Panganib sa audit: konsepto, antas, pagkalkula

Ang isang pag-audit ay isang uri ng lisensyadong negosyo. Ito ay isinasagawa ng sertipikadong independiyenteng pisikal at ligal na mga nilalang. Ang layunin ng aktibidad na ito ay upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa buwis, pananalapi at accounting upang mabawasan ang peligro ng impormasyon sa isang katanggap-tanggap na antas. Pinapayagan nito ang kumpanya at mga interesadong partido na mas mabisang gamitin ang data. Isaalang-alang ang lugar na ito nang mas detalyado at pag-aralan ang konsepto ng panganib sa pag-audit.

Mga pangunahing prinsipyo

Ang kahulugan sa itaas ay sumasalamin sa:

1. Ang nag-iisang layunin ng ehersisyo, na kung saan ay upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng pag-uulat.
2. Mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng negosyo - pagkakaroon ng mga lisensya at sertipiko.
3. Ang isang kinakailangan ay ang gawain ng mga independiyenteng entidad.

Ang isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay isang tseke na isinasagawa ng isang karampatang organisasyon, pagkatapos nito ay ipinapahayag ng serbisyo ang opinyon nito sa antas ng pagiging maaasahan ng data na ibinigay sa mga dokumento ng accounting.

Nagsasarili ang Kalayaan

Ito ay natutukoy ng:

1. Ang relasyon sa kontraktwal na itinatag sa pagitan ng kumpanya o isang indibidwal na espesyalista at kliyente. Pinapayagan nito ang auditor na pumili ng customer sa kanyang pagpapasya at hindi nakasalalay sa mga order ng iba't ibang mga ahensya ng gobyerno.
2. Pagkakataon na tumanggi na mag-isyu ng isang konklusyon sa isang customer bago maalis ang mga natukoy na pagkukulang.
3. Kalayaan upang pumili ng isang auditor o kumpanya ng entidad.
4. Ang kawalan ng kakayahang magsagawa ng mga tseke sa panahon ng pakikipag-ugnayan sa negosyo o pamilya sa isang kliyente na lalampas sa saklaw ng kontrata tungkol sa mga aktibidad na kontrol.

Ipinagbabawal ng batas ang mga auditor na makisali sa mga pinansiyal, komersyal at iba pang mga aktibidad sa negosyo na hindi nauugnay sa mga pag-audit, konsultasyon at iba pang mga serbisyo na pinapayagan ng mga pamantayan. Ang layunin ng mga panukala ay itinatag sa pamamagitan ng mga ligal na kilos na tinitiyak ang regulasyon ng lugar na ito, mga obligasyon sa kontraktwal ng espesyalista at customer.

Pangkalahatang katangian ng pamamaraan

Isinasagawa ang isang audit para sa:

1. Ang pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng mga naitala na ulat o isang pahayag ng kanilang hindi pagkakapare-pareho.
2. Pagsubaybay sa pagsunod sa batas at regulasyon kung saan ang regulasyon ng mga patakaran sa pag-uulat at accounting, equity at pananagutan, pamamaraan para sa pagtatasa ng mga assets na ginamit.
3. Pagtatatag ng pagkakumpleto, kawastuhan at pagiging maaasahan ng salamin sa dokumentasyon ng mga resulta sa pananalapi, kita at gastos sa kurso ng negosyo para sa isang tiyak na panahon.
4. Ang pagkilala ng mga reserba para sa pinaka-mahusay na paggamit ng sariling nagpapalipat-lipat at naayos na mga ari-arian, pautang at iba pang mga mapagkukunan sa pananalapi.

Ang mga layunin sa pag-audit ay maaaring pupunan ng mga gawain na itinakda sa kontrata sa customer. Maaari silang maging, lalo na:

• Pag-unlad ng mga hakbang upang mapagbuti ang kakayahang kumita ng negosyo.
• Pagsusuri ng tama ng pagtatasa ng buwis.
• Pag-optimize ng mga gastos at pagganap at iba pa.

