รายได้สะสม: การผ่านรายการ

ในการทำงานปกติขององค์กรหลังจากชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดและภาระภาษียังคงเป็นจำนวนเงินที่แน่นอน รายได้สะสมนี้มักนำกลับไปลงทุนในองค์กร เจ้าของตัดสินใจว่าจะใช้เงินในอนาคตอย่างไร

กำไร

ตัวบ่งชี้หลักขององค์กรคือการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของเงินทุน โดยจะแสดงในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ความสูญเสียจะถูกบันทึกสำหรับ DT และรายได้สำหรับ CT การเปรียบเทียบผลลัพธ์เป็นผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

ลองดูตัวอย่าง

มูลค่าการซื้อขายของบัญชี 99 สำหรับไตรมาสที่ 1 มีจำนวน 10,000 รูเบิล สำหรับน้ำมันดีเซลและ 12.5,000 รูเบิล โดย CT ยอดดุลสุดท้ายคำนวณโดยสูตร:

ยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นของช่วงเวลา + CT Turnovers - DT Turnovers = 0 + 12.5 - 10 = 2.5 พันรูเบิล

การเคลื่อนไหวในไตรมาสที่ 2: สำหรับน้ำมันดีเซล - 15,000 รูเบิลสำหรับ CT - 13.5 พันรูเบิล

ยอดคงเหลือ = 2.5 + 13.5 - 15 = 1,000 รูเบิล

เช่นเดียวกับการคำนวณกำไรสะสมตลอดทั้งปี

ผลลัพธ์ทางการเงินรวมถึงรายได้จากกิจกรรมปกติและเหตุฉุกเฉินทั้งหมด ส่วนใหญ่ของกองทุนที่ บริษัท ได้รับจากการขายสินค้า ผลลัพธ์ทางการเงินจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้ภาษีที่ต้องชำระและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตถูกควบคุมโดยกฎหมาย

การสร้าง

ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับปีแสดงอยู่ในบัญชี 99“ กำไรหรือขาดทุน” ควรโอนยอดคงเหลือโดยการผ่านรายการล่าสุดของปีไปที่บัญชี 84“ รายได้สะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)” กำไรถูกสร้างขึ้นจากบันทึก DT 99 KT 84 และการสูญเสีย - DT 84 KT 99 ในปีที่รายงานถัดไปเจ้าของสามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายเงินทุนเหล่านี้ ดังนั้นจึงดำเนินการบัญชีกำไรสะสม

ทิศทางของรายได้ส่วนหนึ่งเพื่อการจ่ายเงินปันผลรายได้ขั้นกลางสะท้อนอยู่ในบันทึก DT 84 KT 75 "การชำระหนี้กับผู้ถือหุ้น" การสูญเสียขององค์กรสามารถถูกตัดออกได้เนื่องจากทุนที่ได้รับอนุญาต (DT 80), ทุนสำรอง (DT 82), เงินสมทบที่จัดสรร (DT 75) และรายได้จากปีก่อนหน้า (DT 84) ดังนั้นจะดำเนินการ การปรับสมดุล กำไรที่เหลือจะใช้สำหรับการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองขององค์กร สำหรับการแสดงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนจะมีการใช้บัญชีย่อย: 84.1 "รายได้ที่ได้รับ", 84.2 "กำไรสะสม", 84.3 "กองทุนที่ใช้แล้ว", 84.4 "ขาดทุน"

ตัวอย่าง

ในการประชุมผู้ถือหุ้นมีมติให้นำเงินทุนสะสมไปจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้งเติมทุนสำรองและชดเชยผลขาดทุนจากช่วงก่อนหน้า การดำเนินการเหล่านี้จะแสดงในชุดควบคุมโดยการทำธุรกรรมต่อไปนี้:

• DT84.1 KT75.2 - การจ่ายรายได้
• DT84.1 KT82 - การเติมเงินทุนสำรอง
• DT84.1 KT84.4 - คุ้มครองการสูญเสีย

การรายงาน

กำไรสะสมในงบดุลคือ:

1) ในการรายงานรายไตรมาส:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บวก / ลบ
• ยอดคงเหลือในบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)” ลบ;
• ยอดคงเหลือในบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)” (ในรูปของเงินปันผลระหว่างกาลที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน);

2) ในบัญชีรายปีคะแนน 84

หาก บริษัท ไม่มีผลประกอบการทางการเงินสำหรับปีก่อนหน้าหรือรายได้ค้างรับขั้นกลางของเจ้าของค่าของบรรทัดที่ 1370 ของงบดุลและ 2,400 แบบฟอร์มหมายเลข 2 จะเหมือนกัน

