Mga taong umaasa. Artikulo 20 ng Code sa Buwis

Noong Enero 1, 2012, ipinatupad ang Federal Law No. 227. Ipinakilala ng batas na ito ang ilang mga susog sa ilang mga regulasyon na aksyon, kasama ang Tax Code. Sa partikular, isang bagong seksyon ang ipinakilala sa bahagi ng isa. Isaalang-alang natin ito nang mas detalyado.

Pangkalahatang Pagbabago

Ang bagong seksyon ay nagpapakilala ng iba pang mga prinsipyo para sa pagtukoy ng halaga ng mga produkto, gawa at serbisyo na ginagamit para sa mga layunin ng buwis. Dati, Art. 40. Sa kasalukuyan, ang epekto nito ay umaabot lamang sa mga operasyon na kinikilala ang mga gastos o kita (ayon sa Kabanata 25) bago ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng Batas ng Pederal Blg. 227. Ang isang katulad na sitwasyon ay nabuo sa Art. 20 Code ng Buwis ng Russian Federation. Ito ay malaking suplemento ng isang bagong batas. Ang mga pagsasaayos na ginawa sa Tax Code ay nangangailangan ng pagbabago sa batayan para sa pagtaguyod ng pagsunod sa halaga ng merkado ng mga presyo na ginagamit sa mga kinokontrol na kontrata. Ang batas ay nagbibigay ng mga paglalarawan ng naturang mga operasyon sa negosyo, ang pamamaraan para sa pag-alam sa mga negosyo ng mga kontrol sa katawan tungkol sa mga ito.

Mga umaasang nagbabayad ng buwis

Ang batas ay nagbibigay ng isang pinahabang listahan ng mga ito. Ang mga taong nakakonekta ay isinasaalang-alang tulad ng mga nilalang, ang mga tampok ng mga relasyon sa pagitan na maaaring makaapekto sa mga resulta, ang mga termino ng mga kontrata na natapos sa pagitan nila, ang mga resulta ng pang-ekonomiya ng kanilang mga aktibidad o ang gawain ng ibang mga samahan. Kapag ang pag-uuri ng mga negosyo sa kategoryang ito, ang antas ng epekto na maaaring mangyari dahil sa pakikilahok ng isang nilalang sa mga kapitulo ng iba ay isinasaalang-alang. Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay ay isinasagawa batay sa isang pagsusuri ng mga kontrata at iba pang mga posibilidad para sa kompanya na maimpluwensyahan ang mga desisyon na ginawa ng iba pang mga negosyo. Sa kasong ito, ang epekto ay isinasaalang-alang anuman ito. Ang impluwensya ay maaaring magmula sa isang nilalang o mula sa mga pinagsamang aktibidad nito sa iba pang mga magkakaibang samahan / indibidwal.

Mahalagang punto

Ayon kay Art. 105.1 Code ng Buwis Ang mga mamamayan o samahan na kumikilos bilang mga partido sa mga kasunduan ay maaaring nakapag-iisa na makilala ang kanilang sarili bilang magkakaibang mga tao. Ang mga batayan para dito ay maaaring mga kaso na hindi ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito. Bilang karagdagan, ang mga probisyon ng talata 7 ng parehong pamantayan ay nagpapahintulot sa pagkilala ng korte ng pagkakaisa sa iba pang mga sitwasyon na hindi itinatag ng talata 2. Gayunpaman, sa kasong ito, ang mga pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga nilalang ay dapat magkaroon ng mga katangian na inireseta sa talata.

Ang samahan

Ang mga sumusunod na entidad ay mga kaugnay na partido:

1. Ang isang kumpanya ay hindi tuwiran o direktang kasangkot sa isa pa. Bukod dito, ang bahagi nito ay higit sa 25%.
2. Ang isang tao ay nakikilahok sa mga samahan nang hindi tuwiran o direkta. Bukod dito, ang bahagi ay higit sa 25%.
3. Sa mga kumpanya, sa pamamagitan ng pagpapasya ng isang tao, ang mga sumusunod ay nahalal o hinirang:

• Mga Katawan ng Ehekutibo sa Sole.
• Hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng istruktura ng kolehiyo, lupon ng mga direktor.

