Ang Accounting ay isang mahalagang sangkap ng pamamahala ng anumang malaking negosyo. At ang ganitong uri ng aktibidad, ayon sa maraming mga ekonomista, ay hindi lamang pag-uulat sa buwis. Ito ay isang buong agham. At ang pagbuo ng mga pangunahing kaalaman nito ay maaaring maging malaking tulong sa mga tuntunin ng pag-unlad ng negosyo.
Mayroong magkahiwalay na mga bagay at pamamaraan ng accounting, isang malaking bilang ng mga tool at diskarte na pupunan ang mga ito. Paano makikipag-ugnay sa kanila ang isang kompanya? Ano ang mga pinaka-karaniwang pamamaraan ng accounting? Ano ang maaaring maging kapaki-pakinabang nila?
Tungkol sa accounting
Bago natin pag-aralan ang mga pamamaraan ng accounting, sabihin natin, tungkol sa paksa ng aming talakayan. Ano ang accounting? Anong mga gawain ang nalutas niya?
Accounting, ayon sa kahulugan na karaniwan sa mga ekonomista ng Russia, ay isang sistema ng pagsubaybay at kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang samahan. Kung, tulad ng, ang accounting ay, sa katunayan, ang pag-aayos ng mga numero sa papel, pagsasama-sama sa mga "libro" (German Buch) at ligtas na imbakan (German Haltung), kung gayon, kasama ang pagpapaandar ng accounting, bumubuo ito ng isang sistema na nagbibigay-daan sa iyo upang gumamit ng data sa pananalapi para sa pagkuha praktikal na benepisyo para sa negosyo.
Bilang karagdagan sa mga numero na sumasalamin sa mga daloy ng pera sa ilang mga lugar ng pag-andar ng samahan, kinokolekta ng accounting ang iba pang mga uri ng makabuluhang impormasyon - paggawa o, halimbawa, ng isang likas na katangian. Gayunpaman, isinasaalang-alang ng accounting ang lahat ng mga pang-ekonomiyang proseso bilang operasyon sa mga termino ng presyo. Bilang isang resulta, ang kumpanya, gamit ang iba't ibang mga pamamaraan ng accounting, ay tumatanggap ng mga tool na nagbibigay-daan sa pinakamainam na paglalaan ng mga mapagkukunan at dagdagan ang kakayahang kumita ng negosyo.
Istraktura ng accounting
Ang Accounting ay binubuo ng dalawang pangunahing sangkap. Aling sa parehong oras ay bumubuo ng isang solong sistema. Sa katunayan, ang mga ito ay mga subspecies ng accounting, lalo na sa pananalapi at pamamahala. Paano sila naiiba? Ano ang mga detalye ng mga pamamaraan ng accounting sa accounting ng accounting, at alin ang tipikal para sa managerial?
Sinasagot namin ang unang tanong. Sa loob pamamahala ng accounting isinasagawa ang trabaho sa impormasyong inilaan para magamit ng mga istruktura ng pamamahala ng kumpanya. Ang layunin ng resibo, pagsusuri at interpretasyon nito ay upang mapagbuti ang mga mekanismo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga pamamahala at mga subordinate unit, ang mabisang pagpaplano nito. Ang sangkap sa pananalapi sa sirkulasyon ng ganitong uri ng impormasyon ay maaaring kapwa napaka makabuluhan at sakupin ang isang napakaliit na porsyento - lahat ito ay nakasalalay sa mga detalye ng isang partikular na negosyo.
Ang accounting accounting ay pangunahing gumagana sa impormasyon na ginagamit hindi lamang sa mga panloob na istruktura ng samahan, ngunit kasangkot din sa proseso ng komunikasyon sa mga panlabas na nilalang.
Dahil sa karamihan ng mga kaso ang pakikipag-ugnay na ito ay batay sa mga relasyon sa mga form ng pera-kalakal, ang ganitong uri ng accounting ay tinatawag na pinansiyal.
Ngunit ang impormasyon na naproseso sa loob ng balangkas ng kanyang pamamaraan ay hindi kinakailangang mga numero lamang sa pananalapi (bagaman, siyempre, tulad ng isang ganap na karamihan).
