บัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี"พวกเขาใช้นิติบุคคลที่หักเงินจากกำไรบทความบัญชีนี้มีคุณสมบัติมากมายให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม บัญชี 77. บทความนี้จะให้ตัวอย่างของการโพสต์ธุรกรรม
ส่วนต่างกำไร
เมื่อดำเนินการรายงานภาษีและการบัญชีช่วงเวลาของการรับรายได้นั้นไม่ตรงกันเสมอไป เนื่องจากความจริงที่ว่าการออกกฎหมายให้กฎพิเศษสำหรับการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับกำไรทางบัญชีผลลัพธ์ในช่วงปลายปีจึงแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากตัวชี้วัดที่ประกาศ ตัวอย่างเช่นสถานการณ์นี้เกิดขึ้นพร้อมกับวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน การคำนวณจำนวนเร่งด่วนของจำนวนที่ใช้ในการบัญชีภาษีไม่สามารถใช้ได้สำหรับงบการเงิน ต้นทุนที่เกิดขึ้นในการคำนวณฐานจะสูงกว่าต้นทุนการบัญชี
มันคืออะไร
หากค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีเกิดขึ้นในภายหลังและในระดับสูงกว่าการรายงานภาษีและมีการกำหนดรายได้ก่อนหน้านี้องค์กรจะสร้างเงื่อนไขสำหรับการปรากฏตัวของหนี้สินรอตัดบัญชี มีหลายปัจจัยที่สนับสนุนสถานการณ์นี้ ในบรรดาตัวหลักนั้นจำเป็นต้องเน้นสถานการณ์ต่อไปนี้:
- ใช้โดยองค์กรของวิธีเงินสดในกระบวนการสร้างยอดคงค้างในกรอบการบัญชีภาษี เขาสันนิษฐานว่า บริษัท ได้รับเงินจากการจัดส่งผลิตภัณฑ์จนกว่าจะได้รับเงินจริงจากคู่สัญญา
- ความแตกต่างในการคำนวณค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สิน
เนื่องจากความแตกต่างชั่วคราวจำนวนการหักจากกำไรจะเพิ่มขึ้นในภายหลัง ในการคำนวณภาระหนี้สินรอตัดบัญชีจะใช้สูตร:
IT = ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี x ราคาเสนอปัจจุบัน
การบัญชี
คะแนน 77 จำเป็นต้องใช้เอนทิตีที่จัดเป็นธุรกิจขนาดกลาง กฎสำหรับการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความแตกต่างที่เกิดขึ้นในการกำหนดกำไรนั้นได้ถูกกำหนดไว้ใน PBU 18/02 กำหนดต้นทุนเฉพาะของจำนวนเงินที่องค์กรได้รับ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง PBU:
- แบ่งความแตกต่างออกเป็นชั่วคราวและถาวร หลังรวมถึงปัจจัยของรายได้หรือค่าใช้จ่ายในหนึ่งบัญชี พวกเขาก่อให้เกิดภาระหน้าที่ต่อเนื่อง ความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นในช่วงเวลาและวิธีการต่างๆในการกำหนดรายได้และต้นทุนในการบัญชี หนี้สินรอตัดบัญชีมีความเกี่ยวข้องกับพวกเขา
- การหักจากกำไรจะสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาต่อมา รายได้ตามเงื่อนไขที่เป็นผลลัพธ์ในการบัญชีถูกปรับโดยมูลค่าของไอทีและคูณด้วยอัตรา จำนวนเงินที่ได้รับเป็นผลลัพธ์จะแสดงในการประกาศ
ข้อยกเว้น
ธุรกิจบางอย่างอาจไม่ทำงาน คะแนน 77 ใน บัญชี รวมถึงองค์กรที่ใช้โหมดภาษีแบบง่าย บริษัท เหล่านี้รวมถึงธุรกิจขนาดเล็กสถาบันที่ไม่แสวงหาผลกำไรรวมถึงผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลเหล่านี้จะต้องรวมอยู่ในนโยบายทางการเงิน
การกำหนดการหักเงินปัจจุบันจากกำไร
ขั้นตอนในการคำนวณนั้นจะต้องถูกบันทึกไว้ในนโยบายทางการเงิน องค์กรสามารถใช้หนึ่งในตัวเลือกคำจำกัดความต่อไปนี้: คำนึงถึงไอทีตามข้อมูลบัญชีปัจจุบันหรือไม่คำนึงถึงหลัง ในกรณีใด ๆ จำนวนของการหัก ณ ปัจจุบันควรทำซ้ำข้อมูลจากการประกาศสำหรับช่วงเวลาที่สอดคล้องกัน หาก บริษัท เลือกตัวเลือกที่สองก็จำเป็นต้องเก็บบันทึกไอที 
