Ang paggawa ng kita ay isang likas na hangarin ng parehong isang solong mamamayan at malaking transnational na mga korporasyon. Hindi gaanong likas ang hangarin ng estado na buwisan ang lahat ng mga kategoryang ito ng mga potensyal na nagbabayad ng buwis.
Ito ay para sa layuning ito na ginagamit ang buwis sa kita. Una, isasaalang-alang namin ang mga negosyo, dahil sa kanilang kaso ang buwis na ito ay kinakalkula at sisingilin ayon sa mas kumplikadong mga algorithm kaysa sa kaugnay sa mga ordinaryong mamamayan.
Sino ang nagbabayad ng buwis?
Alin ang ligal na nilalang na legal na kinikilala na obligadong bayaran ang ganitong uri ng bayad sa buwis? Sa prinsipyo, hindi maraming mga pagpipilian dito:
- Ang mga organisasyon ng domestic origin, nakarehistro at nagpapatakbo sa Russian Federation.
- Lahat ng mga dayuhang kumpanya na nakarehistro sa Russia. Maaari silang magsagawa ng negosyo sa pamamagitan ng mga tagapamagitan at makakatanggap ng kita mula sa kanilang mga kinatawan ng tanggapan, na matatagpuan sa ating bansa.
Ano ang kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis?
Tulad ng maaari mong hulaan, ang bagay na napapailalim sa buwis sa kita ng samahan ay ang kita na natanggap ng isang partikular na kumpanya para sa panahon ng pag-uulat.
Ano ang ibig sabihin ng kita sa isang partikular na kaso? Ang konsepto na ito ay lubos na maraming nalalaman, nakasalalay ito sa uri at kaakibat ng negosyo, ngunit sa pagsasagawa walang praktikal na pagkakaiba-iba:
- Para sa mga domestic na samahan, ang lahat ay kumikita kabuuang kita kung saan ang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo ng mga ito (netong kita) ay ibabawas.
- Ang mga dayuhang kumpanya o kinatawan ng kanilang tanggapan ay nagbabayad ng buwis sa kita batay sa eksaktong kaparehong pormula.
- Sa parehong mga kaso, ang artikulo 309 ng Code ay dapat gabayan.
Mahalaga! Sa simula ng artikulo, binanggit namin na madalas na mahirap na magpasya sa mga negosyo sa isyu ng pagkalkula ng buwis sa kita. Ito ay higit sa lahat dahil sa simpleng katotohanan na mayroong isang malaking pangkat ng mga kita sa badyet ng mga samahan na hindi maaaring maituturing na kita. Ang mga pagkakamali sa pagsasaalang-alang na ito ay madalas na ginawa ng mga baguhang accountant.
Upang linawin ang sitwasyon nang medyo, unang inilista namin ang mga uri ng cash at pag-aari ng mga resibo na hindi kinikilala bilang kita sa aming batas.
Anong kita ang hindi dapat isaalang-alang kapag tinukoy ang base sa buwis?
Ang ilang mga uri ng kita (earmarked income) ay hindi maaaring isaalang-alang, ngunit hindi kasama ang mga supply ng mga kalakal na napapailalim sa tungkulin sa excise. Bilang karagdagan, ang mga naka-target na pagbabayad para sa tulong sa mga non-profit na organisasyon ay hindi binubuwis. Mahalaga! Kasabay nito, ang mga pondo ay dapat na ginugol lamang sa kanilang mga aktibidad.
Dapat pansinin na ang kahulugan na ito ay nagsasama lamang ng mga magagandang paglilipat na na-kredito sa account ng enterprise kapwa sa pamamagitan ng pagpapasya ng hudikatura at lokal na awtoridad, iba pang mga ligal na nilalang o indibidwal.
Dapat pansinin na ang batas ay obligasyon sa mga tatanggap ng mga pagbabayad na ito upang mapanatili ang hiwalay na mga talaan ng ganitong uri ng kita, nang walang paghahalo ng mga pondong ito sa kanilang kita, at magkaroon ng kanilang mga kamay ang lahat ng mga ulat sa accounting kung saan maaaring kumpirmahin ng samahan ang target na paggasta ng mga pondo.