บางครั้งองค์กรในช่วงการรายงานระหว่างกันอาจถูกบังคับให้ปรับงบดุล ยอดคงเหลือสามารถเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากต้นทุนการตีราคาใหม่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสินทรัพย์ถาวรหากมีการระบุระยะเวลาการใช้งานวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาหากมีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายหรือนโยบายการบัญชี ดังนั้นกำไรที่เกิดขึ้นจริงและสะสมในงบดุลจึงเป็นแนวคิดที่แตกต่างกันสองแนวคิด

รายได้สำหรับงวดก่อนหน้า

กำไรสะสมของปีที่ผ่านมาสามารถนำไปสู่เป้าหมายที่กำหนดโดยกฎบัตรหรือการประชุมของผู้เข้าร่วม:

• เพิ่มทุน
• การชำระคืนของการสูญเสียในอดีต
• การจ่ายเงินปันผล
• เป้าหมายการผลิต
• การจัดตั้งกองทุนสำรองกองทุนวัตถุประสงค์พิเศษ ฯลฯ

เมืองหลวงขององค์กรเป็นของตัวเองเพิ่มขึ้นและสะสม หลังเกิดขึ้นที่ค่าใช้จ่ายของกำไร นั่นคือรายได้จากช่วงเวลาที่ผ่านมาจะแสดงในงบดุล แต่ในความเป็นจริงกองทุนเหล่านี้สามารถหมุนเวียนได้ การบัญชีสำหรับกำไรสะสมของปีก่อนหน้าก็จะแสดงในบัญชี 84

เสา

ผลประกอบการทางการเงินสะสมเป็นเวลา 12 เดือน ด้วยการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมของกองทุนเหล่านี้ก่อนจากนั้นจึงมีการจัดตั้งกองทุนที่จัดหาให้โดยกฎบัตร ส่วนที่เหลือเป็นกำไรสุทธิ จะรีไฟแนนซ์หรือกำกับเพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กร พิจารณาเรคคอร์ดมาตรฐานที่เกิดขึ้นในการโต้ตอบกับบัญชี 84“ รายได้สะสม” สายไฟ:

1. DT84 KT51 - ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่จ่ายเนื่องจากกำไรสุทธิ
2. DT84 KT70 - โบนัสพนักงานจ่าย
3. DT84 KT80 (83) - เพิ่มจำนวนทุนจดทะเบียน (เพิ่มเติม) ที่ได้รับอนุญาตแล้ว
4. DT73 KT84 - คุ้มครองการสูญเสียจากการมีส่วนร่วมของพนักงาน
5. DT80 KT84 - ทุนจดทะเบียนถูกเปลี่ยนเป็นมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ

การจ่ายเงินปันผล

การอนุมัติรายงานประจำปีดำเนินการโดยที่ประชุมผู้ถือหุ้น นอกจากนี้ยังตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้เงิน หลังจากข้อมูลนี้แสดงในบัญชีการวิเคราะห์และในงบการเงินเท่านั้น

การตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผลและจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับคณะกรรมการ บริษัท เจ้าของได้รับรายได้ทุกๆ 3, 6 หรือ 12 เดือน กฎหมายกำหนดให้ในกรณีที่องค์กรไม่มีสิทธิ์ในการจ่ายเงินปันผล:

•ยังไม่ได้รับการอนุมัติทุนทั้งหมด;

•ไม่ได้ซื้อคืนหุ้น

•องค์กรถูกประกาศล้มละลาย

•ปริมาณของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท มีน้อย ส่วนได้เสีย

เมื่อมีการจ่ายเงินปันผลข้อผูกพันเกิดขึ้นเพื่อจ่ายภาษีเงินได้ จำนวนเงินปันผลของบุคคลจะถูกหักภาษีเพิ่มเติมด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากนิติบุคคลจะแสดงโดยผ่านรายการ DT75 KT68 เงินปันผลนั้นเกิดขึ้นจากการบันทึก DT84 KT70“ การชำระหนี้กับพนักงาน” การชำระเงินของรายได้ให้กับเจ้าของ: DT 75 (70) KT 50“ แคชเชียร์” (51, 52)

ไม่มีการคิดดอกเบี้ยจากเงินปันผลค้างจ่าย จำนวนที่ไม่ได้รับจะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ JSC อื่น: DT 75 (76) KT 91