Kasabay nito, ang mga mananaliksik ay malinaw na hindi gumuhit ng isang malinaw na linya sa paaralan ng metodolohiya ng Russia na nag-aaral ng mga problema sa accounting sa pagitan ng mga aspeto sa pananalapi at pamamahala.Pinag-uusapan natin ang dalawa, siyempre, mga heterogenous na mga pensyon, ngunit mayroong isang malaking bilang ng mga nauugnay na proseso na nauugnay sa pareho at sa iba pa. Isang simpleng halimbawa: payroll at bonus sa mga kawani. Mayroong mga elemento ng parehong pinansyal - sa mga aspeto ng pagkalkula ng mga numero na may kaugnayan sa mga gastos ng kumpanya, at pamamahala ng accounting - sa mga sangkap tulad ng pagganyak ng kawani o, halimbawa, pagpapabuti ng sangkap ng tauhan ng modelo ng negosyo.
Mga Susog sa Terminolohiya
Napakahalaga, bago magpatuloy sa pag-aaral ng iba't ibang mga aspeto ng accounting, upang matukoy ang konseptuwal na apparatus. Ang katotohanan ay ang salitang "pamamaraan" ay may maraming kahulugan, depende sa konteksto. At samakatuwid, sa ilang mga kaso, ang pagkalito ay maaaring lumitaw sa interpretasyon nito. Halos pantay na tunog ng mga parirala ay maaaring nauugnay sa ganap na magkakaibang mga kababalaghan.
Ang isang simpleng halimbawa ay ang pariralang "paraan ng accounting". Ang kahulugan nito ay magkakaiba-iba depende sa tiyak na konteksto. Ang pangunahing criterion dito ay kung magkano ang ginagamit na salitang "pamamaraan". Kung lamang, kung gayon ang mga posibleng interpretasyon ng parirala ay ang mga sumusunod:
- talagang "accounting" bilang isang malayang pamamaraan;
- isa sa mga tool sa accounting.
Kung ang salitang "pamamaraan" ay ginagamit sa pangmaramihang, pagkatapos ay tama itong matukoy na may kahulugan ng pangalawang pagpipilian. Iyon ay, kung sumulat kami ng "mga pamamaraan ng accounting", ibig sabihin namin ang mga tool para sa pagpapanatili nito. Sa turn, kapag nagtatrabaho sa termino sa isahan, kailangan mong basahin ang konteksto. Depende dito, sa ilalim ng "paraan ng accounting" maiintindihan namin ang accounting tulad ng o, muli, isa sa mga tool para sa pagpapanatili nito.
Tungkol sa paksa at pamamaraan ng accounting
Ano ang paksa at pamamaraan ng accounting? Tungkol sa unang kababalaghan - maaaring magkaroon ng maraming mga pagpipilian. At bago isiwalat ang mga ito, unang tukuyin natin kung ano ang isang bagay sa accounting. Kadalasan, nauunawaan ito bilang isa o maraming mga istrukturang pang-ekonomiyang yunit sa loob ng kumpanya o sa labas nito (ngunit direktang nauugnay sa aktibidad ng kompanya) na bumubuo ng data na kapaki-pakinabang sa accounting sa isang degree o sa iba pa.
Karamihan sa mga madalas, ito ay, siyempre, mga numero - para sa kita, pagkalugi, suweldo, pautang, atbp Sa totoo lang, ang layunin ng accounting ay ang mga tiyak na aksyon ng bagay o ang mga resulta ng kanilang pagpapatupad, mga kaganapan at iba pang mga mahahalagang bagay mula sa punto ng view ng kasalukuyang mga layunin at layunin bago ang isang accountant, mga katotohanan. Ang paksa at pamamaraan ng accounting ay umaasa. Ang mga katangian ng una ay natutukoy ng kakanyahan ng pangalawa. Alinsunod dito, ang katangian ng paraan ng accounting na ginamit sa isang partikular na kaso ay ganap na nakasalalay sa paksa na pinag-aralan.