Ano pa ang hindi kasama ang buwis sa kita? Mga gastos sa kumpanya. Kaya, ang buwis na ito ay ibinibigay lamang sa netong kita ng samahan.
Ano ang nauugnay sa kinita ng earmarked para sa pagsasagawa ng mga aktibidad?
Alinsunod sa batas ng ating estado, kasama rito ang lahat ng mga bayad sa pagpasok at pagiging kasapi, pati na rin ang mga donasyon. Maaari silang gastusin sa pag-aayos o pangunahing pagbabagong-tatag ng pondo ng ari-arian ng negosyo, na isasagawa ng mga pakikipagsosyo o mga katulad na samahan. Mahalaga! Kabilang sa iba pang mga bagay, ang mga buwis sa pagbuo ng mga institusyong pang-agham at teknikal ay hindi binubuwis. Ito ay totoo lalo na sa Russian Technological Development Fund.
Ang kita ay hindi rin itinuturing na resibo sa sheet ng balanse ng isang non-profit na samahan ng mga materyal na kalakal na natanggap ng mana. Kung ang organisasyon ay may karapatang mag-pondo mula sa lokal o pederal na badyet (upang maisagawa ang mga aktibidad nito), kung gayon ang mga pondo na natanggap bilang isang resulta ng mga paglilipat ay hindi rin maaaring isaalang-alang na kita.
Kapag ang isang samahan ay tumatanggap ng pera o nasasalat na pag-aari na inilaan para sa mga gawaing kawanggawa, ang mga pag-aari na ito ay hindi itinuturing na kita. Ngunit! Sa kaso lamang kung ang lahat ng mga pondo na natanggap ay talagang napunta sa pagsasagawa ng makabuluhang kawanggawa sa lipunan. Sa lahat ng iba pang mga sitwasyon, ang buwis sa kita ng corporate ay maaaring maangkin.
Iba pang mga pagbubukod
Ang mga kontribusyon sa pondo ng pensyon ng parehong mga uri ng estado at komersyal ay hindi rin kumikita. Ngunit! Sa huling okasyon, ang batas ay may isang mahalagang paliwanag. Sinabi nito na ang mga naturang paglilipat ay hindi kinikilala bilang kita lamang kung hindi bababa sa 97% ng mga halagang ito ay namuhunan sa pagbuo ng isang pension fund sa mga institusyong hindi pang-gobyerno. Ang iba pang mga matitipid na pensyon at mga kontribusyon sa pondo ng pensyon (kasunduan sa co-financing ng estado) ay binubuwis.
Sa kaso kapag ang mga may-ari ng negosyo ay namuhunan din dito, na kung saan pagkatapos ay ginugol sa mga aktibidad na idineklara sa mga dokumento ng nasasakupan, ang perang ito ay hindi napapailalim sa mga bayarin. Siyempre, kung ang departamento ng accounting ng negosyo ay maaaring magbigay ng lahat ng kinakailangang mga dokumento na nagpapatunay sa naka-target na paggastos ng perang ito.
Ang mga pagbabawas mula sa mga badyet ng mga firms ng batas para sa mga pangangailangan ng Federal Law Office ay hindi rin kinikilala bilang kita. Bilang karagdagan, ang kusang-loob na mga kontribusyon mula sa mga firm ng batas na naglalayong suportahan ang mga magkakatulad na samahan sa mga rehiyon ng bansa ay hindi maituturing na kita. Maaaring gastusin ang pera sa pagpapanatili ng isang tanggapan ng batas na nagtatrabaho, bureau o kolehiyo.
Gayundin, ang mga pananalapi at materyal na mapagkukunan na natatanggap ng mga samahan ng unyon sa kalakalan bilang bahagi ng kanilang mga kasunduan ay hindi makikilala bilang netong kita.