Mga gawain ng mga dalubhasa

Sa kanilang mga aktibidad, mga auditor:

• Sinuri nila ang paghahanda ng mga ulat at bookkeeping, ang pagsunod sa mga transaksyon sa negosyo sa mga kinakailangan ng batas, at tumutulong din sa pagpapanumbalik ng impormasyon.
• Nagbibigay sila ng mga kinakailangang rekomendasyon para sa pinaka-epektibong pagpaplano at pagkalkula ng buwis.
• Payo sa maraming mga isyu na may kaugnayan sa pag-uulat at accounting.
• Magsagawa ng pagtatasa ng eksperto at pagsusuri ng mga resulta sa ekonomiya.
• Ipinaliwanag nila ang mga ligal at pinansiyal, teknolohikal at kapaligiran na mga isyu, nagpapayo sa larangan ng pamamahala, marketing.
• Tumulong sa pagbuo ng dokumentasyon ng bumubuo.
• Magbigay ng mga serbisyo ng impormasyon.

Ang panganib sa pag-audit at pagiging materyal sa isang pag-audit

Sa panahon ng pagsusuri, ang mga espesyalista ay malayo mula sa laging nakakakilala sa mga kawastuhan at paglihis ng naiulat na data mula sa totoong sitwasyon. Ang posibilidad na ito ay tinatawag na panganib sa pag-audit. Pinapayagan ka nitong subukin ang posibilidad ng pagkilala na, ayon sa mga resulta ng pag-audit, pag-uulat:

1. Maaaring maglaman ng hindi natukoy na makabuluhang maling pagkakamali matapos makumpirma ang pagiging maaasahan nito.
2. May kasamang makabuluhang mga kawastuhan, habang sila ay talagang hindi.

Ang espesyalista ay dapat gumamit ng kanyang sariling propesyonal na paghuhusga sa pagsusuri ng tulad ng isang posibilidad. Alinsunod dito, dapat itong bumuo ng mga pamamaraan upang mabawasan ang panganib sa pag-audit. Ang nagaganap na probabilidad ay kumikilos bilang paksa ng seguro. Ang batayan para sa paglitaw nito bilang isang kabuuan ay ang posibleng kawalan ng kakayahan ng sistema ng accounting, panloob na kontrol ng customer, ang panganib ng hindi pagtuklas ng mga error sa dokumentasyon.

Mga kinakailangan para sa pagsusuri ng posibilidad at mga elemento nito

Itinatag ang mga ito sa Pederal na Panuntunan Blg. 8, na naaprubahan ng desisyon ng gobyerno Blg. Ang isyung ito ay isinisiwalat sa mga probisyon na direktang may kaugnayan sa gawain ng isang partikular na espesyalista o kumpanya. Sa pagsasagawa, ang panganib sa pag-audit ng 5% ay itinuturing na pinakamainam. Nangangahulugan ito na limang sa isang daang opinyon na nilagdaan ng eksperto ay naglalaman ng hindi wastong data sa mga isyu na hindi nagkakasundo. Ang isang mas mababang antas ng panganib sa pag-audit ay maaaring makaapekto sa kalaban ng kumpanya na nagsasagawa ng pagsusuri ng dokumentasyon.

Pangunahing pamamaraan

Ang mga panganib ng aktibidad sa pag-audit ay nakilala sa dami at paraan ng husay. Sa unang kaso, ang sumusunod na modelo ay inilalapat: Ra = Rnm * Rk * Rnkung saan:

• Ang Rn ay ang posibilidad ng hindi pagtuklas;
• Rnm - likas na peligro;
• Ang Rk ay ang panganib ng mga pondo sa control.

Sa pagsasagawa, ang modelong ito ay maaaring magamit sa iba't ibang paraan:

1. Kapag itinatag ang mga halaga ng mga elemento, maaaring tukuyin ng espesyalista ang antas ng materyalidad at panganib sa pag-audit.

