Sa Russia, mayroong tatlo sa mga pinakatanyag na mga sistema ng buwis - pangkalahatan (OCH), pinasimple (STS), pati na rin ang isang solong buwis sa imputed na kita (UTII). Sa iba pang mga konteksto, ang term na pinag-uusapan natin ay ginagamit nang bihira sa Russia (pangunahin upang ilarawan ang ilang mga pang-ekonomiyang phenomena na katangian ng mga dayuhang bansa). Ano ang mga natatanging tampok ng UTII? Sa anong mga kaso maaari itong magamit? Paano tama ang pagkalkula ng buwis? Gaano katagal ang kailangan ng isang negosyante na mag-ulat sa Federal Tax Service?
Ano ang UTII?
Ang pinag-isang imputed na buwis sa kita (UTII) ay isang bayad na ang halaga ng kung saan ay hindi nakasalalay sa aktwal na kita ng samahan. Ang halaga nito ay "sisingilin" ng estado, batay sa kinakalkula na mga tagapagpahiwatig. Ang pangunahing, ayon sa isang bilang ng mga dalubhasa, ay ang layunin kung saan ipinakilala ng estado ang mga konsepto tulad ng UTII at tinukoy na mga rate ng buwis para sa tinukoy na kita - upang madagdagan ang koleksyon ng mga bayarin mula sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo kung saan mahirap kontrolin ang aktwal na daloy ng mga pondo.
Ang pamamaraang ito ng pagbubuwis ay kaakit-akit, siyempre, hindi lamang para sa Federal Tax Service, kundi pati na rin para sa mga negosyante. Sapagkat maaari kang kumita ng maraming, at magbayad sa kabang-yaman - isang nakapirming halaga, at sa karamihan ng mga kaso mas mababa kaysa sa kung ang mga karaniwang buwis ay binabayaran, ang halaga. Gayunpaman, kung walang kita o maliit sila - kailangan pa ring bayaran ang UTII.
Kung ang kumpanya ay nag-aambag ng isang solong buwis sa tinukoy na kita sa kaban ng salapi, ito ay exempt mula sa iba pang mga uri ng mga bayarin. Tulad ng, halimbawa, buwis sa kita (at kung ang negosyo ay nagpapatakbo ng IP, pagkatapos ang personal na buwis sa kita), pag-aari, at VAT (lamang kung hindi ito tungkol sa pag-import ng mga kalakal sa Russia). Kasabay nito, ang mga negosyante ay nagpapanatili ng mga obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado at paglilipat para sa kanila (at para sa kanilang sarili) mga kontribusyon sa mga pondo ng estado. Ang mga buwis sa transportasyon, tubig at lupa ay kasama rin sa kabang-yaman - kung ang naaangkop na uri ng negosyo ay isinasagawa. Samantala, ang buwis sa pag-aari, ay hindi kinakailangan magbayad.
Mga uri ng mga negosyo kung saan maaaring mai-apply ang UTII
Ang isang binawasang buwis sa kita ay maaaring mailapat lamang kung ang negosyo ay isinasagawa sa mga sumusunod na industriya:
- serbisyo sa beterinaryo, serbisyo sa tahanan;
- pagkumpuni, pagpapanatili, paghuhugas, paradahan;
- mga serbisyo sa transportasyon;
- pagtutustos ng pagkain;
- tingi;
- advertising sa mga panlabas na banner, kotse;
- pag-upa ng pabahay;
- komersyal na paggamit ng mga lugar ng pangangalakal (kabilang ang lupa).
Ang pinakamahalagang nuance: kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa ilang mga lugar, kung gayon ang isang solong buwis sa tinukoy na kita ay binabayaran para sa bawat isa sa kanila. Ang mga lugar ng aktibidad ng negosyante ay ipinahiwatig sa pagpaparehistro ng isang negosyo sa mga nauugnay na dokumento (o idinagdag sa kurso ng negosyo).
Higit pa sa mga uri ng negosyo
Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang aspeto na nauugnay sa mga uri ng mga aktibidad na nahuhulog sa ilalim ng UTII.