Ang lahat ng mga pondo na natanggap ng mga samahan na kasama sa istruktura ng ROSTO (at ginugol ayon sa itinuro) ay hindi rin napapailalim sa buwis na ito. Maaari silang magamit para sa pang-militar-patriotikong edukasyon ng mga nakababatang henerasyon, na ginagamit para sa kagamitan ng mga club at bilog. Sa wakas, ang lahat ng mga pondo at suportang materyal at teknikal na natanggap ng mga relihiyosong organisasyon bilang bahagi ng kawanggawa at pondo ng estado ay hindi rin naiuri bilang kita.
Medyo tungkol sa mga sasakyan
Hiwalay, kinakailangang pag-usapan ang tungkol sa mga sasakyan, dahil madalas sa item na ito ang pinakamaraming paghihirap ay lumitaw.
Kaya, kung ang isang kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo ng auto insurance ay tumatanggap ng mga pondo mula sa mga asosasyon ng seguro (Russian Association of Insurers) upang maisagawa ang mga direktang aktibidad nito, ito rin ay exempted mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa kita sa mga halagang ito.
Target capital
Kung ang isang non-profit na organisasyon ay tumatanggap ng pera para sa pagbuo ng sariling target na kapital, kung gayon ang buwis sa mga halagang ito ay hindi binabayaran.Mahalaga! Kapag bumubuo ng pondong ito, ang kumpanya ay dapat na ganap na magabayan ng Pederal na Batas "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng target na kapital ng mga non-profit na organisasyon." Kung hindi bababa sa isa sa mga iniaatas na nabuo sa batas na ito ay hindi natutugunan, ang inspektor ng buwis ay may karapatang hilingin ang pagbabayad ng bayad sa korte.
Mahalaga!
Kung sakaling isagawa ang isang kumpletong muling pagsasaayos ng kumpanya, ang halaga ng pag-aari na inilipat sa kahalili ng kumpanya na naayos muli ay hindi kasama sa base ng buwis!
Gayunpaman, ang probisyon na ito ay kailangang madagdagan ng aming mga mambabatas, sapagkat sa lugar na ito ay hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng Pederal na Serbisyo sa Pagbubuwis at mga kahalili ng kumpanya ay sobrang pangkaraniwan. Narito kinakailangan na isaalang-alang ang pagiging totoo ng muling pag-aayos: kung napatunayan sa korte na sinusubukan ng mga may-ari na iwasan ang mga buwis sa ganitong paraan, kakailanganin nilang magtaglay ng buong personal na responsibilidad, hanggang sa at kasama ang kriminal na pag-uusig.
Sa paghahanda ng isang pagbabalik ng buwis
Anuman ang uri ng samahan at mga aktibidad na nakikibahagi nito, ang mga kinatawan nito ay dapat magsumite sa sangay ng Pederal na Serbisyo sa Buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kaukulang paghahanda na dokumentasyon kung saan ang kita ng buwis ay kinakalkula. Ang pagpuno ng deklarasyon ay dapat isagawa ayon sa template, na dapat ibigay sa anumang lokal na sangay ng Federal Tax Service.
Kung hindi ito nagawa, ang serbisyo ng buwis ay may karapatang hilingin ang pagkakaloob ng lahat ng kinakailangang mga seguridad sa isang panghukum na paglilitis, at / o humiling ng pagbabayad ng mga multa at parusa dahil dito. Ang pag-uulat ay dapat isagawa sa paraang inireseta ng Artikulo 83 ng Code.
Tandaan na ayon sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, ang deklarasyon ay dapat ibigay lamang sa isang pinasimple na porma. Ang mga non-profit na organisasyon (tingnan sa itaas) na hindi obligasyong bayaran ang bayad na ito ay nagbibigay ng isang pinasimple na deklarasyon sa pagtatapos ng buwis (!) Taon. Gayunpaman, kung minsan maaari silang magbayad ng buwis sa kita sa loob ng anim na buwan. Ang mga kasong ito ay kinokontrol din ng Code.