Ang mga samahan na kung saan ang parehong mga indibidwal ay bumubuo ng higit sa kalahati ng lupon ng mga direktor at ang ehekutibong pang-uukol sa katawan ay kinikilala bilang magkakaibang umaasa. Itinuturing din silang mga kung saan ang awtoridad ng ehekutibo (nag-iisang) katawan ay isinasagawa ng isang nilalang.

Mamamayan

Kung ang isang tao ay masunurin sa ibang tao sa pamamagitan ng opisyal na posisyon, kung gayon ang mga nilalang na ito ay itinuturing na magkakaisa. Sa ordinaryong buhay, mayroon ding mga pakikipag-ugnayan na ang mga kalahok ay maaaring maiugnay sa kategorya na pinag-uusapan. Kaya, ang mga mamamayan ay maaaring magkaroon ng mga sumusunod na magkakaibang mga tao:

1. Asawa.
2. Mga bata (kasama ang pinagtibay).
3. Tagapangalaga / Tiwala.
4. Mga magulang / ampon na magulang.
5. Mga Wards.
6. Half at buong kapatid na babae at kapatid.

Art. 20 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatag ng isang bilog ng mga paksa, ay tumutukoy sa UK.

Pagbubuwis ng mga kaugnay na partido

Tulad ng nabanggit sa itaas, upang pag-uri-uriin ang mga paksa sa kategorya na isasaalang-alang, ang uri ng mga kasunduan na natapos ng mga ito ay nasuri. Ayon kay Art. 105.3 (talata 1), kung ang pinansiyal, komersyal at iba pang mga kondisyon ay nakalagay sa mga kasunduan sa pagitan ng magkakaibang mga partido na naiiba sa mga katangian ng maihahambing na mga kontrata ng ibang mga nilalang, kung gayon ang anumang kita na maaaring gawin, ngunit dahil sa ipinahiwatig na pagkakaiba, ay hindi natanggap ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga kontribusyon sa badyet. Accounting sa ilalim ng talata ang isa sa artikulong ito ay isinasagawa sa kaganapan na hindi ito humantong sa pagbawas sa halaga ng ipinag-uutos na pagbabayad.

Pagbubukod

Ang mga ito ay mga kaso ng paglalapat ng pagsasaayos ng simetriko. Ipinaliwanag ito sa Art. 105.18. Kung ang katawan ng kontrol, ayon sa mga resulta ng pag-audit, ay magdaragdag din sa kumpanya ng halagang alinsunod sa halaga ng merkado, at pagkatapos ang mga domestic kumpanya na kumikilos bilang ibang mga partido sa naturang mga kasunduan ay maaaring gumamit ng mga presyo na ito kapag kinakalkula ang isang bilang ng mga ipinag-uutos na pagbabayad:

1. VAT. Kinakalkula ng mga taong magkakaibang umaasa ang bayad na ito kung ang isa sa mga partido ay isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad nito, o ang isang organisasyon na walang bayad sa pagbabayad.
2. Personal na buwis sa kita (kinakalkula ayon sa Artikulo 277).
3. Buwis sa pagmimina. Ang bayad na ito ay kinakalkula kung ang isa sa mga partido sa kontrata ay kumikilos bilang nagbabayad nito. Kasabay nito, ang transaksyon ng magkakaibang mga tao ay natapos na may paggalang sa isang mineral, na kung saan ay itinuturing na isang bagay mula sa kung saan ang ipinag-uutos na mga kontribusyon sa badyet ay ginawa sa isang rate na tinukoy sa mga termino ng porsyento.
4. Buwis sa kita ng Corporate.

Mga paraan upang matukoy ang kita

Paano sila natutukoy? Pagtatatag ng kita na natatanggap ng magkakaibang mga tao sa mga relasyon sa ligal na buwis, inilalapat ng mga awtoridad ng kontrol ang mga sumusunod na pamamaraan:

1. Maihahambing na halaga ng merkado.
2. Pagbebenta ng mga presyo.
3. Paraan ng gastos.
4. Maihahambing na kakayahang kumita.
5. Pamamahagi ng tubo.

