ผู้พึ่งพาซึ่งกันและกัน มาตรา 20 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2012 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 227 มีผลใช้บังคับกฎหมายฉบับนี้ได้นำการแก้ไขกฎข้อบังคับจำนวนหนึ่งซึ่งรวมถึงรหัสภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งส่วนใหม่ได้รับการแนะนำในส่วนที่หนึ่ง ลองพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม

การเปลี่ยนแปลงทั่วไป

ส่วนใหม่แนะนำหลักการอื่น ๆ เพื่อกำหนดมูลค่าของผลิตภัณฑ์งานและบริการที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ก่อนหน้านี้ศิลปะ 40. ในปัจจุบันผลกระทบดังกล่าวได้ขยายไปสู่การดำเนินงานที่มีการรับรู้ค่าใช้จ่ายหรือรายได้ (ตามบทที่ 25) ก่อนวันที่กฎหมายสหพันธรัฐฉบับที่ 227 มีผลบังคับใช้ 20 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันเสริมอย่างมากโดยกฎหมายใหม่ การปรับปรุงที่ทำกับรหัสภาษีนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในพื้นฐานสำหรับการสร้างความสอดคล้องกับมูลค่าตลาดของราคาที่ใช้ในสัญญาที่มีการควบคุม กฎหมายดังกล่าวให้คำอธิบายเกี่ยวกับการดำเนินธุรกิจดังกล่าวขั้นตอนในการแจ้งข้อมูลให้องค์กรที่มีอำนาจควบคุมเกี่ยวกับพวกเขาทราบ

ผู้เสียภาษีพึ่งพาตนเอง

กฎหมายให้รายชื่อเพิ่มเติมของพวกเขา บุคคลที่เชื่อมต่อถึงกันจะถูกพิจารณาว่าเป็นหน่วยงานดังกล่าวคุณสมบัติของความสัมพันธ์ซึ่งอาจมีผลต่อผลลัพธ์เงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไว้ระหว่างพวกเขาผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหรือการทำงานขององค์กรอื่น ๆ เมื่อพิจารณาประเภทของวิสาหกิจในระดับนี้ผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการมีส่วนร่วมของเอนทิตีหนึ่งในเมืองหลวงของผู้อื่นถูกนำมาพิจารณา การรับรู้ของบุคคลเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการวิเคราะห์สัญญาและความเป็นไปได้อื่น ๆ สำหรับ บริษัท ที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของ บริษัท อื่น ๆ ในกรณีนี้เอฟเฟกต์จะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงว่าเป็นอย่างไร อิทธิพลอาจมาจากเอนทิตี้หนึ่งหรือจากกิจกรรมร่วมกับองค์กร / บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

จุดสำคัญ

ตามศิลปะ 105.1 รหัสภาษีพลเมืองหรือองค์กรที่ทำหน้าที่เป็นคู่กรณีในข้อตกลงอาจยอมรับตนเองอย่างอิสระว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน เหตุนี้อาจเป็นกรณีที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ นอกจากนี้บทบัญญัติของวรรค 7 ของบรรทัดฐานเดียวกันอนุญาตให้ศาลยอมรับซึ่งกันและกันในสถานการณ์อื่นที่ไม่ได้กำหนดไว้ในวรรค 2 อย่างไรก็ตามในกรณีนี้การมีปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานต้องมีลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคหนึ่ง

องค์กร

กิจการที่เกี่ยวข้องกัน ได้แก่

1. บริษัท หนึ่งมีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงหรือโดยอ้อม นอกจากนี้ส่วนแบ่งมากกว่า 25%
2. บุคคลหนึ่งมีส่วนร่วมในองค์กรทางตรงหรือทางอ้อม นอกจากนี้ส่วนแบ่งมากกว่า 25%
3. ใน บริษัท โดยการตัดสินใจของคนคนหนึ่งดังต่อไปนี้ได้รับการเลือกตั้งหรือแต่งตั้ง:

• คณะผู้บริหารระดับสูง
• อย่างน้อย 50% ขององค์ประกอบของโครงสร้างคณะกรรมการคณะกรรมการ บริษัท