Anuman ang uri ng negosyo, ang mga dokumento na ito ay dapat isumite ng mga ito hindi lalampas sa ika-20. Ang panuntunang ito ay ipinakilala sa taong ito.
At paano kinakalkula ang buwis sa kita sa iba pang mga kaso? Pagbabayad magdulot ng problema sa mga nagbabayad nang madalas. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng pagbabayad ng mga buwis sa account para sa mga kita na nagawa, pagkatapos ang deklarasyon ay dapat isumite sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinakda ng mga deadlines para sa pagbabayad ng naturang mga pagbabayad. Ito ay kung paano ipinapataw ang buwis sa advance na kita.
Mga espesyal na sandali
Mahalaga! Kung ang iyong samahan ay may ilang (o kahit isang) magkahiwalay na mga subdibisyon, pagkatapos kapag nagsumite ng isang pahayag ay mahalaga na ibahagi ang kabuuang kita at pondo na natanggap ng bawat isa sa mga istrukturang ito.
Bilang karagdagan, sa kasong ito, ang buwis sa kita para sa quarter ay binabayaran din. Ang takdang oras para sa pagsusumite ng isang pahayag ay hindi lalampas sa ika-21 araw ng huling quarterly month (unang dalawang bayad). Kasunod - hindi lalampas sa ika-20 araw. Ganyan ang bayad sa kita. Ang mga petsa na ito ay itinago ngayong taon.
Kung ang kumpanya ay nakikilahok sa mga proyekto na naaprubahan sa utos na "Sa Skolkovo Innovation Center," ang ikalimang talata ng Artikulo 284 ng Code, na ginagamit para sa isang zero rate ng buwis, ay ginagamit, ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon na nabanggit ay dapat magsumite sa Federal Tax Service hindi lamang isang pahayag ng tubo, ngunit at Abiso, kung saan dapat ipakita ang impormasyon sa kabuuang halaga ng natanggap.
Mga rate ng buwis para sa mga organisasyon
Kaya ano ang rate ng buwis sa kita? Ipinapaalam namin sa iyo na mula noong Enero 2014 ito ay eksaktong 20%. Kinakailangan na maunawaan kung saan at sa kung anong mga sukat na nakolekta mula sa mga lokal na samahan ay:
- Ang 2% ay inilipat sa badyet ng estado;
- Ang 18% ay pumupunta sa badyet ng rehiyon kung saan nakarehistro ang samahan na nagbabayad ng buwis.
Tungkol sa mga nagbabayad ng buwis. Mga Indibidwal
At ngayon isasaalang-alang natin ang mga isyu na mayroon ang mga ordinaryong mamamayan tungkol sa mga buwis na ating isinasaalang-alang.
Una, sino ang nagbabayad ng buwis sa kita sa partikular na kaso?
- lahat ng mga indibidwal na kinikilala residente ng buwis ating bansa;
- mga indibidwal na residente ng ibang mga estado, ngunit na kumikita mula sa mga mapagkukunan na matatagpuan sa Russian Federation.
Dapat pansinin na ang mga residente ng aming estado ay mga taong napunta sa teritoryo ng Russia nang hindi bababa sa 183 araw, at hindi bababa sa 6 na buwan sa labas ng panahong ito, ang isang tao ay dapat na nasa bansa nang permanente. Kasabay nito, ang mga pahinga ay hindi dapat gamitin para sa pagpunta sa paggamot at pagsasanay.
Sino ang kinakailangan upang ipahayag ang kanilang kita sa kanilang sarili?
At ngayon tingnan natin ang tanong kung sino, at sa kung anong mga kaso, ay obligadong independiyenteng magsumite ng impormasyon sa kita sa kanyang departamento ng Federal Tax Service. Kaya, ang pagbabalik ng buwis sa kita ay napuno nang personal sa mga sumusunod na kategorya ng mga mamamayan:
- Lahat ng mga indibidwal na negosyante.
- Lahat ng mga tao ay nakikibahagi sa pribadong legal na kasanayan.
