ยอดคงเหลือการปฏิรูป: การผ่านรายการ

การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีประกอบด้วยการปิดบัญชีที่สะท้อนถึงผลการดำเนินงานทางการเงินขององค์กรในช่วงเวลานี้ ขั้นตอนนี้เริ่มต้นหลังจากการดำเนินธุรกิจทั้งหมดถูกบันทึกไว้ในเอกสารประกอบ ให้เราพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการบัญชีสำหรับการแก้ไขยอดคงเหลือ

ข้อมูลทั่วไป

การปฏิรูปงบดุลจะรวมยอดดุลของบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดไปที่บัญชีเป็นศูนย์ 90 และ 91 ในระหว่างขั้นตอนนี้ก็ปิด 99. ผลขาดทุนหรือกำไรที่เกิดขึ้นในระหว่างการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือจะถูกโอนไปที่บัญชี 84 ดังนั้น บริษัท จึงเริ่มต้นใหม่อีกครั้ง เมื่อต้นปี บริษัท ได้ยกเลิกบัญชีสำหรับการบัญชีเพื่อผลลัพธ์ทางการเงินและบัญชีย่อยที่เปิดให้ ขั้นตอนเสร็จสมบูรณ์โดยรายการสุดท้ายของวันที่ 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลารายงาน

ปิดบัญชี 90 และ 91

ตลอดทั้งปีบัญชีการขายจะบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท สำหรับกิจกรรมประเภทปกติ cq 91 ตามลำดับสะท้อนถึงต้นทุนและรายได้ที่เหลือ การปิดบัญชีเหล่านี้จะดำเนินการทุกเดือน สิ่งนี้ระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้แผนบัญชี ในตอนท้ายของแต่ละเดือนดังนั้นคุณควรเปรียบเทียบยอดเครดิตและเดบิตสำหรับบัญชีย่อย 90 และสร้างผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ผลลัพธ์ที่เปิดเผยจะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 90.9 ในการนับ 99 ในทำนองเดียวกันตลอดทั้งปีการรายงานบัญชีจะปิด 91. เมื่อเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตสำหรับ Subacc 91.2 และเครดิตสำหรับบัญชีย่อย 91.1 กำหนดสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ผลลัพธ์ ณ สิ้นเดือนจะถูกหักจากบัญชีย่อย 91.9 ถึงคะแนน 99

ยอดคงเหลือการปฏิรูป: การผ่านรายการ

เมื่อระบุรายได้จากการขายหรือกิจกรรมอื่น ๆ จะมีการทำรายการต่อไปนี้: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - ตัดจำนวนรายได้ที่ได้รับต่อเดือน

หากตรวจพบการสูญเสียการบันทึกจะเป็นดังนี้: ตัดการสูญเสียที่ได้รับระหว่างเดือน

ดังนั้นเมื่อสิ้นเดือนจะมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชี 90 และ 91 ควรจำไว้ว่ายอดคงเหลือยังคงถูกจัดเก็บในบัญชีย่อย พวกเขาสะสมในระหว่างปีและถูกลบล้างโดยการปฏิรูป ดังนั้นขั้นตอนนี้ประกอบด้วย zeroing บัญชีย่อย บทความเพื่อ sc 90 ถูกปิดโดยบันทึกภายในโดยสาขาย่อย 90.9 และบัญชีย่อยของบัญชี 91 - โดยบัญชีย่อย 91.9 เมื่อมีการดำเนินการปรับปรุงยอดคงเหลือรายการจะเป็นดังนี้:

- DB 90.1 Cd 90.9 - การปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย

- DB 90.9 Cd 90.2 - subsch ปิด ที่ต้นทุนการขาย (ภาษีสรรพสามิตภาษีมูลค่าเพิ่ม)