Ang unang item na ipinahiwatig sa amin sa itaas ay ang pag-render serbisyo sa sambahayan sa mga indibidwal - segment ng B2C. Kasama sa lugar na ito ang isang medyo malawak na hanay ng mga serbisyo:
- pagpapasadya (pati na rin ang pag-aayos) ng mga damit (kabilang ang balahibo), sapatos;
- paggawa ng mga kalakal ng haberdashery mula sa metal;
- mga serbisyo ng libing, paggawa ng mga wreath, monumento, bakod;
- ang paggawa ng mga bintana at pintuan, mga blind blind sa apartment (pati na rin ang kanilang pag-install);
- pagproseso ng baso;
- pagkumpuni ng mga gamit sa bahay;
- pagpapalabas ng mga laruan at board (hindi computer) na laro;
- samahan ng pagtanggap ng mga lalagyan ng baso, iba't ibang mga recyclables (maliban sa scrap metal);
- nagliliyab ng mga bintana at pintuan;
- mga serbisyo ng tiktik;
- konstruksyon at pagkumpuni ng mga bahay;
- landscaping;
- pagtuturo ng disiplina sa palakasan;
- mga serbisyo sa pagtuturo;
- pagpapatupad ng mga proyekto sa disenyo;
- paglilinis ng mga lugar;
- pag-aalaga sa mga bata at mga taong nangangailangan nito;
- trabaho na may kaugnayan sa hinang, pag-install, pag-install ng pagtutubero;
- pag-aayos ng buhok, serbisyo sa paliguan, mga parlor ng masahe, bayad na banyo;
- serbisyo sa beterinaryo;
- paggawa ng mga produktong pagkain na pinagmulan ng agrikultura;
- ang pagkakaloob ng mga serbisyong medikal sa mga pribadong klinika, ang pagpapakawala ng mga gamot;
- seguridad, ligtas na escort;
- transportasyon ng bagahe sa mga terminal ng paliparan, pati na rin sa mga istasyon ng tren;
- mga serbisyo ng mga workshop sa larawan, pag-record ng mga studio, paggawa ng video;
- mga serbisyo sa pag-print, pagbubuklod ng libro, pag-ukit, photocopying.
Ang susunod na item ay ang pagpapanatili ng kotse. Ang lahat ay simple dito - ang pag-aayos at ang paghuhugas ng kotse ay isinasagawa. Ngunit kasama rin dito ang mga serbisyong teknikal na inspeksyon.
Karagdagan, ito ay mga serbisyo sa transportasyon. Kasama dito ang transportasyon ng mga pasahero at kalakal - para sa mga indibidwal na may hindi pagbabayad ng cash at cash, para sa mga ligal na nilalang - sa pamamagitan lamang ng "di-cash". Bukod dito, ang pagmamay-ari ng negosyo ay dapat na hindi hihigit sa 20 piraso ng kagamitan. Sa ilalim ng UTII ay nagsasama rin ng trabaho sa mga banyagang katapat.
Ang susunod na item ay ang pagkakaloob ng pabahay para sa upa. Ang pangunahing tampok dito ay maaari kang magrenta ng ari-arian na pagmamay-ari ng kumpanya, pati na rin na ibinigay ng iba pang mga ligal na nilalang o kahit na mga indibidwal. Kasabay nito, ang mga natulog na tirahan sa bawat pag-upa ng pag-upa ay hindi dapat mas malaki kaysa sa 500 sq.m.
Ang mga serbisyo sa katering ay maaaring ibigay pareho sa mga pasilidad na may isang bulwagan para sa serbisyo ng customer, at kung wala ito - ngunit kung mayroon lamang mga kondisyon kung saan maaaring magamit ng mga bisita ang mga biniling produkto. Halimbawa, kung ang mga sariwang buns ay inihurnong para sa mga bisita sa sinehan o sa food court ng shopping center.
Tulad ng para sa tingi, ang tanging makabuluhang limitasyon dito ay ang lugar ng tindahan, na hindi dapat higit sa 150 square meters. Kabilang dito ang mobile (pamamahagi) na mga benta, pagbebenta (kalakalan sa pamamagitan ng dalubhasang mga makina). Ang mga kustomer ng mga nagtitingi ay maaari ring mga kompanya ng pagmamay-ari ng estado.
Pagkalkula ng UTII
Ang pagkalkula ng imputed na kita ay isinasagawa ayon sa isang espesyal na pormula. Binubuo ito ng apat na pangunahing sangkap. Ito ang pangunahing ani, ang tinatawag na "pisikal na tagapagpahiwatig", pati na rin ang dalawang mga kadahilanan ng pagwawasto - ang pangunahing at inflationary. Ang mga numero para sa bawat isa sa mga sangkap ay dumami sa kanilang sarili - ito ang kabuuan ng ipinahayag na kita. Kaugnay nito, ang UTII na babayaran sa Federal Tax Service ay tulad nito ay 15% ng mga ito, pinarami ng 3 (dahil ang buwis ay kinakalkula sa isang quarterly na batayan).