- Ang mga indibidwal ay dapat mag-ulat sa mga suweldo na natanggap mula sa mga ahente ng buwis.
- Kung nagbebenta ka ng anumang mahalagang pag-aari, ang impormasyon tungkol dito ay dapat ibigay sa Federal Tax Service.
- Lahat ng mga indibidwal na nanalo sa mga loterya o casino.
- Mga tagapagmana ng mga manunulat, siyentipiko, iba pang mga tao na nakikibahagi sa gawaing pangkaisipan, ayon sa mga resulta kung saan ang mga royalties ay binabayaran sa kanyang mga inapo.
- Sa kaso ng donasyon ng pera o pag-aari lalo na sa malaking halaga, binabayaran din ang buwis sa kita.
Pagbubukod
Anuman ang aktwal na haba ng pananatili sa bansa, ang RF Armed Forces ay kinikilala bilang mga residente ng aming estado, pati na rin ang lahat ng mga empleyado ng serbisyo sa publiko na nagtatrabaho sa labas ng aming estado.
Anong mga kategorya ng kita ang hindi buwis?
Ang ilang mga kategorya ng kita ay hindi nagpapataw ng mga tungkulin sa mga pagbabawas para sa benepisyo ng estado. Gayunpaman, ang kanilang bilang ay medyo maliit:
- Kung natanggap ang kita mula sa pagbebenta ng mga pag-aari na nasa iyong ari-arian nang higit sa tatlong taon.
- Ang lahat ng cash at tangible assets na natanggap nang sunud-sunod.
- Mga pondo na natanggap ng isang indibidwal (batay sa isang kasunduan ng regalo) mula sa mga miyembro ng kanyang pamilya o pinakamalapit na kamag-anak.
- Iba pang kita.
Kung nagbasa ka nang mabuti, malamang na nasaktan ka ng ika-apat na punto. At talagang, anong uri ng kita ang kinikilala bilang "iba" at hindi napapailalim sa pagbubuwis? Sa kasamaang palad, hindi ka makakahanap ng isang makatotohanang sagot sa tanong na ito kahit na sa mapagkukunan ng Federal Tax Service mismo, at samakatuwid ang mga korte ay pinagbabaril ng mga demanda mula sa mga indibidwal na naghahabol ng mga opisyal ng buwis dahil lamang sa hindi makatuwirang salita ng mga batas sa domestic. Alalahanin kung gaano kahirap ang anumang pagbabalik ng buwis, lalo na ang pagkumpleto nito? Ang buwis sa kita ay isang tunay na paraiso para sa mga abogado, dahil palaging may maraming mga kaso sa lugar na ito.
Ano ang buwis?
Tulad ng mga negosyo, ang anumang komprehensibong kita ay kinikilala bilang base sa buwis. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga residente ng ating bansa, kung gayon maaari silang makatanggap ng kanilang kita kapwa mula sa mga mapagkukunan sa loob ng estado, at mula sa mga nasa labas nito. Kung ang isang indibidwal ay hindi magkaroon ng pagkamamamayan ng Russian Federation, tanging ang kita na natanggap ng isang mamamayan mula sa mga mapagkukunan sa aming bansa ay binubuwis.
Sa pamamagitan ng paraan, kailan isasampa ang tax return? Ang buwis sa kita sa kaso ng mga indibidwal ay binabayaran din sa pagtatapos ng taon ng buwis. Pagsumite ng mga dokumento - hindi lalampas sa ika-28 araw.
Mga rate ng buwis para sa "pisika"
Alalahanin kung paano namin napag-usapan ang tungkol sa ilang pagiging kumplikado sa pagkalkula ng laki ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga organisasyon? Ibabalik namin ang aming mga salita, dahil para sa mga indibidwal mayroong limang (!) Rate ng interes. Kami ay makitungo sa bawat isa sa kanila nang paisa-isa.