องค์กรที่มีบุคคลเดียวกันประกอบกันมากกว่าครึ่งหนึ่งของคณะกรรมการ บริษัท และคณะผู้บริหารระดับสูงได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน พวกเขายังได้รับการพิจารณาว่าเป็นองค์กรที่มีการใช้อำนาจของผู้บริหาร (หน่วยเดียว) โดยหน่วยงานหนึ่ง

ประชา

หากบุคคลหนึ่งเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาโดยตำแหน่งทางการจากนั้นหน่วยงานเหล่านี้จะพิจารณาซึ่งกันและกัน ในชีวิตปกตินอกจากนี้ยังมีการโต้ตอบซึ่งผู้เข้าร่วมสามารถนำมาประกอบกับหมวดหมู่ในคำถาม ดังนั้นประชาชนอาจมีบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันดังต่อไปนี้:

1. สามี / ภรรยา
2. เด็ก (รวมถึงลูกบุญธรรม)
3. ผู้พิทักษ์ / ผู้พิทักษ์
4. ผู้ปกครอง / ผู้ปกครองบุญธรรม
5. หอผู้ป่วย
6. น้องสาวและน้องชายครึ่งเต็ม

ศิลปะ 20 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งกลุ่มวิชาหมายถึงสหราชอาณาจักร

การจัดเก็บภาษีของบุคคลที่เกี่ยวข้อง

ดังที่ได้กล่าวมาแล้วในการที่จะจัดประเภทวิชาเป็นหมวดหมู่ภายใต้การพิจารณาธรรมชาติของข้อตกลงที่พวกเขาสรุปได้รับการวิเคราะห์ ตามศิลปะ 105.3 (ข้อ 1) หากเงื่อนไขทางการเงินการค้าและเงื่อนไขอื่น ๆ ได้รับการจัดตั้งขึ้นในข้อตกลงระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งแตกต่างจากลักษณะของข้อตกลงที่คล้ายคลึงกันของหน่วยงานอื่นแล้วผลกำไรที่สามารถทำได้ แต่เนื่องจากความแตกต่างที่ระบุไว้ ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเงินสมทบงบประมาณ การบัญชีภายใต้วรรคหนึ่งของบทความนี้ดำเนินการในกรณีที่สิ่งนี้ไม่ได้นำไปสู่การลดจำนวนของการชำระเงินภาคบังคับ

ข้อยกเว้น

เป็นกรณีของการปรับใช้สมมาตร มันอธิบายไว้ในศิลปะ 105.18 หากหน่วยงานควบคุมตามผลการตรวจสอบจะเพิ่มจำนวน บริษัท ตามมูลค่าตลาด บริษัท ในประเทศที่ทำหน้าที่เป็นฝ่ายอื่น ๆ ของข้อตกลงดังกล่าวสามารถใช้ราคาเหล่านี้เมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ:

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันจะคำนวณค่าธรรมเนียมนี้หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระเงินหรือองค์กรที่ได้รับการยกเว้นจากการชำระเงิน
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (คำนวณตามมาตรา 277)
3. ภาษีการขุด ค่าธรรมเนียมนี้จะถูกคำนวณหากฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดในสัญญาทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงิน ในเวลาเดียวกันการทำธุรกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้ข้อสรุปเกี่ยวกับแร่ซึ่งถือว่าเป็นวัตถุที่มีส่วนร่วมในการบังคับงบประมาณจะทำในอัตราที่กำหนดในแง่ร้อยละ
4. ภาษีเงินได้นิติบุคคล

วิธีกำหนดรายได้

พวกเขาจะตัดสินใจอย่างไร การสร้างผลกำไรที่ผู้พึ่งพาซึ่งกันและกันได้รับในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีเจ้าหน้าที่ควบคุมใช้วิธีการต่อไปนี้:

1. มูลค่าตลาดเทียบเคียง
2. ราคาขายต่อ
3. วิธีราคาแพง
4. ผลกำไรที่เปรียบเทียบได้
5. การกระจายผลกำไร