คะแนน 77: 1C
ไอทีที่เกิดขึ้นในองค์กรนั้นสอดคล้องกับสองบทความ: 99 และ 68 การใช้ 77 บัญชี การบัญชีผู้เชี่ยวชาญทำรายการดังต่อไปนี้:
- CQ เดบิต 68 cd ของบัญชี 77 - หักลดจำนวนรายได้ / ค่าใช้จ่าย
- CQ เดบิต 77 cd ของบัญชี 68 - ชำระหนี้ของมัน เร็กคอร์ดนี้เกิดขึ้นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
- Dt 77 Cd บัญชี 99 - ยกเลิกไอที การดำเนินการนี้ขึ้นอยู่กับการกำจัดของสินทรัพย์หรือการกำจัดของสถ
คะแนน 77 ควรสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาแต่ละประเภทแยกกัน
การดำเนินงานประกันภัยพื้นฐาน
เหล่านี้รวมถึงใบเสร็จรับเงินบริจาคและการชำระเงินคืน เพื่อบัญชีสำหรับการดำเนินการที่ใช้ 22, 92 และ คะแนน 77.1. การวิเคราะห์ภายใต้บทความล่าสุดจะดำเนินการตามประเภทของการประกันและประเภทของสัญญา การบัญชีสำหรับการดำเนินงานประกันภัยพื้นฐานดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ในกรณีที่มีความรับผิดชอบจะมีการบันทึก:
บัญชีฐานข้อมูล 77.1 Cd 92.1
คุณสมบัติของวิธีการคงค้าง
เมื่อบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในลักษณะนี้ตามมาตรา 330 ของรหัสภาษีเบี้ยประกันตามสัญญาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ วันที่มีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายให้แก่ผู้เอาประกันภัยหรือผู้เอาประกันภัย ในกรณีนี้เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นควรจะแสดงในจำนวนที่แน่นอนคำนวณตามกฎที่กำหนดโดยกฎหมาย เมื่อใช้วิธีการคงค้างจะมีการป้อนข้อมูลสองรายการ:
- การชดเชยและจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อลดการสูญเสียถ้าพวกเขามีความจำเป็นหรือทำตามคำสั่งของผู้ประกันตน - DB cf 22.1 cd 77.1
- การชำระเงินของจำนวนเงินด้านบน - dB cf 77.1 cd 51
ค่าชดเชยความเสียหายค้างจ่ายอาจรวมอยู่ในงวดถัดไป ในกรณีนี้จะมีการบันทึก:
ฐานข้อมูล 77.1 Cd 92.1
การชำระเงินคืนจะช่วยให้การชำระคืนของเงินกู้ยืมที่นำมาจาก บริษัท ประกันภัยตามเงื่อนไขของข้อตกลง (DB 77.1 Cdd 58) และ% กับพวกเขา (DB 77.1 Cd 91) 
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
สำหรับการประกันภัยบางประเภทควรเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราที่กำหนด การชดเชยจะจ่ายในกรณีเช่นนี้หลังจากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัท ประกันภัยมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในกรณีที่กฎหมายกำหนด เหล่านี้รวมถึง:
- การสิ้นสุดของข้อตกลงเกี่ยวกับการประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจก่อนวันหมดอายุและการชำระคืนจำนวนเงินที่ไถ่ถอน
- เมื่อสรุปสัญญาเรื่องที่มีการป้องกันทรัพย์สินจากความเสี่ยง รวมถึง แต่ไม่ จำกัด เพียงข้อตกลงการประกันภัยความรับผิดสำหรับการทำลาย / การทำลายของวัสดุที่เป็นวัตถุ
การคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็เกิดขึ้นเมื่อข้อสรุปของสัญญาที่ให้การชดเชยในกรณีที่เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สินของบุคคล