Ngayon, sa totoo lang, kung ano ang mga pamamaraan ng accounting. Agad naming naalala ang mga pagkakaiba-iba sa pagpapakahulugan ng termino, na aming ipinahiwatig sa itaas. Narito ito ay ginagamit sa pangmaramihang. Iyon ay, nangangahulugan kami ng mga pamamaraan ng accounting. Ano sila?
Sa pangkalahatang tinatanggap na interpretasyon ng mga ekonomistang Ruso, kaugalian na isaalang-alang ang tulad ng isang hanay ng mga pamamaraan kung saan isinasagawa ang pag-iisa (o, kabaligtaran, pagdedetalye) ng impormasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad sa accounting. Sa pagsasagawa, ang mga pamamaraan ng accounting ay ginagamit, bilang isang panuntunan, sa kurso ng paglutas ng mga problema na nauugnay sa pamamahala ng isang negosyo. At sa ilang mga kaso - para sa pag-uulat at mga layunin ng analitikal (halimbawa, kapag ang gawain ay upang ipakita ang tagumpay ng modelo ng negosyo para sa mga namumuhunan o ang tama ng paggastos ng mga pondo sa badyet bago ang mga kagawaran.
Mga Elementong Paraan
Ano ang mga pangunahing elemento na bumubuo ng mga pamamaraan ng accounting? Nakikilala ng mga eksperto ang kanilang mga sumusunod na pangunahing varieties:
- Pagmamasid. Ang pangunahing bagay dito ay ang mga pamamaraan na nauugnay sa pagganap ng ilang mga pag-andar ng iba't ibang mga seksyon ng mga negosyo sa larangan ng pinansiyal at pang-ekonomiyang operasyon.Gamit ang pamamaraang ito, maaaring ma-verify ng kaukulang istraktura ng accounting kung paano tama ang mga praktikal na mekanismo na ipinatupad ng mga empleyado, at kung anong sukat na ipinapakita nila ang mga patakaran at kaugalian na pinagtibay sa antas ng korporasyon o pambatasan.
- Pagsukat. Ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng pagkakakilanlan ng mga indikasyon sa bilang na may kaugnayan sa mga operasyon sa pananalapi at negosyo. At ito ang pangunahing pagkakaiba sa pagmamasid, kung saan ang mga proseso ay sinusubaybayan para sa pagsunod sa mga patakaran at kaugalian, ngunit hindi gaanong pansin ang binabayaran sa mga numero. Ang paksa ng pagsukat ay halos palaging mga tagapagpahiwatig ng pananalapi (sa mga tuntunin ng kita at gastos).
- Pangkalahatan at detalye. Ang ganitong uri ng pamamaraan ay maaaring parehong istatistika at analytical sa likas na katangian, depende sa kung ano ang gawain ay para sa mga istruktura ng accounting ng kumpanya. Para sa mga indibidwal na proseso sa isang tiyak na tagal ng panahon, ang priority ay maaaring pangkalahatan, para sa iba - detalye.
Bilang isang patakaran, ang lahat ng mga sangkap na ito ng paraan ng accounting ay isinama. Ngunit ang ilan sa mga ito ay maaaring maging pangunahing. Kasabay nito, hindi laging posible na gumuhit ng isang malinaw na hangganan sa pagitan nila. Halimbawa, kung sa proseso ng pagkakasangkot sa tulad ng isang elemento ng isang pamamaraan bilang obserbasyon, ginagamit ang mga pamamaraan ng pagkalkula, pagkatapos ay may mataas na posibilidad na pag-uusapan natin ang pagsukat.
Mga Paraan ng Accounting
Isaalang-alang ang pangunahing pamamaraan ng accounting na ginagamit ng mga pinansyal ng Russian. Muli, gumawa kami ng isang susog sa katotohanan na ang ibig sabihin namin ang pagsasagawa ng may-katuturang pamamaraan, at hindi ang kakanyahan nito.
- Dokumentasyon. Ang pamamaraan ng accounting na ito ay ginagamit kapag ang gawain ay upang ayusin ang mga katotohanan na makabuluhan sa mga tuntunin ng pagtatasa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa gamit ang mga pamantayang form ng mga dokumento (naaprubahan ng batas o sa antas ng mga regulasyon sa korporasyon).
