Ililipat ang mga pamamaraan ng paglipat. Ano ang transfer presyo?

Ang konsepto ng paglipat ng presyo ay lumitaw sa simula ng ikadalawampu siglo sa mga kondisyon ng pagbuo ng mga relasyon sa merkado.

Kasaysayan ng naganap

Sa pagbuo ng kapitalismo, ang mga karaniwang pamamaraan ay unti-unting nabuo sa pagtukoy ng pangwakas na halaga ng isang transaksyon. Sa isang oras kung saan ang pangkalahatang paglago ng mga kumpanya at ang kanilang pagpasok sa mga pamilihan sa internasyonal ay naipakita sa aktibong pagbuo ng mga korporasyon at paghawak, ang ilang mga patakaran ay binuo, at tulad ng isang konsepto habang ang paglabas ng presyo ay lumitaw.

Ang unang bansa na sa kalagitnaan ng huling siglo ay pinamamahalaang upang pagsama ang pangunahing mga probisyon ng prosesong ito sa antas ng pambatasan ay ang Estados Unidos. Maraming mga estado, kabilang ang Russia, pinagsama ang kanilang mga pamantayan sa paglilipat ng paglipat sa ibang pagkakataon, batay sa karanasan ng Estados Unidos. Sa ating bansa, ang konsepto na ito ay binuo pagkatapos ng pagbagsak ng USSR, lalo na sa pagdating ng mga relasyon sa merkado sa ekonomiya sa mga siyamnapung siglo.

Ano ang ibig sabihin ng paglilipat ng presyo?

Ang konsepto na ito ay kumakatawan sa pinakamainam na sistema upang mabawasan ang pasanin sa buwis. Bukod dito, ginagamit ito hindi lamang ng malalaking nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ng mga kinatawan ng daluyan at maliit na negosyo.

Sa mga kondisyon ng relasyon sa merkado sa pagitan ng mga katapat, ang pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho at serbisyo ay isinasagawa sa ilalim ng mga kontrata sa mga presyo ng merkado. Ngunit hindi ito palaging nangyayari. Upang mai-optimize ang pagbubuwis, itinatakda ng ilang mga katapat na tanggapan ang kanilang mga panloob na (paglipat) na mga presyo, na makakatulong upang makabuluhang makatipid sa mga buwis.

Ang anumang uri ng aktibidad sa pang-ekonomiya ay naglalayong kumita, iyon ay, sa pagpayaman. Ang pagkilos sa loob ng balangkas ng batas, ang mga kumpanya ay naghahangad na makakuha ng higit pang mga margin na kita sa pamamagitan ng pagbawas ng pasanin sa buwis.

Konsepto ng paglipat ng presyo

Ito ay isang presyo na nabuo ng mga subjective na katangian na nagbibigay-daan sa iyo upang pamahalaan at muling ibigay ang parehong kita at gastos ng mga "nauugnay" na katapat. Maaari itong magamit sa loob ng mga umaasang kumpanya tulad ng mga paghawak at korporasyon, pati na rin sa pagitan ng mga sanga at mga pagkakabahagi ng istruktura sa loob ng kumpanya.

Mga tampok ng paglipat ng presyo sa Russian Federation

Ang iba't ibang mga scheme ng "transfer" na presyo, siyempre, ay hindi angkop sa estado, na ang pangunahing pag-andar ay ang koleksyon ng mga buwis sa badyet. Samakatuwid, upang maisagawa ang wastong kontrol, ang Pederal na Batas (Hindi. 227-ФЗ na may petsang 18. 07. 2011) ay pinagtibay na nagreregula sa prosesong ito, na nagpatupad noong Enero 1, 2012 (na susugan noong 05. 04. 2013), at Seksyon V.1 ng Tax Code. Inilahad nila ang pangunahing konsepto sa loob ng balangkas ng mga kinokontrol na transaksyon sa paglilipat ng pagpepresyo sa Russian Federation.