2. Sa pamamagitan ng paglilipat ng diin sa halaga ng posibilidad ng hindi pagtuklas at ang kaukulang bilang ng kinakailangang katibayan. Ang pamamaraang ito ay itinuturing na pinaka-epektibo. Sa kasong ito, ang modelo ay magiging hitsura ng mga sumusunod:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Pagsubaybay sa ugnayan sa pagitan ng antas ng posibilidad at mga elemento nito, ang kalidad at dami ng pagsuporta sa impormasyon.

Paraan ng kalidad

Sa kasong ito, ang pagpapasiya ng panganib sa pag-audit ay batay sa kaalaman ng customer, may kaugnayan na karanasan at batay sa pag-uulat ng data sa pangkalahatan o tiyak na mga kategorya ng operasyon. Ang natukoy na halaga ay kasunod na ginagamit sa pagpaplano ng kaganapan. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng panganib sa pag-audit ay natutukoy sa yugto ng pagpaplano, at sa panahon ng pagsusuri ng mga dokumento ang natanggap ng espesyalista ng karagdagang impormasyon, pagkatapos ay maaari niyang baguhin ang mga tagapagpahiwatig na nakilala sa yugto ng paghahanda.

Pangunahing elemento

Ang pagtatasa ng panganib sa pag-audit ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusuri ng kumplikado ng mga sangkap nito. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado. Ang isang likas na panganib ay ang pagkakalantad ng natitirang mga pondo o mga grupo ng mga transaksyon ng parehong kalikasan sa mga pagbaluktot na maaaring materyal sa kawalan ng ilang mga paraan upang matiyak ang pagsunod. Ayon sa panuntunan ng Federal na ipinahiwatig sa itaas, ang espesyalista na gumaganap ng analytical na trabaho ay nakasalalay sa kanyang sariling propesyonal na paghuhusga sa yugto ng pagpaplano. Pinapayagan siya na isaalang-alang ang mga sumusunod na kadahilanan:

1. Ang kaalaman at karanasan ng pamamahala ng kumpanya, na pinag-aaralan ang dokumentasyon, mga pagbabago sa komposisyon ng administratibong aparatong para sa isang tiyak na oras.
2. Hindi pangkaraniwang presyon sa istraktura ng pamamahala ng kliyente.
3. Ang likas na katangian ng mga aktibidad na isinasagawa ng customer.
4. Ang mga salik na nakakaimpluwensya sa industriya kung saan gumagana ang kliyente.

Yugto ng paghahanda

Sa kurso ng pagpaplano ng pagsusuri ng dokumentasyon, dapat timbangin ng espesyalista ang materyalidad at panganib sa pag-audit. Ang unang elemento ay nakatakda para sa mga balanse ng account at mga grupo ng mga operasyon ng parehong uri. Isinasagawa ang ugnayan kapag ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ay lilitaw o sa palagay na ang likas na panganib sa pag-audit na may paggalang sa isang tiyak na premyo ay mataas. Sa pagsusuri, dapat isaalang-alang ng espesyalista ang isang bilang ng mga kadahilanan. Sa partikular, kabilang ang:

1. Ang mga account sa customer ay maaaring madaling kapitan ng pagkakamali.
2. Ang pagiging kumplikado ng mga pahayag kung saan nakabatay ang accounting ng mga transaksyon at iba pang mga kaganapan at kung saan maaaring mangailangan ng paglahok ng isang dalubhasa.
3. Ang halaga ng subjective na paghuhusga, na kinakailangan upang maitaguyod ang mga balanse sa mga account sa customer.
4. Paglalahad sa mga pag-aari ng maling pag-abuso o pagkawala.
5. Ang pagtatapos ng kumplikado at hindi pangkaraniwang operasyon, lalo na ang pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
6. Ang mga kaganapan na hindi napapailalim sa normal na pagproseso.

