-uulat.
• Pangatlong antas. Mga dokumento: pamantayan ng mga pampublikong uri ng organisasyon, mga code ng prof. etika ng mga pampublikong istruktura, ang kanilang mga probisyon at mga patnubay sa pamamaraan (sa loob ng mga limitasyon ng kani-kanilang mga kapangyarihan). Mga katawan: mga samahan ng mga auditor na uri ng regulasyon sa sarili.
• Pang-apat na antas. Mga dokumento: mga panuntunan para sa pagpapatupad ng kalidad control, panloob na pamantayan. Mga katawan: mga organisasyon na uri ng pag-audit, mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa aktibidad na ito.

Unang antas ng regulasyon

Ang ika-1 antas ng ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit sa Russian Federation ay ipinakita ng Tax Code ng Russian Federation, Civil Code ng Russian Federation, Federal Law "Sa Mga Aktibidad sa Pag-awdit", Federal Law "On Self-Regulatory Organizations", Federal Law "Sa Central Bank ng Russian Federation", ang Batas na pinamagatang "On Joint-Stock Company", atbp. . Mayroon ding mga regulasyon ng estado. mga awtoridad. Kabilang sa mga ito, mahalagang tandaan ang utos ng Pamahalaan ng Russian Federation "Sa mga isyu ng regulasyon ng estado ng aktibidad ng pag-audit sa Russian Federation" at iba pa. Sa batayan ng mga gawaing ito ng normatibong ipinatupad ang ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit sa estado.

Pangalawang antas ng regulasyon

Ang pangalawang antas ng ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit at pag-audit ay binubuo ng mga sumusunod na dokumento: pambansang code prof. etika ng mga auditor, mga pamantayan ng ganitong uri ng aktibidad sa antas ng pederal, mga alituntunin at regulasyon na inilabas sa loob ng mga limitasyon ng isang tiyak na kakayahan ng pinahintulutang pederal na istruktura para sa pag-regulate ng aktibidad na ito sa bahagi ng estado, iyon ay, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia. Maipapayo na isama ang pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa ilalim ng pamagat na "Pansamantalang Mga probisyon sa System of Certification, Karagdagang Pagsasanay at Pagsasanay ng mga Auditors sa Russian Federation", pati na rin ang "Pansamantalang Mga Provisyon sa Organisasyon at Pagpapatupad ng Kontrol sa Pagsunod ng Mga Auditors na may Pamantayan (Mga Panuntunan) ng Propesyonal na Gawain at Propesyonal na Etika," ", na naaprubahan ng Konseho ng Audit sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 30, 2008, at iba pa.

Pangatlong antas ng regulasyon

Sa ikatlong antas ng ligal na regulasyon ng aktibidad ng pag-audit - mga regulasyon na gawa prof. mga asosasyon sa pag-audit. Dapat pansinin na ang mga ito ay nai-publish ng mga istrukturang ito ng eksklusibo sa loob ng kanilang sariling kakayahan. Bilang isang patakaran, ang mga kilos na normatibo ay kinakatawan ng mga code ng prof. etika ng mga organisasyong pang-regulasyon sa sarili, mga pamantayan ng mga organisasyong pang-regulasyon sa sarili ng mga espesyalista sa larangang ito, pati na rin mga probisyon at mga pamamaraan ng patnubay na inilabas ng mga organisasyong may regulasyon sa sarili sa loob ng isang tiyak na kakayahan.

Pang-apat na antas ng regulasyon

Ang ika-apat na antas ng ligal na regulasyon ng pag-awdit sa Russia ay ipinapayong isama ang mga tukoy na patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa isang enterprise o samahan sa mga tuntunin ng kalidad. Bilang karagdagan, kabilang dito ang mga panloob na pamamaraan at pamantayan. Ang lahat ng mga ito ay direktang binuo ng mga organisasyon ng pag-audit o mga indibidwal na negosyante na nagtataguyod ng kaukulang uri ng aktibidad.

Mga organisasyong may pamamahala sa sarili

Kapansin-pansin na sa pamamagitan ng mga regulasyon na kilos ng mga antas 3 at 4, na sumasailalim sa ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit, naganap ang regulasyon ng sarili sa pag-audit. Ang Pederal na Batas "Sa Pansamantalang Mga Organisasyon ng Sarili" ay nakikibahagi sa pag-regulate ng mga relasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad ng naturang mga samahan. Ang mga ugnayang ito ay nagkakaisa ng mga paksa ng propesyonal o aktibidad ng negosyante, nakikipag-ugnay sa mga istruktura ng regulasyon sa sarili at kanilang mga miyembro, pati na rin ang mga mamimili ng mga produktong gawa (serbisyo, gawa), mga ehekutibong katawan.

Ano ang tumutukoy sa batas na pederal?