Mga taong umaasa magmungkahi ng direkta o hindi direktang pakikilahok ng parehong mga indibidwal at ligal na nilalang sa istraktura ng ibang samahan (hindi bababa sa 25%) o mga tagapamahala (hindi bababa sa 50%). Maaaring ito lamang ang nag-iisang ehekutibong katawan, pati na rin ang mga agarang kamag-anak, tagapag-alaga at ward. Ang mga operasyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido ay kinokontrol ng Art. 105.3 ng Tax Code.

Ililipat ang mga pamamaraan ng paglipat

Para sa prosesong ito, ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa mga sumusunod na pamamaraan na inireseta sa Mga Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation (Art. 105.7-105.13):

• Ang pamamaraan ng paghahambing ng mga presyo ng merkado ay tradisyonal at batay sa gross profit.Dahil sa ang katunayan na ang isang solong posisyon ng buwis at nagbabayad ng buwis sa kung ano ang mga presyo na dapat isaalang-alang ay hindi pa binuo, may mga palaging hindi pagkakaunawaan. Ang hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay heterogenous din. Bago ka magsimulang gumamit, kailangan mong pag-aralan ang mga presyo sa loob ng kumpanya na may katulad na mga presyo sa mga hindi magkakaugnay na tao.
• Ang pamamaraan ng pagpepresyo ng gastos ay batay sa gastos. Ang halaga ng kakayahang kumita ay dapat na nasa loob ng isang tiyak na agwat, kung gayon ang presyo ng mga awtoridad sa regulasyon ay makikilala bilang merkado. Kung ang halaga ay naitakda sa labas ng minimum, pagkatapos ang presyo ay makakalkula sa aktwal na mga gastos, napapailalim sa pagiging epektibo sa gastos sa pinakamababang halaga ng agwat.
• Ang pamamaraan ng pag-follow up ay batay sa isang paghahambing ng gross margin na isinasaalang-alang ang agwat ng merkado bilang isang resulta ng pagbebenta.
• Ang pamamaraan ng maihahambing na kakayahang kumita ay nangangahulugang paghahambing ng kakayahang kumita ng operating na isinasaalang-alang ang agwat ng merkado.
• Paraan ng pamamahagi ng tubo. Ang natanggap na tubo ay inihambing at ipinamamahagi sa lahat ng partido sa transaksyon na proporsyon sa: kontribusyon sa kabuuang kita, pamamahagi ng kakayahang kumita at pamamahagi sa pagitan ng mga partido. Pinapayagan ang pagsasama-sama ng mga pamamaraan.

Mga uri ng mga kumpanya na sakop ng Batas ng Pederal Blg. 227

Ang mga sumusunod na uri ng mga kumpanya ay maaaring makilala sa ilalim ng kasalukuyang batas:

• Ang mga samahan na mayroong isang direktang relasyon, iyon ay, umaasa, na maaaring makaapekto hindi lamang sa resulta, kundi pati na rin ang proseso ng aktibidad.
• Ang mga samahan na nagsasagawa ng mga transaksyon na katumbas ng magkakaibang umaasa. Kasama dito ang mga pormal na tagapamagitan, operasyon sa palitan, at mga transaksyon sa mga hindi residente.

Ilipat ang mga layunin ng pagpepresyo

Ang pangunahing layunin ng paglipat ng pagpepresyo ay upang ilipat ang base ng buwis sa tulong ng mga kaakibat sa mga kumpanyang nakarehistro sa mga lugar na may pinakahusay na rehimen ng buwis. Ang ganitong pamamaraan ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng pagbabago ng presyo ng transaksyon.

Sa pagbuo ng produksyon, ang paglitaw ng mga malalaking nagbabayad ng buwis at ang kanilang pagpasok sa pang-internasyonal na antas, ang pagpepresyo ng paglipat ay naging kagyat.