Ang halaga ng bawat bahagi ng formula ay tinutukoy ng estado at nakasalalay sa pangunahing uri ng aktibidad at mga mapagkukunan na nagdudulot ng kita sa negosyante. Ang batayan para sa pagkalkula ng isang pisikal na tagapagpahiwatig ay maaaring ang service provider. O, halimbawa, lugar ng pagbebenta kung saan ang mga benta ay isinasagawa. Ang pangunahing ani sa unang kaso ay 7500 rubles. (bawat espesyalista), sa pangalawa - 1800 rubles. (bawat 1 sq m. space space) bawat buwan.
Ang mga intricacies ng "mga batayan"
Kaya, ang mga sangkap ng "formula" na kung saan ang kinakalkula na kita ng nagbabayad ng buwis ay kinakalkula ay ang dami na hindi gaanong madaling makalkula nang hindi nalalaman ang pinagmulan ng data. Para sa iba't ibang mga industriya, ang mga prinsipyo ng pagkalkula ng buwis ay napaka-tiyak. Gayunpaman, subukang suriin ang halaga ng imputed na kita para sa pinakamalaking segment ng negosyong Russian - tingi.
Una sa lahat, napapansin natin na kahit sa loob ng balangkas ng tingi - tila unipormeng lugar ng negosyo, ang mga pisikal na tagapagpahiwatig ay maaaring magkakaiba.
Kung ang kalakalan ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan kung saan may mga palapag sa pangangalakal, pati na rin ang mga may isang lugar na higit sa 5 square meters, kung gayon ang tagapagpahiwatig na pinag-uusapan ay kinakalkula batay sa 1 square meter. teritoryo., pinarami ng 1800 rubles.
Kung ang pagbebenta ay isinasagawa sa lugar na walang trading floor, ngunit ang lugar nito ay mas mababa sa 5 square meters, kung gayon ang rate ng imputed na kita ay depende sa isang nakapirming halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig na katumbas ng 9 libong rubles.
Kapag ang paghahatid o paghahatid ng kalakalan - 4500 rubles. mula sa isang nagbebenta.Ang isang katulad na halaga - kapag gumagamit ng mga vending machine (mula sa bawat makina).
Ang isa pang kahirapan - ang pangunahing koepisyent ng corrective para sa tingi, anuman ang uri ng outlet, ay natutukoy ng awtoridad ng munisipalidad ng lungsod kung saan isinasagawa ang negosyo. Ang inflation, sa turn, ay pareho para sa lahat ng mga segment ng negosyo - sa 2014 ito ay katumbas ng 1,672.
Kaya, kinakalkula namin ang UTII. Ipagpalagay na si SP Sidorov V.G. Nakikipagkalakal ito sa tsaa ng Tsino mula sa mga tray na matatagpuan sa iba't ibang mga punto ng pamimili at entertainment center. Sa kabuuan - 5 puntos. Para sa bawat isa sa kanila - isang nagbebenta. Sa kasong ito, ang pisikal na tagapagpahiwatig ay makakalkula tulad ng sumusunod: 4500 na pinarami ng 4. Iyon ay, 18 000. Kinukuha namin ang koepisyent ng pagwawasto na naka-install, halimbawa, sa Samara. Sa lungsod na ito, katumbas ito ng 0.5. Ang parameter ng inflation na inilalapat sa buong bansa ay kilala na sa amin.
Kaya, ang halaga ng ipinahayag na kita para sa negosyo ni Sidorov ay 18,000 beses 0.5 at 1.672. Iyon ay, lumiliko ito ng 15,048 rubles.
Susunod, kukuha kami ng 15% ng halagang ito. Ito ay 2257 rubles. 20 kopecks Maaari kang umikot hanggang 2257. Marami sa pamamagitan ng 3, lumiliko ito sa 6771. Ito ang UTII, na hanggang sa katapusan ng quarter ng quarter ay kailangang magbayad sa Federal Tax Service.
Kapaki-pakinabang, gayunpaman, upang kanselahin na sa ilang mga rehiyon ng bansa ang pangunahing koepisyent ay maaaring hindi 0.5, ngunit 1. Nangangahulugan ito na lalabas ang UTII nang eksakto nang dalawang beses sa Samara.
Gaano kapaki-pakinabang ang impied rehimen ng buwis? Kung ihahambing mo, halimbawa, sa pinasimple na sistema ng buwis?
Piliin ang pagpipilian kapag ang "pinasimple na babae" ay kinakalkula sa kita (hindi kasama ang mga gastos), at ang isang buwis na 6% ng kita ay binabayaran sa kabang-yaman. Madaling makalkula - ang pinasimple na sistema ng buwis ay magiging mas kapaki-pakinabang kaysa sa UTII (sa kasong ito, sa mga bilang na isinagawa sa Samara) kung ang paglilipat ng kumpanya ay halos 110 libong rubles. bawat buwan o mas kaunti. Napakaliit nito kahit na para sa isang baguhan na negosyante. Malamang, gagawa siya ng isang pagpipilian na pabor sa UTII.