Rate ng buwis sa 9%
Ang ganitong uri ng pagbubuwis (napaka banayad) ay maaaring magamit sa mga sumusunod na kaso:
- Ang isang bayad na may tulad na rate ay buwis sa kita na natanggap sa anyo ng mga dividend sa mga deposito at mga mahalagang papel.
- Kung gumawa ka ng kita sa mga bono na suportado ng mortgage na inilabas bago Enero 2007.
- Kung ikaw ang tagapagtatag ng isang pamamahala ng tiwala para sa mga deposito ng pautang at pautang. Muli, ang ganoong pagkalkula ng buwis sa kita ay maaari lamang magamit kung ang mga sertipiko ng pakikilahok ay inisyu bago Enero 2007
13% rate ng buwis
Ang pinakasikat na kontribusyon na ito ay madalas na ginagamit na may kaugnayan sa mga indibidwal na mga residente ng buwis sa aming estado. Halimbawa, tiyak na ang mga buwis na ito ay nakalagay sa pahayag ng kita kapag natanggap mo ang kita mula sa pagbebenta ng anuman sa iyong mahalagang pag-aari.
Bilang karagdagan, ang isang rate ng 13% ay ginagamit na may kaugnayan sa mga mamamayan na hindi residente ng buwis ng ating estado. Nangyayari ito sa mga sumusunod na sitwasyon:
- Kung ang isang dayuhang mamamayan ay nagsasagawa ng ligal na aktibidad ng paggawa sa teritoryo ng Russian Federation.
- Kasama rin sa nabanggit na kategorya ang kita ng mga dayuhang mamamayan na kinikilala bilang mahalagang mga espesyalista.
- Kapag nagtatrabaho, ang mga taong pumasok sa programa ng estado upang matulungan ang mga kababayan sa ibang bansa, na lumipat sa isang permanenteng lugar ng paninirahan sa Russian Federation.
- Bilang karagdagan, ito ang rate ng interes na ginagamit na may kaugnayan sa kita ng mga taong patuloy na nagtatrabaho sa mga barko at sasakyang panghimpapawid, na gumugugol ng karamihan sa kanilang oras sa ibang mga bansa.
Kailan inilalapat ang 15% at 30% rate?
Mayroong ilang mga kaso. Ang nasabing buwis ay ipinapataw lamang sa kita ng mga taong tumatanggap ng mga dibidendo mula sa mga kumpanyang domestic, ngunit ang kanilang mga sarili ay hindi mga residente ng buwis sa ating bansa. Para sa lahat ng iba pang mga kita na nakuha sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga pagbabayad ng buwis sa kita ay ginawa sa isang rate ng 30%.
35% rate ng buwis
Dahil ang kontribusyon na ito ay itinuturing na pinakamataas na posible, inilalapat lamang ito sa mahigpit na tinukoy na mga kaso. Talakayin natin sila:
- Nang matanggap ang mga panalo sa mga pagbabahagi na gaganapin para sa mga layunin ng advertising.
- Kung ang ani ng deposito sa bangko ay lumampas sa isang tiyak na tagapagpahiwatig.
- Kung ang borrower ay nakatanggap ng mga pondo sa isang halaga na lumampas sa "kisame" na itinatag ng kasunduan, ang sobrang buwis ay ipinapataw sa isang pagtaas ng rate.
- Ang parehong bayad ay itinatag para sa mga pakikipagsosyo sa agrikultura na gumagamit ng mga paraan ng pagbabahagi ng equity at nakakaakit ng mga pamumuhunan, at ang kanilang mga sukat ay lumampas sa maximum na itinatag.
Upang buod
Sa artikulong ito, napag-usapan namin ang tungkol sa kung anong uri ng mga organisasyong buwis ang binabayaran at alin sa mga indibidwal. Inaasahan namin na kapaki-pakinabang ang impormasyong ito. Muli, ipinapaalala namin na ang mga pagbabago sa Tax Code ay patuloy na ipinakilala. Mariing inirerekumenda namin na bago matapos ang taon ng buwis bisitahin ang opisyal na website ng Federal Tax Service at makilala ang lahat ng mga balita.