Mga halimbawa:

• Dalawang mga subsidiary X at Y sa iba't ibang bansa ang nagpapatakbo. Ang Bansa Y ay may isang mas kanais-nais na klima sa buwis. Sa pamamagitan ng pag-aayos ng presyo sa bansa Y upang madagdagan, kapag nagbebenta ng mga kalakal sa bansa X, maaari mong maliitin ang halaga ng buwis. Ang kumpanya X ay magkakaroon ng isang malinaw na pag-agaw ng mga buwis na kinikita.
• Para sa mga subsidiary X at Y, nagpapatakbo sila sa iba't ibang mga bansa, at sa isa sa mga ito (Y) karagdagang mga buwis sa paglipat ng kapital ay itinatag sa antas ng pambatasan. Dahil dito, ang kita ay maaaring mai-redirect sa bansa X. Upang gawin ito, kailangan mong madagdagan ang mga presyo sa kumpanya Y.

Mula sa pananaw ng katawan ng regulasyon, ang mga layunin ay naglalayong sumusunod:

• isang balakid sa paggamit ng mga presyo ng paglipat para sa pag-iwas sa buwis;
• pagsalungat sa kanilang paggamit upang makaalis ng pera sa bansa.

Ilipat ang mga layunin ng pagpepresyo

Ang kakaiba ng pag-unlad ng naturang mga presyo ay isang pinag-isang diskarte ng pamamahala ng koponan at medyo naiiba sa karaniwang pag-presyo.

Ang mga sumusunod na gawain ay isinasagawa:

• Ang kakayahang ayusin ang proseso ng pamamahagi o muling pamamahagi ng kita sa pagitan ng mga istrukturang dibisyon ng kumpanya (mga subsidiary at magulang).
• Ang pagbabawas ng hindi lamang buwis, kundi pati na rin ang mga pagbabayad sa kaugalian.
• Pagbawas ng mga panganib ng mga kumpanya.
• Ang kakayahang ipamahagi ang mga benta sa merkado at maimpluwensyahan ang mga pamilihan sa internasyonal sa pagitan ng kanilang mga dibisyon sa istruktura.
• Ang kakayahang sinasadyang maliitin ang bahagi ng kita sa mga subsidiary upang maiwasan ang pagtaas ng suweldo ng empleyado sa kaso ng mga indibidwal na pangangailangan.

Ang mga transaksyon na ito ay hindi nalalapat sa mga karapatan sa pag-aari, aktibidad sa intelektwal at impormasyon. Ang object ng control ay mga kalakal, gawa, serbisyo.Ang ganitong mga operasyon ay umiiral upang ma-optimize ang pagbubuwis sa mga tuntunin ng muling pagdadagdag sa badyet.

Mga tampok ng pagbubuwis

Ang pagbabayad ng buwis sa paglilipat ay may ilang mga pag-aari. Kung ang aktwal na presyo sa transaksyon ay hindi tumutugma sa mga parameter ng merkado, kung gayon, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang laki nito. Ang pangunahing bagay ay ang gayong mga kalkulasyon ay hindi sumasama sa isang pagbawas ng buwis o pagtaas ng mga gastos. Ito, syempre, ay pukawin ang interes mula sa mga katawan ng inspeksyon. Kung natuklasan ang isang pagkakamali, dapat gawin ng nagbabayad ng buwis ang mga kinakailangang pagsasaayos, magsumite ng isang paglilinaw ng pagbabalik ng buwis kasama ang sapilitan na pagsasama ng isang paliwanag, batay sa kung saan ang isang tiyak na transaksyon ay maaaring matukoy.

Maglipat ng pagpepresyo at kontrol sa buwis

Bawat taon hanggang Mayo 20, ang mga organisasyon ay kinakailangang mag-ulat sa inspektor ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso na dapat maglaman ng detalyadong impormasyon tungkol sa lahat ng mga transaksyon na may katayuan ng kinokontrol na mga transaksyon. Ang paunawang ito ay dapat isumite ng lahat ng mga kalahok sa transaksyon. Kaya, ang kontrol ng doble ay isinasagawa. Ang mga awtoridad sa inspeksyon ay maaaring nakapag-iisa patunayan ang pagkakaroon ng naturang mga transaksyon.