Pagwasto ng UTII at iba pang mga rehimen ng buwis
Sinabi namin sa itaas na kung ang isang negosyante ay nagsasagawa ng maraming uri ng mga aktibidad, pagkatapos ang UTII ay dapat siyang magbayad para sa bawat isa sa kanila.
Ang panuntunang ito ay maaaring dagdagan ng isa pa. Kung ang ilang mga uri ng aktibidad ay nahuhulog sa ilalim ng UTII, habang ang iba ay hindi, pagkatapos ay ang pagbubuwis para sa bawat isa ay hiwalay.
Isaalang-alang ang isang halimbawa. IP Petrov A.B. kasabay nito ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkumpuni ng computer at nagbebenta ng mga PC at accessories para sa kanila.
Tungkol sa unang lugar ng aktibidad, hindi niya mailalapat ang pamamaraan kung saan kinakalkula ang kita.
Samakatuwid, magbabayad ng buwis si Petrov sa pinasimple na sistema ng buwis o pangkalahatang sistema - sa proporsyon sa aktwal na kita. Kaugnay nito, sa bahagi ng aktibidad kung saan ang negosyante ay nakikipagpalitan sa mga bahagi, posible pa ring gamitin ang UTII. Magagawa niyang magbayad ng buwis sa imputed na kita ayon sa mga kaugalian ng estado.
Mga pakinabang at pagbabawas
Tulad ng sinabi namin sa itaas, kahit na ang isang negosyante ay naglilipat ng UTII sa kaban ng yaman, hindi siya ibinukod mula sa pagbabayad ng iba pang mga bayarin. Gayunpaman, mayroon ding ilang mga konsesyon. Ang buwis sa kinita na kita ay maaaring mabawasan sa dami ng mga kontribusyon na ibinayad sa mga pondo ng estado (PFR, FSS, MHIF). Totoo, para lamang sa mga taong ang trabaho ay direktang nauugnay sa mga aktibidad na katugma sa UTII. Sa kaso ng negosyo ni Petrov, ito ang magiging mga nagbebenta ng computer. Ang mga kontribusyon para sa mga inhinyero na nag-aayos ng mga PC ay hindi mabibilang. Kailangan mo ring tandaan na ang sistema ng pagbubuwis ng imputed na kita ay nagbibigay-daan sa iyo upang mabawasan ang halaga ng UTII dahil sa mga kontribusyon sa mga pondo nang hindi hihigit sa kalahati.
Kung ang isang indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado, maaari niyang bawasan ang UTII sa dami ng mga bayad na ibinayad sa FIU at ang Social Insurance Fund para sa kanyang sarili. At buo. Kaugnay nito, kung may mga empleyado, kung gayon ang negosyante ay maaari lamang gumamit ng mga kontribusyon para sa kanila upang mabawasan ang UTII. Ang mga ginawa para sa kanilang sarili ay hindi maaaring isaalang-alang.
Mga subtleties ng accounting sa UTII
Ang mga negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa loob ng balangkas ng UTII ay kinakailangan upang mapanatili ang isang libro ng accounting para sa kita at gastos (hindi tulad ng mga negosyante na nagtatrabaho, halimbawa, sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis).Ang mga transaksyon sa cash ay dapat na ganap na sumunod sa batas (bilang isang panuntunan, ito ang mga Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation). Kahit na ipinakita nila ang pinapahiwatig na kita para sa mga indibidwal na negosyante (bagaman hanggang sa 2012, ang mga patakarang ito ay may bisa lamang para sa mga nilalang pangnegosyo). Dapat kang magbayad ng UTII hanggang sa ika-25 araw ng buwan na kasunod ng panahon ng pag-uulat.
Pag-uulat sa FSN
Anong uri ng mga dokumento ang kinokolekta ng isang negosyante sa UTII at sa anong oras ng takbo ng obligasyon na isumite ang mga ito sa buwis? Marami sa mga iyon. Isaalang-alang ang mga ito.
Ang deklarasyon ng kinita na kita sa inireseta na form ay isinumite minsan sa isang quarter (hanggang sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat).
Kung ang negosyo ay isinaayos sa anyo ng isang kumpanya ng negosyo, kailangan mong magsumite ng isang pahayag sa tubo at pagkawala ng account (para sa mga pribadong negosyante - hindi kinakailangan). Gayundin isang beses sa isang quarter, ngunit hanggang sa huling araw ng buwan na sumusunod sa panahon ng pag-uulat.