- Imbentaryo. Pinapayagan ka ng tool na ito na subaybayan ang dami ng ari-arian na magagamit sa negosyo. Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang imbentaryo ay isang elemento ng pamamaraan ng accounting. Mayroong "kompromiso" na pananaw. Alinsunod dito, ang imbentaryo bilang isang paraan ng accounting ay isang buo at maayos na bahagi ng pag-aalaga sa bahay. Ang pangunahing criterion dito ay: hindi lamang ang pagkalkula ng pagtatapon ng pag-aari, ngunit posible ding mga obligasyon para sa paglipat nito sa pamamagitan ng samahan na pabor sa mga ikatlong partido at ang pagkilala sa iba pang mga prospect para sa paggamit ng mga mapagkukunan. Gayunpaman, kung ang imbentaryo ay gumaganap ng papel lamang ng isang tool sa pagkalkula, kung gayon sa kasong ito ay mayroon pa ring isang mahalagang sangkap ng pamamaraan (sa kasong ito, ang babasahin, ang una sa aming listahan).
- Rating isaalang-alang din ang isang pangkaraniwang pamamaraan ng accounting. Ito ba ay mas statistical o, sa halip, isang analytical tool? Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang dating ay nanalo, na pinagtutuunan na ang pagtatasa ay, una sa lahat, isang hanay ng mga mahigpit na mga patakaran na hindi nangangailangan ng karagdagang mga konklusyon sa kanilang paggamit. Ang resulta ng paggamit ng tool na ito ay magiging mga istatistika lamang. Ngunit may isa pang pananaw. Ayon dito, ang pagtatasa ay maaaring maglaman ng mga elemento ng paraan ng accounting na may mga katangian na nagbibigay-daan sa iyo upang pag-aralan hindi lamang ang kasalukuyang data ng istatistika, ngunit din bigyang kahulugan ang mga ito at mahulaan ang kanilang epekto sa mga proseso ng negosyo. Iyon ay, ang gawaing analytical ay ipinapahiwatig din dito.
- Nagastos. Ang ganitong uri ng tool ay pangunahing ginagamit para sa mga gastos na kasama ng produksyon. Ito ay madalas na ang mga gastos na bumubuo sa gastos ng mga paninda o serbisyo.Ang isang natatanging tampok ng pagkalkula ay ang kakayahang makakuha ng ilang mga numero batay sa ilang mga ayon sa ilang mga patakaran (kasama ang angkop na mga formula). Iyon ay, halimbawa, ang dokumentasyon ay gumagana sa kasalukuyang mga tagapagpahiwatig. Ngunit sa sandaling lumitaw ang mga elemento na may kaugnayan sa pagkuha ng data ng ibang kalikasan batay sa impormasyong ito, ang pamamaraang ito ay nagiging pagkalkula (o pupunan ng ito).
Ang mga pamamaraan ng accounting, pati na rin ang kanilang mga elemento ng nasasakupan (nabanggit na natin ito sa itaas), bilang isang panuntunan, ay hindi ginagamit nang hiwalay sa bawat isa, ngunit sa pinagsama (habang ang ilan sa mga ito ay nangunguna at ang iba ay katulong) . Bilang karagdagan, ang hangganan sa pagitan ng mga elemento at pamamaraan tulad nito ay hindi masyadong malinaw. Tungkol sa mga elemento, napansin namin ang parehong pattern. Ang isang halimbawa ay isang imbentaryo. Bilang isang paraan ng accounting, isinasaalang-alang kung nagpapahiwatig ito ng isang komprehensibong pag-aaral ng mga proseso sa pananalapi at negosyo. Bilang isang elemento ng isa pang proseso (dokumentasyon), kung ang pag-andar nito ay nabawasan sa koleksyon ng impormasyon.
Pagsasanay sa accounting
Isaalang-alang ang mga halimbawa ng ilang mga praktikal na tool sa accounting na ginamit bilang bahagi ng isang pamamaraan o ang mga sangkap nito. Maaari mong pag-aralan ang mga ginagamit bilang ilan sa mga pinaka-regular. Lalo na, ang mga nauugnay sa pagkalkula ng kita at gastos - para sa layunin ng panloob na pag-uulat o paghahanda ng mga dokumento para sa tanggapan ng buwis.
Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang mga tool na ito ay maaaring tawaging independyenteng pamamaraan. Sa ilang mga kaso, tinawag din silang "mga prinsipyo", "diskarte" o "mga diskarte". Ang bawat isa sa mga termino ay magkatulad sa kahulugan kung mayroong isang konteksto.
Kung kukuha tayo ng accounting ng kita at gastos, pagkatapos ay maglaan ng paraan ng accrual sa accounting, pati na rin ang prinsipyo ng cash. Paano sila naiiba?
Paraan ng accrual
Ang paraan ng accrual sa accounting ay nagpapahiwatig na ang kita at gastos ay naitala na may kaugnayan sa isang tukoy na panahon ng pag-uulat batay sa pormal na data (impormasyon mula sa mga kontrata, invoice, act, atbp.). O sa pamamagitan ng pagtukoy ng aktwal na sandali ng paglilipat ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo (sa pagsasanay sa Ruso, ang criterion na ito, ayon sa ilang mga eksperto, ay ang pangunahing).
Kung ang pondo ay na-kredito sa bank account ng samahan (o inilipat sa ibang kumpanya kung kinakailangan ng obligasyon) ay hindi mahalaga. Hindi rin mahalaga kung pinamamahalaang makuha ng kliyente o kasosyo ang kanyang binayaran. Bukod dito, sa ilang mga kaso, ang accountant ay obligadong magrekord ng kita o gastos sa isang accrual na batayan, kahit na walang mga transaksyon na naitala sa panahon ng buwis, batay sa legal na kinakailangan para sa pamamahagi ng mga cash flow sa isang pare-parehong batayan.
Paraan ng cash
Ang paraan ng cash sa accounting ay nagsasangkot ng pag-aayos (at kasunod na pagmuni-muni sa mga dokumento ng pag-uulat) na kita at gastos lamang batay sa mga halagang dumating sa kasalukuyang account ng kompanya (o ang paglipat ng mga pondo sa account ng katapat ay isinasagawa alinsunod sa kasunduan).
Gayunpaman, hindi lahat ay maaaring mag-aplay sa pamamaraang ito. Alinsunod sa mga batas ng Russian Federation, ang pamamaraang ito ay naaangkop lamang sa mga kumpanya na ang kita para sa nakaraang 4 na mga quarters ng buwis ay hindi hihigit sa 1 milyong rubles. sa bawat isa (hindi kasama ang mga pagbabayad ng VAT). Gayundin, ang paraan ng cash ay hindi karapat-dapat na gumamit ng mga kumpanya na nagpapatakbo sa ilalim ng pagtatatag ng mga kontrata pamamahala ng tiwala na may kaugnayan sa pag-aari, o mga kasunduan sa pagpapatupad ng magkasanib na mga aktibidad.
Ang mga prinsipyo at pamamaraan ng accounting na inilarawan namin sa itaas ay maaaring magamit ng mga negosyo hindi lamang sa mga tuntunin ng pag-optimize ng pag-uulat sa Federal Tax Service. Ang mga tool na ito ay lubos na naaangkop bilang isang paraan upang madagdagan ang kakayahang kumita ng produksyon sa pamamagitan ng paghahanap ng pinakamainam na balanse sa larangan ng pamamahagi ng mga kita at gastos.Kabilang sa mga lugar ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, kung saan ang pagpili ng pinakamahusay na paraan ng accounting ay direktang nakakaapekto sa pagiging epektibo ng modelo ng negosyo, mayroong isang patakaran ng pagkaubos. Isaalang-alang ang mga pangunahing tampok nito.
Mga Pamamaraan sa Accounting at Pagpapahalaga
Kabilang sa mga pinaka-regular na item ng mga gastos sa negosyo ay ang pamumura. Paano naitala ang mga pamamaraan sa accounting? Ang batayang salapi ba ay inilalapat sa item na gastos o ang prinsipyong accrual?
Mga Paraan ng Pagkalugi sa accounting ay batay sa mga pamantayan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Sa paghahayag ng kanilang kakanyahan, una sa lahat, matutukoy namin kung anong pag-aari ang napapailalim sa naaangkop na accounting.