ทุนสำรอง

สำหรับการสูญเสียทางการเงินการไถ่ถอนหุ้นกู้การไถ่ถอนหลักทรัพย์ JSC สร้างกองทุนพิเศษ ขนาดต่ำสุดของมันคือ 5% ของทุน กฎหมายกำหนดให้มีการโอนเงินประจำปีจำนวน 5% ของกำไรสุทธิ เช่นเดียวกับข้อ 84“ รายได้สะสม” บัญชี 82“ ทุนสำรอง” เป็นแบบพาสซีฟ กล่าวคือการลดจำนวนเงินจะแสดงในเดบิตและการเพิ่มขึ้นของสินเชื่อ พิจารณาการเดินสายทั่วไป:

1. DT84 KT82 - การจัดตั้งกองทุน
2. DT82 KT84 - ตัดขาดทุน
3. DT82 KT66 (67) - การไถ่ถอนหุ้นกู้
4. DT84 KT84 - ครอบคลุมหนี้ของปีที่ผ่านมา

การได้มาของทรัพย์สิน

กำไรสะสมอาจถูกใช้เพื่อซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในกรณีนี้เฉพาะรายการสินทรัพย์เท่านั้นที่จะเปลี่ยนแปลงในงบดุล จำนวนเงินในหนี้สินจะยังคงเหมือนเดิมเนื่องจากการเคลื่อนไหวของเงินจะแสดงในบัญชีย่อยและตัวเลขสุดท้ายจะไม่เปลี่ยนแปลง

การพัฒนาการผลิต

หากหลังจากการจัดตั้งกองทุนเจ้าของถอนเงินส่วนที่เหลือจากการทำกำไรแล้วจะมีการทำสำเนาที่เรียบง่าย หากผู้ถือหุ้นตัดสินใจที่จะลงทุนซ้ำนี่คือการขยายการทำสำเนา ในกรณีที่สองรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานจะถูกเพิ่มไปยังผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับปีก่อนหน้า: DT 84 subch “ กำไรของรอบระยะเวลารายงาน” บัญชีย่อย CT 84 "กำไรปีที่ผ่านมา"

เป้าหมายอื่น ๆ

AO อาจนำกำไรสุทธิไปจ่ายโดยตรง:

• รางวัลสำหรับผู้บริหารบนพื้นฐานของการทำงาน
• ความช่วยเหลือด้านวัสดุ
• ชุมนุมกุศล
• องค์กรของการพักผ่อน

การตัดสินใจดังกล่าวจะมีการหารือในที่ประชุมผู้ถือหุ้นและบันทึกไว้ในการกระทำที่เกี่ยวข้อง หลังจากนั้นจะมีการผ่านรายการในการบัญชีที่เกิดขึ้น มีการจัดเตรียมเอกสาร ณ สิ้นเดือนธันวาคมและรายการงบดุลจะเกิดขึ้นในเดือนมกราคม

ตัวอย่าง

บริษัท ขายสินทรัพย์ถาวรให้ 98,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 14,945,000 rubles ของเขา มูลค่าทางบัญชี - 92,765.36 รูเบิล: จำนวนของค่าเสื่อมราคาสะสม - 39,611.20 รูเบิล สถานที่นี้ถูกประเมินค่าใหม่ที่ 18,823.55 รูเบิล การทำธุรกรรมเกิดขึ้นในวันที่ 05.15 ได้รับเงินในวันที่ 05.17 รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในชุดควบคุม:

การผ่านรายการตัดจำหน่ายของส่วนเกินทุนจากการตีราคาใหม่ไปที่กำไรไม่ได้เปลี่ยนแปลงจำนวนทุนเนื่องจากรายการทั้งสองนี้อยู่ในส่วนเดียวกันของงบดุล

ผู้เข้าร่วมใน LLC ตัดสินใจเติมเต็มผลกำไร 1,000 รูเบิลเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ

องค์กรทำกำไร 250,000 รูเบิล โดยการตัดสินใจของผู้ถือหุ้น 10% จะถูกนำไปเติมเต็มทุนสำรองและส่วนที่เหลือ - เพื่อจ่ายเงินปันผล
พนักงานผู้ถือหุ้นมีหนี้ 115,000 รูเบิล

ในความเป็นจริงนั้นคือทั้งหมดที่สามารถพูดได้เกี่ยวกับกำไรสะสม เราหวังว่าข้อมูลนี้จะเป็นประโยชน์สำหรับคุณ