Mga Kasangkapan sa Pagsasaayos

Ang panganib ng mga pamamaraan ng pagkontrol ay ang posibilidad na ang isang maling pagkakamali na maaaring lumitaw na may paggalang sa mga pondo o grupo ng mga transaksyon ng parehong uri na natitira sa mga account at maging makabuluhan, ay hindi mapigilan sa isang napapanahong paraan o kinilala at naitama gamit ang mga sistema ng accounting at panloob na pangangasiwa. Ang mga tagapagpahiwatig ay maaaring nailalarawan nang mataas kung ang pagsusuri ng mga sistema ng accounting at pangangasiwa ng pamamahala ay hindi praktikal o ang kanilang paggana ay hindi epektibo. Dapat pansinin na ang panganib sa pag-audit ng panloob na kontrol ay palaging naroroon. Ito ay dahil sa kasalukuyang mga limitasyon ng mga sistema ng pangangasiwa ng accounting at pamamahala. Ang tagapagpahiwatig ay maaaring nailalarawan bilang average sa mga sumusunod na kaso:

1. Ang dalubhasa ay may katibayan na ang mga tukoy na tool ay nag-aambag sa pag-iwas, pagtuklas, pagpapanatili at kasunod na pagwawasto ng mga makabuluhang pagkagulong.
2. Plano ng auditor na subukan ang mga kontrol upang kumpirmahin ang pagsusuri.

Sa gumaganang dokumentasyon, dapat ipahiwatig ng espesyalista:

1. Pag-unawa sa mga sistema ng accounting at pangangasiwa.
2. Pagtatasa ng mga elementong ito.
3. Katwiran para sa pagtatasa ng peligro.

Ang mas maliit na puntos, ang higit pang mga argumento na kailangan mong ibigay.

Pagproseso ng impormasyon

Ang pederal na patakaran ay naglalaman ng mga pamamaraan para sa pagdokumento ng impormasyon na may kaugnayan sa accounting at internal control system. Sa partikular, ang mga palatanungan, mga paglalarawan ng salaysay, flowcharts, at mga listahan ay ibinigay. Ang ibig sabihin ng mga pagsubok ay:

• Direksyon ng mga kahilingan.
• Pagmamasid.
• Sinusuri ang dokumentasyon.
• Gumamit muli ng mga kontrol.

Sa kurso ng pag-aaral ng pagiging epektibo ng aplikasyon ng mga pamamaraan ng pangangasiwa ng pamamahala, isinasaalang-alang ng espesyalista ang pagkakasunud-sunod at modelo ng kanilang pagpapatupad. Para sa kanyang trabaho, mahalaga din na maitatag ang paksa na ginamit ang mga ito. Batay sa mga resulta ng pagsubok, kinakalkula ang panganib ng pag-audit ng mga tool sa pangangasiwa ng pamamahala. Kailangang maitaguyod ng espesyalista kung sumusunod siya sa mga paunang tagapagpahiwatig at kung paano makakaapekto ang nalantad na pagkakaiba sa darating na gawaing analitikal.

Non-deteksyon probabilidad

Nagdudulot ito ng isang panganib na ang mga pamamaraan na binalak ng auditor ay hindi pinapayagan na iwasto ang mga pagbaluktot sa natitirang pondo sa mga account o sa mga grupo ng operasyon. Maaari itong magkaroon ng isang independiyenteng o kumplikado (na may mga balanse para sa iba pang mga item) na halaga.Kapag nagkakaroon ng diskarte sa pagsasagawa ng analytical na gawain, isinasaalang-alang ng espesyalista ang mga paunang hakbang sa kung saan nakilala ang mga panganib ng pag-audit. Isinasaalang-alang na dapat niyang magkaroon ng minimum na katanggap-tanggap na mga tagapagpahiwatig, dapat niyang planuhin ang paparating na mga pamamaraan ng analitikal. Hindi alintana kung ano ang magiging likas na panganib sa pag-audit at ang antas kung saan ang paraan ng pangangasiwa ng managerial ay napapailalim sa pagbaluktot, dapat gawin ng espesyalista ang ilang mga hakbang na may kinalaman sa mga pamamaraan at kategorya ng mga operasyon na nananatili sa mga account.