- DB 91.1 Cd 91.9 - การปิดบัญชีย่อยสำหรับรายได้อื่น

- DB 91.1 Cd 91.2 - บัญชีย่อยปิด การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

cq 99

บัญชีกำไรขาดทุนถูกใช้เพื่อสร้างตัวบ่งชี้ทางการเงินสุดท้ายขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานทั้งหมด ในช่วงเวลานี้มันสะท้อนให้เห็นถึงรายได้และขาดทุนจากกิจกรรมประเภทปกติยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย / รายได้อื่น ๆ นอกจากนี้ cf 99 แก้ไขบทลงโทษและค่าปรับจากค่าธรรมเนียมและภาษีจำนวนภาษีกำไรที่คำนวณและการคำนวณใหม่

จุดสำคัญ

หาก บริษัท ใช้ PBU 18/02 บริษัท จะไม่สามารถสะท้อนยอดคงค้างภาษีจากกำไรโดยบันทึกในบัญชีฐานข้อมูล 99 และ cd 68. ในการคำนวณจำนวนการหักที่บังคับสำหรับ บริษัท ดังกล่าวควรปรับรายได้ / ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข ในเวลาเดียวกันตาม PBU วรรค 20 ตัวบ่งชี้นี้จะต้องนำมาพิจารณาเป็นบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชีของการสูญเสียและใบเสร็จรับเงิน จากนี้ก็เป็นไปตามที่ บริษัท ดังกล่าวอยู่ตรงกลาง 99 สะท้อนถึงจำนวนประมาณการค่าใช้จ่าย / รายได้ที่อาจเกิดขึ้นจากภาษีเงินได้และหนี้สิน / สินทรัพย์ (ถาวร) ภาษี

การปิดบัญชี 99

ไม่เหมือน sc. 90 และ 91 บัญชีนี้จะไม่ถูกรีเซ็ตในระหว่างปียอดคงเหลือที่เกิดขึ้นนั้นสะท้อนให้เห็นถึงผลกลางของงานการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร เมื่อทำการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือจะทำการเปรียบเทียบยอดเดบิตและเครดิตของบัญชี 99. ยอดคงเหลือ Cd สะท้อนถึงรายได้สุทธิ ยอดคงเหลือเดบิตจะแสดงว่า บริษัท ได้รับการขาดทุน

ด้วยการปฏิรูปของความสมดุล 99 ตามคำสั่งถูกปิดโดยบันทึกสุดท้ายของวันที่ 31 ธันวาคม จำนวนรายได้สุทธิที่ได้รับจะถูกยกยอดไปที่ Cd 84. ในกรณีที่การก่อตัวของการสูญเสียตามผลของช่วงเวลานั้นจะถูกเรียกเก็บกับ DB cf 84. ดังนั้นบันทึกจะเป็นดังนี้: DB 99 Cd 84, subch "กำไรสะสมสำหรับรอบระยะเวลารายงาน" - ตัดจำหน่ายสุทธิ (กำไรสะสม) ปี

หรือ: DB 84, subch "การขาดทุนที่ยังไม่ได้รับการเปิดเผยของรอบระยะเวลารายงาน" Cd 99 - สะท้อนถึงการขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผยสำหรับปีที่รายงาน

เป็นผลให้เกิดความสมดุลของบัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ นอกจากนี้บัญชีย่อยจะเปิดขึ้นสำหรับบัญชีนี้ด้วย พิจารณาว่าจะทำอย่างไรกับพวกเขา

บัญชีย่อย 99

การเรียนการสอนไม่ได้ระบุว่าเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือมีความจำเป็นต้องปิดบัญชีย่อยเหล่านี้ อย่างไรก็ตามผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ดำเนินการต่อจาก Sch 99 ในลักษณะเดียวกับบัญชี 90 และ 91 กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อมีการดำเนินการปฏิรูปยอดคงเหลือแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติม 99.9 มันจะสะท้อนถึงผลประกอบการทางการเงินขั้นสุดท้าย - รายได้หรือขาดทุนสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่จะถูกโอนไปยังบัญชี 84. ณ สิ้นปีบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดให้บัญชี 99 ถูกปิดโดยบันทึกภายใน พวกเขาจะทำตามลำดับบน subch 99.9

คำพูด

การเปิดบัญชีย่อยให้กับบัญชี 99 ควรมุ่งเน้นตัวชี้วัด f หมายเลข 2 ซึ่งหมายความว่าหากจำเป็นสามารถจัดทำบทความของหลายคำสั่งได้ ตัวอย่างเช่นเพื่อ subsc 99.1 ขอแนะนำให้เปิดอย่างน้อยสองเพิ่มเติม:

1. Subsch 99.1.1 "การสูญเสีย / รายได้จากการขาย"
2. Subsch 90.1.2 "ยอดคงเหลือรายรับและค่าใช้จ่ายอื่น"

ระบบวิเคราะห์หลายระดับ

ถ้ามีการจัดเตรียมไว้สำหรับองค์กรการแก้ไขยอดคงเหลือจะอยู่ตรงกลาง 99 กำลังดำเนินการในขั้นตอน ในกรณีที่มีการสร้างบัญชีย่อยลำดับที่สองยอดคงเหลือจากบัญชีจะถูกโอนผ่านเรคคอร์ดภายในไปยังบทความลำดับที่หนึ่งที่สอดคล้องกัน หลังจากนี้ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อยแรกจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99.9 และจากนั้นมีการโอนขาดทุนหรือรายได้สุทธิสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานไปยังฐานข้อมูลหรือซีดี 84. องค์กรจะต้องอนุมัติแผนการทำงานสำหรับบัญชีใน นโยบายการบัญชี

การกระจายรายได้สุทธิ

การตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของผลกำไรเพื่อวัตถุประสงค์หนึ่งหรืออื่น ๆ จะทำใน LLC ในที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ใน AO - ผู้ถือหุ้น) โดยปกติแล้วรายได้สุทธิที่ได้จากผลการดำเนินงานของรอบระยะเวลาจะถูกปันส่วนไปยังการจ่ายเงินปันผลและการเติมทุนสำรอง

หากมีการขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผยจากปีก่อน ๆ โดยการตัดสินใจในที่ประชุมใหญ่เงินที่ได้สามารถนำไปใช้จ่ายได้ ไม่ว่าในกรณีใดก่อนการประชุมนักบัญชีไม่มีสิทธิ์เข้าร่วมรายการใด ๆ เป็นข้อยกเว้นมีกรณีที่กฎบัตรของ บริษัท มีข้อบ่งชี้เฉพาะว่าที่รายได้สุทธิควรไปที่ไหนและมีการหักจำนวนเงินแน่นอน ในสถานการณ์เหล่านี้นักบัญชีไม่รอการตัดสินใจของการประชุมสะท้อนให้เห็นถึงการกระจายจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในงบและแจ้งให้ผู้เข้าร่วมเกี่ยวกับมัน

การจ่ายเงินปันผล

หากรายได้ส่วนหนึ่งไปถึงวัตถุประสงค์เหล่านี้การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

- DB 84, subch "รายได้ที่ไม่ได้กระจายในช่วงเวลาการรายงาน", Cd 70 - แสดงหนี้ในการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ซึ่งเป็นพนักงานของ บริษัท

- DB 84, subch “ กำไรสะสมของปี”, Cd 75.2“ การคำนวณการจ่ายผลกำไร” - สะท้อนถึงหนี้สินจากการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้เข้าร่วมรายอื่น (ผู้ถือหุ้น)

ควรสังเกตว่าการชำระเงินสำหรับหุ้นบุริมสิทธิ์บางประเภทอาจดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนพิเศษของ บริษัท ร่วมซึ่งเคยถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยเฉพาะ

คุณต้องบันทึกเงินปันผลเมื่อใด

ประกาศการชำระเงินสำหรับผลประจำปีของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน สิ่งนี้ระบุไว้ใน PBU 7/98 (ย่อหน้า 3) หากเหตุการณ์เกิดขึ้นหลังจากวันสุดท้ายข้อมูลเกี่ยวกับมันจะถูกเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและเอกสารการรายงานเกี่ยวกับการสูญเสียและใบเสร็จรับเงิน แต่ในช่วงระยะเวลาการรายงานไม่จำเป็นต้องทำรายการ การจ่ายเงินปันผลจะบันทึกได้ก็ต่อเมื่อมีการประชุมของผู้เข้าร่วมประชุมและมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายจำนวนที่เหมาะสม