Kung may mga empleyado, pagkatapos ang mga dokumento sa personal na buwis sa kita ay dapat isumite sa Federal Tax Service taun-taon - hanggang Abril 1 ng taong iyon, na sumusunod sa pag-uulat.
Ang mga dokumento tungkol sa mga pagbabayad sa mga pondo ng estado - para sa parehong para sa mga empleyado at para sa kanilang sarili (para sa mga indibidwal na negosyante), dapat isumite nang quarterly. Ang termino ay hanggang sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat.
Ang mga pagpapahayag ng buwis sa transportasyon at lupa ay isinumite bago Pebrero 1. Sa tubig - sa isang quarterly na batayan, hanggang sa ika-20 araw ng buwan na kasunod ng panahon ng pag-uulat.
Ang deklarasyon ng kinita na kita ay napuno ayon sa form na naaprubahan ng Federal Tax Service (dokumento No. MMV-7-3 / 13).
Sa mga bihirang kaso, maaaring isampa ang tinaguriang "solong" deklarasyon ng imputed na kita. Ito ay katangian ng pangkalahatang rehimen ng buwis at sumasalamin ito, bilang panuntunan, ang kakulangan ng bilis. Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nagpapatakbo ayon sa UTII, dapat bayaran ang mga bayarin, at dapat ibigay ang isang pagpapahayag sa kanila.
Ngunit maaaring may mga kaso kapag ang aktibidad ng negosyante, na napapailalim sa UTII ayon sa isang opisyal na pahayag sa Federal Tax Service, ay hindi isinasagawa para sa mga kadahilanan ng lakas ng lakas, puwersa ng mahangin na puwersa (o mga kadahilanan na makabuluhan para sa mga inspektor ng Serbisyo sa Buwis ng Pederal). Pagkatapos ang kumpanya ay maaaring mai-exempt mula sa pagbabayad ng mga nakapirming bayad sa UTII at magkakaroon ito ng karapatang magsumite ng isang solong, pinasimple na uri ng dokumento.
Kung ang deklarasyon ay hindi isinumite sa Federal Tax Service sa oras, pagkatapos ang ahensya ay magpapataw ng multa ng 5 libong rubles sa negosyante. Kung ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis sa loob ng oras na inireseta ng batas, kung gayon ang pagbawi ay 5% ng halaga ng bayad (minimum - 1 libong rubles).
Mga paghihigpit sa UTII
Sa ilang mga kaso, hindi pinahihintulutan ng estado ang mga negosyante na magbayad ng mga buwis sa isang rehimen na nagpapahiwatig ng isang solong naipong kita. Inililista namin ang pangunahing mga:
- kung ang awtorisadong kapital ng isang kumpanya ng negosyo ay higit sa 25% na nabuo mula sa mga kontribusyon ng iba pang mga samahan;
- kung ang kumpanya ay gumagamit ng higit sa 100 mga tao;
- kung ang negosyo ay isinasagawa sa format ng isang simpleng pakikipagtulungan.
Ang mga limitasyon, tulad ng nakikita natin, sa pangkalahatan ay hindi kritikal para sa karamihan sa mga maliliit na negosyo. Ngunit sa sandaling lumalaki ang negosyo sa isang malaking sukat, ang mga paghihirap ay maaaring lumitaw sa paggamit ng UTII.
Paano magrehistro sa UTII?
Walang problema sa pag-aayos ng iyong pagnanais na magtrabaho gamit ang karapatang magbayad ng imputed na buwis sa kita. Ang mga uri ng mga aktibidad ay pare-pareho - maaari kang magdala ng isang application sa Federal Tax Service. Sa kasong ito, hindi kinakailangan na makipag-ugnay sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Maaari mong iugnay ang application sa istraktura ng Federal Tax Service, na gumagana sa aktwal na teritoryo ng paggawa ng negosyo. Totoo, ang pribilehiyo na ito ay hindi nalalapat sa mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon, advertising sa mga kotse at pangangalakal sa mobile na format. Para sa kanila, kailangan mong magparehistro sa Federal Tax Service sa pamamagitan ng pagrehistro.
Isang mahalagang istorbo: kung ang isang negosyante ay nagpasya na magtrabaho sa UTII at nais na magpatuloy sa mga aktibidad, halimbawa, sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang bagong rehimen sa pagbubuwis ay papasok sa puwersa lamang sa Enero 1 ng taon pagkatapos ng petsa kung saan ang kaukulang aplikasyon ay naiharap sa Federal Tax Service.