Para sa kontrol ng mga awtoridad sa buwis, sapat na magkaroon ng katotohanan ng transaksyon, nahuhulog sa ilalim ng katayuan ng kontrol. Ang pangunahing layunin ng audit na ito ay upang makilala ang pagsunod o hindi pagsunod sa antas ng mga presyo ng merkado sa panahon ng operasyon.

Ang pagpasok sa internasyonal na merkado

Ang pandaigdigang pagpepresyo ng paglipat ay aktibong binuo noong 60s ng huling siglo. Ang ilan sa mga pinakamalaking kumpanya na may katayuan ng transnational ay nakabuo ng isang mas banayad at sibilisadong paraan ng "pagnanakaw" ng mga dating kolonyal na estado, na nakakuha ng kanilang kalayaan sa panahong ito. Ang mga presyo para sa pagbili ng mga hilaw na materyales sa mga bansang ito ay sinasadya na mababa.

Sa pandaigdigang ekonomiya, sa pangkalahatang tinanggap mga pang-internasyonal na mga prinsipyo, dokumento, at mga manual ay binuo. Ang mga ito ay nagpapayo sa kalikasan at makakatulong upang malutas ang maraming mga isyu sa larangan ng paglipat ng presyo.

Ang bawat bansa ay may karapatang malayang matukoy ang kontrol at pagsasaayos ng mga presyo ng paglilipat. Bukod dito, nagiging malinaw na ang proseso ng pag-aayos ng mga presyo sa itaas ng kumpanya na na-awdit ay isinasagawa ng mga awtoridad ng regulasyon ng dalawang bansa (batay sa mga naitala na ulat. Kung ang ganoong mga pamamaraan ay hindi ginanap, pagkatapos ang kinokontrol na nilalang ay nasa isang dobleng sitwasyon sa buwis. Ayon sa batas ng Russian Federation, ang magagawa ay maaaring gawin ang mga sumusunod:

• alisin ang lahat ng mga kinakailangan;
• kunin ang panganib at wakasan ang kumpanya sa pamamagitan ng pag-alis ng mga namuhunan na pamumuhunan at pagtanggi sa mga bago.

Sa sitwasyong ito, mahalaga na tumulong sa proseso ng pag-aayos ng presyo ng paglipat sa pagitan ng mga awtoridad sa regulasyon ng iba't ibang mga bansa. Para sa anumang estado sa international arena, ang prayoridad ay ang kakayahang kumita ng sarili nitong badyet. Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw: gaano kahanda ang mga bansa para sa kooperasyon sa proseso ng pagbubuo ng paglipat ng presyo?

Kamakailan lamang, nagkaroon ng pagkagambala sa pagkagambala ng mga inspeksyon ng katawan sa proseso ng paglilipat. Ang nasabing mga pagkilos ng mga awtoridad sa buwis ay naghihikayat sa mga panganib sa paglipat ng presyo, na:

• dagdagan ang mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng mga counter control function ng mga organo;
• maaaring ma-provoke ang panganib ng dobleng pagbubuwis;
• kinaladkad sa paglilitis at gastos;
• magkakaroon sila ng mga pagkalugi sa pananalapi kung ang mga pagsasaayos ay ginawa sa inisyatibo ng ibang estado.

Sa pangkalahatan, ang nakabalangkas na mga hilig ng pansin mula sa mga awtoridad sa piskal ay nakabuo ng ilang mga mekanismo ng regulasyon, salamat sa kung saan posible na hindi lamang dagdagan ang kita sa gilid ng badyet, kundi pati na rin upang palakasin ang sistema ng buwis sa bansa.