Feedback

Ito ay umiiral sa pagitan ng posibilidad ng di-pagtuklas at isang kumplikadong kasama ang likas na panganib sa pag-audit at pagkakalantad sa pagkakamali ng mga kontrol. Ang mataas na antas ng huling dalawang elemento sa pinagsama-sama ay nagpapasalamat sa espesyalista na magsagawa ng analytical na gawain sa isang espesyal na paraan. Sa partikular, kailangan niyang bawasan ang posibilidad ng hindi pagtuklas (hangga't maaari). Kaya maaari niyang dalhin ang pangkalahatang panganib sa pag-audit sa isang katanggap-tanggap na halaga. Sa kaunting mga tagapagpahiwatig, ang isang espesyalista ay maaaring umamin ng isang mas mataas na posibilidad ng di-pagtuklas. Bukod dito, maaari niyang makuha ang pinakamainam na halaga ng pangkalahatang panganib.

Mga pagbabago sa plano

Maaaring magbago ang pagsusuri ng mga item sa panahon ng proseso ng pag-audit. Kaugnay nito, ang mga kinakailangang pagsasaayos ay dapat gawin sa mga nakaplanong pamamaraan. Kung ang auditor ay kailangang mabawasan ang panganib ng hindi pagtuklas, dapat siyang:

1. Suriin ang mga hakbang na ginawa, habang nagbibigay ng pagtaas sa kanilang bilang o isang pagbabago sa kanilang nilalaman.
2. Dagdagan ang oras ng tingga.
3. Upang mapalawak ang dami ng mga naka-check na sample.

Sa pagtatapos ng trabaho, dapat itatag ng espesyalista kung napatunayan ang mga paunang tagapagpahiwatig. Kung napag-alaman ng auditor na hindi niya mababawas ang panganib ng hindi pagtuklas tungkol sa may-katuturang mga item ng sheet ng balanse o mga grupo ng mga transaksyon ng parehong uri sa pinakamabuting kalagayan na minimum na tagapagpahiwatig, maaari itong magsilbing batayan para sa paghahanda ng isang binagong opinyon.

Mahalagang punto

Ang auditor ay dapat magbigay ng parehong antas ng kumpiyansa. Ito ay kinakailangan upang may kaugnayan sa mga pahayag sa pananalapi na inihanda sa maliit at malalaking mga nilalang negosyo, maaari niyang ipahayag ang isang walang pasubali na positibong opinyon. Dapat pansinin na ang isang bilang ng mga kontrol na maaaring magamit para sa malalaking mga nilalang ay hindi naaangkop na gamitin sa maliit na negosyo. Halimbawa, sa mga maliliit na kumpanya, ang accounting ay maaaring isagawa ng isang limitadong bilang ng mga tao. Maaari nilang matupad ang mga tungkulin ng parehong pagproseso at pag-iimbak ng dokumentasyon. Ang paghihiwalay ng mga pag-andar ng mga empleyado ay maaaring limitado o wala sa kabuuan.

Mga Risiko ng Audit: Mga halimbawa

Para sa isang praktikal na paglalarawan ng impormasyon sa itaas, kumuha kami ng isang hypothetical na kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo sa paglalakbay. Ang average na bilang ng mga empleyado ay tungkol sa 50 katao. Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa larangan ng libangan ay ang pangunahing aktibidad. Bilang karagdagan, isinasagawa ng kumpanya ang transportasyon ng mga pasahero, nagbibigay ng mga puwang sa paradahan, at pag-aarkila ng renta. Ang kumpanya ay medyo popular sa rehiyon nito, ngunit sa taglamig ay naghihirap ng pagkalugi dahil sa kakulangan ng demand para sa mga serbisyo. Mayroong tatlong mga espesyalista sa departamento ng accounting. Ang isa sa kanila ay isang kahera. Ang punong accountant ay nagdadala ng pagkalkula ng buwis, pinupunan ang mga magasin, mga order, nagtitipon ng mga ulat, pinapanatili ang mga istatistika at ang pangkalahatang ledger.