Pagpapaliwanag

Pinapayagan ng batas ang paggamit ng isang kumbinasyon ng dalawa o higit pang mga pamamaraan. Ayon sa talata 3 ng Art. 105.7. Ang priyoridad ay ibinibigay sa paraan ng maihahambing na halaga ng pamilihan. Ginagamit ito sa karamihan ng mga kaso kapag tinutukoy ang pagsusulatan ng mga presyo. Ang isang pagbubukod ay mga sitwasyon kung ang isang produkto ay binili sa loob ng transaksyon sa pag-aaral at pagkatapos ay ibenta nang walang pagproseso sa ilalim ng isang kasunduan kung saan ang mga partido na hindi magkakaugnay ay mga partido. Sa mga nasabing kaso, ang prayoridad ay ang aplikasyon ng paparating na pamamaraan ng presyo ng pagbebenta. Gayunpaman, ang diskarteng ito ay ginagamit kapag ang muling nabago na nilalang ay hindi nagmamay-ari ng hindi nasasalat na mga pag-aari na may kakayahang makabuluhang nakakaapekto sa antas ng gross margin ng kanyang negosyo. Ang paparating na pamamaraan ng presyo ng pagbebenta ay maaari ring magamit kung ang ilang mga operasyon ay ginanap sa kasunod na mga benta. Halimbawa, maaari itong:

1. Paghahanda ng mga produkto para sa muling pagbibili at transportasyon. Sa partikular, kabilang ang: paghahati ng mga kalakal sa mga batch, pag-uuri, pagbubuo ng mga pagpapadala, pag-repack.
2. Ang paghahalo ng mga produkto, kung ang mga katangian ng mga pangwakas na produkto (mga semi-tapos na produkto) ay walang makabuluhang pagkakaiba mula sa mga katangian ng halo-halong mga produkto.

Ang paggamit ng iba pang mga pamamaraan ay pinahihintulutan sa mga kaso kung saan imposible ang paglalapat ng isang paraan ng maihahambing na halaga ng merkado o hindi pinapayagan ang isang makatwirang konklusyon na ginawa tungkol sa pagkakaiba o pagkakaayon ng mga presyo.

Mga Operasyong Sinusuportahan

Isinasaalang-alang ang mga kasunduan na natapos ng magkakaibang mga tao, ang Code ng Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga palatandaan ng kanilang pagkontrol. Sa partikular, ang kategoryang ito ay nagsasama ng mga operasyon na isinasagawa ng mga entidad na kung saan ang lugar ng paninirahan, pagrehistro, paninirahan ng mga benepisyaryo at lahat ng mga partido na kung saan ay teritoryo ng Russia, maliban kung ibinigay ng Artikulo 105.14 (talata 3, 4 at 6). Dapat sabihin na ang mga pautang mula sa mga kaugnay na partido ay maaari ding kilalanin bilang kinokontrol. Sa kasong ito, ang isa sa mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

1. Ang halaga ng kita sa mga transaksyon para sa panahon ng pag-uulat ay lumampas sa limitasyon na itinatag ng batas (sa 2013 - 3 bilyong rubles).
2. Ang isa sa mga partido sa kasunduan ay kumikilos bilang nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral na kinakalkula sa rate na tinukoy sa%, at ang paksa ng kasunduan ay isang bagay na nahuhulog sa ilalim ng naturang pagkalkula. Ang mga naturang transaksyon ay isasaalang-alang na kinokontrol kung ang kanilang kabuuang kita para sa taon ng kalendaryo ay higit sa 60 milyong rubles.
3. Hindi bababa sa isa sa mga kalahok na kumikilos bilang isang nagbabayad sa isa sa mga sumusunod na mode:

• UST;
• Ang UTII para sa ilang mga uri ng aktibidad, kung ang transaksyon ay natapos sa loob ng isa sa kanila.