Mahalagang malaman na ang Pederal na Batas na "Sa Self-Regulate Organizations" ay nagpapaliwanag ng mga sumusunod na puntos:

• Ang konsepto ng regulasyon sa sarili, pati na rin ang mga paksa ng kategoryang ito.
• Ang paksa ng regulasyon sa sarili, ang mga panuntunan at pamantayan ng mga istruktura ng pagpipigil sa sarili, pangkalahatang pamantayan para sa pagkilala sa mga non-profit na organisasyon ng uri ng SRO. Ang nilalaman ng regulasyon sa sarili ay ang pag-unlad at kasunod na pagtatatag ng mga patakaran at pamantayan ng isang tiyak na uri ng aktibidad at, siyempre, kontrol sa pagpapatupad ng mga kinakailangan ng ilang mga patakaran at pamantayan.
• Ang istraktura ng mga namamahala sa katawan, pangunahing tungkulin, tungkulin at mga karapatan ng mga organisasyong may pamamahala sa sarili.
• Ang pangangailangan na bumuo at kasunod na aprubahan ang mga patakaran at pamantayan ng SRO, pati na rin ang pagbuo ng mga dalubhasang istruktura para sa pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga miyembro ng SRO.
• Ang pagkakasunud-sunod ng pagganap ng mga pag-andar ng kontrol na may kaugnayan sa mga organisasyong may regulasyon sa sarili na nauugnay sa mga aktibidad ng kanilang mga miyembro.
• Mga pamamaraan upang matiyak ang uri ng pag-aari ng ari-arian ng mga miyembro ng SRO nang direkta sa mga mamimili ng mga produktong nabibili (mga serbisyo, gawa), pati na rin sa ibang tao.

Dapat itong maidagdag na ang mga pamantayang Ruso sa kasong ito ay tinatawag na Mga Panuntunan ng Federal Audit. mga aktibidad (FPSAD).

Kategorya ng FPSAD

Ito ay kagiliw-giliw na malaman na ang unang FPSAD - mayroong anim sa kanila, pinasok nila ang puwersa noong 2003. Simula noon, ang mga pamantayan ay patuloy na na-update at napabuti. Ang kanilang pag-edit ay nauugnay sa pag-unlad ng audit market, ang dinamikong eq. aktibidad sa teritoryo ng Russia, pati na rin sa mga pagbabagong nagaganap sa internasyonal na kasanayan ng pag-awdit, ang pagkakakilanlan at kasunod na paggunita sa panimula ng mga bagong kaso na nakatagpo ng auditor sa proseso ng pagpapatupad ng mga propesyonal na aktibidad.

Sa pagtatapos ng 2010, mayroong 34 FPSAD. Sila ay pinagtibay alinsunod sa naka-aktibo na Pederal na Batas ng 08/07/2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" at naaprubahan sa pamamagitan ng isang utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 09/23/2002. Dapat tandaan na ang mga pamantayang ito ay hindi mawawalan ng kaugnayan hanggang sa pag-apruba ng awtorisadong pederal na istruktura ng mga pamantayan sa pag-audit, na ibinibigay ng bagong Batas ng 30.12.2008 "Sa Mga Aktibidad ng Awdit", sa antas ng pederal.

Kailangan mong malaman na ang FPSAD ay kasalukuyang sumasaklaw sa sistema ng impormasyon na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit kapwa sa mga tuntunin ng pag-audit at mga kaugnay na serbisyo. Bumubuo sila ng mga karaniwang kinakailangan para sa pagkakaloob ng ganitong uri ng serbisyo, ang disenyo ng kanilang mga resulta, pati na rin para sa pagtatasa ng kalidad ng pag-audit.

Ang mga kinakailangan ng FPSAD ay kinakailangan ng mga auditor at mga istruktura ng regulasyon ng estado upang lumikha at magpatupad ng karampatang mga patakaran sa larangan ng pag-audit.Ang pagkakaayos ng mga pamantayan sa domestic sa internasyonal na paraan o iba pa ay nagbibigay ng kumpiyansa sa ulat ng pag-audit mula sa mga gumagamit kapwa sa loob ng Russian Federation at sa ibang bansa.

Ang pangwakas na bahagi

Kaya, sinuri namin ang mga pangunahing aspeto ng ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia. Sa konklusyon, dapat tandaan na ang pag-unlad ng pag-audit ay dapat na batay sa pinakamahusay na mga nagawa sa mundo, pati na rin sa pagsasagawa ng paggana ng mga domestic na organisasyon at negosyo. Dapat itong pagsamahin ang umiiral na mga nakamit ng mga espesyalista sa larangan ng pag-audit at pagkonsulta, pati na rin mag-ambag sa pagpapabuti ng sarili ng pag-audit. karagdagang mga aktibidad.