Ang criterion dito ay napaka-simple at lohikal. Ang mapagkakatiwalaang pag-aari ay dapat na ligtas na ligtas sa pag-aari ng nagbabayad ng buwis (hindi mapaupa o maupa), at ginamit din bilang isang tool para sa pagbuo ng kita. Gayundin, ang mapagkukunang ito ay dapat magkaroon ng isang panahon na kung saan ang mga pangunahing katangian ng utility ay mananatili, na tumatagal ng 12 buwan o higit pa. Ang paunang halaga ng pag-aari (sa oras ng paglalagay sa komersyal na operasyon) ay dapat na 40 libong rubles. at higit pa. Hindi maaaring isagawa ang pagpapabawas na may kaugnayan sa likas na yaman, seguridad, hindi natapos na mga gusali, pati na rin ang mga natapos na kalakal na ginawa ng kumpanya.
Ang pag-aari na nakakatugon sa pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay unang naitala sa paunang gastos. Pagkatapos ay ipinamamahagi sa batayan ng pag-aari sa mga pangkat ng pagkakaubos (ang pangunahing criterion dito ay ang tinatayang kapaki-pakinabang na buhay).
Ang maximum na halaga ng pamumuhunan ng kapital sa pagbawas ay 10%. Mayroong 30% na diskwento para sa mga pag-aari na kabilang sa 3-7 na grupo, iyon ay, labis na pagod sa paglipas ng panahon, ngunit ibinigay na nakuha ito ng kumpanya sa isang komersyal na batayan, at hindi libre.
Ngayon tungkol sa mga pamamaraan ng pamumura. Mayroong dalawa sa kanila, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.
- Ang una ay linear. Kung ginagamit ito ng kumpanya, kung gayon ang halaga ng kaukulang gastos, batay sa buwanang panahon, ay natutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng halaga na sumasalamin sa paunang halaga ng pag-aari sa pamamagitan ng rate ng pagkakaubos (na kung saan ay tinukoy para sa isang partikular na bagay). Kung ang lahat ay malinaw sa unang sangkap ng pormula, kung gayon paano maganap ang pangalawa? Napakasimple. Ang rate ng pagkakaubos ay ang pagkakaiba sa pagitan ng isang yunit na hinati sa bilang ng mga buwan habang ang pag-aari ay gumagana at isang daang porsyento.
- Ang pangalawang pamamaraan ay hindi linya. Alinsunod dito, ang dalawang mga parameter ay isinasaalang-alang - ang kabuuang balanse para sa mga indibidwal na grupo ng pagkaubos, pati na rin ang naipon na pondo para sa bawat isa sa kanila. Buwanang pangalawa ay ibabawas mula sa una.
Ang mga naipon na pondo para sa mga pangkat ng pagtanggi ay kinakalkula ayon sa isang hiwalay na pormula. Paano eksaktong? Ang kabuuang balanse sa loob ng bawat pangkat ay pinarami ng rate ng pagkakaubos.
Ano ang praktikal na kapaki-pakinabang ng mga mekanismo sa itaas para sa kumpanya? Ang katotohanan ay iyon mga singil sa pagkakaubos ayon sa Tax Code, maaari itong magamit upang mabawasan ang base ng buwis. Ito ay kapaki-pakinabang kung ang kumpanya ay gumagana ayon sa pangkalahatang sistema ng singil sa bayarin sa Federal Tax Service o ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, sa kondisyon na ang mga pagbabayad ay kinakalkula batay sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.
Tulad ng kung aling mga prinsipyo ang maaaring magamit upang maipakita ang mga gastos sa pamumura (cash o accrual basis), dito lahat ay nakasalalay, una, sa kita, at pangalawa, sa mga prayoridad ng kumpanya mismo. Mula sa pananaw ng batas, ang parehong mga pagpipilian ay naaangkop. Ang ilan sa mga pagkukulang ng dating ay maaaring, tulad ng tandaan ng ilang mga eksperto, ang mga paghihirap sa mga inspeksyon na katawan kung ang mga singil ng pagtanggi ay ginawa para sa mga nakapirming mga ari-arian, sa kondisyon na ang kanilang suplay ay hindi pa nababayaran.