Sa huling kaso, ang isa sa mga partido ay dapat maging isang paksa na hindi gumagamit ng espesyal na rehimen.

Iba pang mga kondisyon

Ang mga kontrata na tinapos ng magkakaugnay na partido ay isasaalang-alang na kinokontrol, maliban sa pagsunod sa mga kinakailangan ng Art. 105.14 (talata 2) kung natutugunan ang isa sa mga sumusunod na kondisyon:

1. Hindi bababa sa isa sa mga kalahok ay exempted mula sa pagbabayad ng mga pagbabawas mula sa kita o nalalapat sa isang rate ng 0% ayon sa mga probisyon ng talata 5.1 ng Art. 284. Kasabay nito, ang ibang partido ay nagbabayad o hindi gumagamit ng zero rate. Ang mga kontrata na tinapos ng magkakaugnay na partido sa ilalim ng mga kondisyong ito ay isasaalang-alang na kinokontrol kung ang kita sa kanila ay lumampas sa 60 milyong rubles. para sa pag-uulat (kalendaryo) taon.
2. Hindi bababa sa isa sa mga kalahok na kumikilos bilang isang residente ng SEZ, ang rehimen kung saan nagbibigay ng mga espesyal na kundisyon para sa pagbawas mula sa kita ng kumpanya (kumpara sa karaniwang pamamaraan para sa pagkalkula ng ipinag-uutos na mga pagbabayad sa badyet). Ang kabilang panig sa kasong ito ay hindi dapat kabilang sa kategorya ng mga nilalang na ito.

Maihahambing na Mga Kontrata

Ang mga kontrata na tinapos ng magkakaugnay na partido ay maaaring maging pantay sa mga kinokontrol. Dapat silang magkaroon ng angkop na mga katangian. Sa partikular, ang isang hanay ng mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga produkto, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, at ang pagganap ng trabaho na isinasagawa sa pamamagitan ng pamamagitan o sa pakikilahok ng mga taong hindi kumikilos bilang magkakaugnay, isinasaalang-alang ang isang bilang ng mga pangyayari, ay itinuturing na kinokontrol. Sa partikular, mga third party:

1. Sa loob ng tinukoy na hanay ng mga transaksyon, hindi sila nagsasagawa ng iba pang (karagdagang) mga function, maliban sa pag-aayos ng pagbebenta ng mga produkto / pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang kalahok sa isa pa, na kung saan ay itinuturing na unang magkakaibang umaasa.
2. Hindi sila tumatanggap ng anumang mga panganib at hindi gumagamit ng mga ari-arian upang maisagawa ang mga aktibidad sa itaas.

Abiso ng Supervisory Authority

Kinakailangan na ipaalam sa mga nagbabayad ang serbisyo sa buwis ng kanilang mga transaksyon, na ibinigay para sa Art. 105.14. Ang may-katuturang impormasyon ay ipinadala sa awtoridad sa lugar ng tirahan, lokasyon, accounting bilang ang pinakamalaking nagbabayad. Ang abiso ay dapat na maipadala hindi lalampas sa Mayo 20 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat kung saan nakumpleto ang mga ipinakitang transaksyon. Kung ang hindi pagkakumpleto ng impormasyon, mga pagkakamali o kawastuhan sa disenyo ng mga dokumento ay isiniwalat, maaaring magbigay ang nagbabayad binagong pahayag. Ang paunawa ay dapat magpahiwatig:

1. Ang taon kung saan ito ay ibinigay.
2. Mga Paksa ng mga transaksyon.
3. Impormasyon tungkol sa mga partido sa mga kontrata.
4. Ang halaga ng kita na natanggap at ang halaga ng mga gastos sa kinokontrol na mga transaksyon. Kasabay nito, ang mga gastos / kita sa ilalim ng mga kontrata ay inilalaan, ang mga presyo na nahuhulog sa ilalim ng regulasyon.

Maaari ding ihanda ang data para sa isang pangkat ng mga homogenous na mga transaksyon sa negosyo (transaksyon).