Halos lahat ng mga dokumento ay manu-mano ipatupad. Ang mga order ng magazine ay napuno sa Microsoft Excel. Ang unang accountant ay gumagawa ng accounting para sa sweldo, mga benepisyo sa lipunan, ay nagsasagawa ng iba pang mga pagkalkula sa iba pang mga empleyado. Sinusubaybayan din niya ang paggalaw ng mga materyales, maliban sa gasolina at pampadulas at pagkain, naayos na mga assets, IBE. Ang trabaho ay awtomatiko sa hubad na minimum.Sinusubaybayan ng cashier ang pagpapatupad at paggamit ng mga voucher, fuels at pampadulas at mga produktong pagkain na ibinigay. Kulang ang kumpanya ng isang panloob na departamento ng pag-audit at isang komite sa pag-audit. Gumagamit ang mga empleyado ng mga espesyal na media ng pag-print, walang mga computer. Ang punong accountant ay hindi nagsasagawa ng metodohikong gawain. Malayang suriin ng mga empleyado ang pana-panahong panitikan. Ang kumpanya ay walang iskedyul ng daloy ng trabaho, at walang sistematikong gawain sa mga lokal na regulasyon. Upang makalkula ang antas ng materyalidad, ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay kinuha bilang pangunahing mga:

1. Kabuuang mga gastos.
2. Dami ng pagbebenta.
3. Mga reserba at kapital.
4. Bayaran ang mga account.

Dahil nagbebenta ang kumpanya ng mga serbisyo sa paglilibang, ang dami ng mga benta ay maituturing na pinakamahalagang tagapagpahiwatig. Ang antas ng kabuluhan ay 5. Bilang karagdagan, kilala na sa taglamig ang kumpanya ay naghihirap sa pagkalugi. Kaugnay nito, ang pangalawang mahalagang tagapagpahiwatig ay ang dami ng utang. Ang antas ng kahalagahan nito ay din 5. Ang pantay na mahalaga ay ang tamang pagmuni-muni ng mga gastos. Ang antas ng kahalagahan nito ay 4. Walang mga makabuluhang pagbabago sa equity. Samakatuwid, mayroon itong isang degree ng 1. Yamang ang halaga na ginagamit upang maitaguyod ang antas ng materyalidad sa mga tuntunin ng kabuuang gastos na halos magkakasabay sa kinakalkula, ang halaga para sa tagapagpahiwatig na ito ay magiging mababa (3). Ang mga makabuluhang paglihis ay nabanggit sa utang.

Kaugnay nito, ang tagapagpahiwatig na ito ay itinalaga ng isang halaga ng 1. Kaakibat sa iba pang mga elemento, ang halaga ay magiging 2. Ang likas na panganib sa negosyo ay nasa antas ng 50%. Ito ay nagpapahiwatig ng isang hindi pangkaraniwang samahan ng accounting. Dahil walang serbisyo sa pag-audit sa negosyo, ang panganib ng mga assets ng control ay 100%, o 1. Ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi nakakaapekto sa pagbaba sa pangkalahatang halaga. Ang posibilidad ng hindi pagtuklas ay tinantya ng kumpanya ng pag-audit sa 17.99%. Ang halagang ito ay dahil sa hindi sapat na karanasan sa pagtatrabaho sa mga negosyo ng profile na ito sa kabuuan. Ang pangkalahatang panganib sa pag-audit, na isinasaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig sa itaas, ay 6.65%. Ang pinakamainam na halaga ay 5%. Ang isang pagbawas sa tagapagpahiwatig ay maaaring makamit sa pamamagitan ng pag-akit ng isang dalubhasa na may malawak na karanasan sa pagsuri ng dokumentasyon sa mga negosyo ng isang katulad na profile, na nagsasagawa ng isang tuluy-tuloy sa halip na pumipili na pagsusuri.