อธิบาย

การออกกฎหมายอนุญาตให้ใช้วิธีการตั้งแต่สองวิธีขึ้นไป ตามมาตรา 3 ของศิลปะ 105.7 ลำดับความสำคัญจะถูกกำหนดให้กับวิธีการของมูลค่าตลาดเทียบเคียง มันถูกใช้ในกรณีส่วนใหญ่เมื่อพิจารณาการโต้ตอบของราคา ข้อยกเว้นคือสถานการณ์เมื่อผลิตภัณฑ์ถูกซื้อภายในธุรกรรมการศึกษาและจำหน่ายต่อโดยไม่มีการดำเนินการภายใต้ข้อตกลงที่ฝ่ายที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นฝ่าย ในกรณีดังกล่าวลำดับความสำคัญคือการประยุกต์ใช้วิธีราคาขายที่จะเกิดขึ้น อย่างไรก็ตามเทคนิคนี้ใช้เมื่อกิจการขายคืนไม่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีความสามารถในการส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญระดับของกำไรขั้นต้นขององค์กรของเขา นอกจากนี้ยังสามารถใช้วิธีราคาขายที่จะเกิดขึ้นหากดำเนินการบางอย่างในระหว่างการขายครั้งต่อไป ตัวอย่างเช่นอาจเป็น:

1. การเตรียมผลิตภัณฑ์สำหรับการขายต่อและการขนส่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งมันรวมถึง: การแบ่งสินค้าออกเป็นแบทช์การเรียงลำดับการขึ้นรูปการจัดส่งการบรรจุใหม่
2. ผลิตภัณฑ์ผสมถ้าคุณสมบัติของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย (ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ไม่มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากลักษณะของผลิตภัณฑ์ผสม

อนุญาตให้ใช้วิธีการอื่น ๆ ในกรณีที่การใช้วิธีการเปรียบเทียบราคาตลาดเป็นไปไม่ได้หรือไม่อนุญาตให้มีการสรุปที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนหรือการปฏิบัติตามราคา

การปฏิบัติงานภายใต้การดูแล

เมื่อพิจารณาข้อตกลงที่สรุปโดยบุคคลที่พึ่งพาอาศัยซึ่งกันได้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสัญญาณบ่งชี้ความสามารถในการควบคุมของพวกเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งหมวดหมู่นี้รวมถึงการดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีถิ่นที่อยู่, การลงทะเบียน, ที่อยู่อาศัยของผู้ได้รับผลประโยชน์และทุกฝ่ายที่เป็นดินแดนของรัสเซียเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นตามมาตรา 105.14 (ย่อหน้า 3, 4 และ 6) ต้องบอกว่าสามารถรับรู้เงินกู้ยืมจากกิจการที่เกี่ยวข้องกันได้ ในกรณีนี้หนึ่งในเงื่อนไขต่อไปนี้ต้องเป็นไปตาม:

1. จำนวนกำไรสำหรับธุรกรรมสำหรับรอบระยะเวลารายงานเกินขีด จำกัด ที่กฎหมายกำหนด (ในปี 2013 - 3 พันล้านรูเบิล)
2. ฝ่ายหนึ่งในข้อตกลงทำหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีการสกัดแร่คำนวณตามอัตราที่กำหนดใน% และเรื่องของข้อตกลงเป็นวัตถุที่อยู่ภายใต้การคำนวณดังกล่าว ธุรกรรมดังกล่าวจะได้รับการพิจารณาหากรายได้รวมของพวกเขาสำหรับปีปฏิทินมีมากกว่า 60 ล้านรูเบิล
3. ผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงินในหนึ่งในโหมดต่อไปนี้:

• อุสต์;
• UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภทหากมีการสรุปธุรกรรมภายในหนึ่งรายการ

ในกรณีหลังฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดควรเป็นผู้ที่ไม่ได้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ

เงื่อนไขอื่น ๆ

สัญญาที่สรุปโดยฝ่ายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะได้รับการพิจารณาควบคุมยกเว้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะ 105.14 (ย่อหน้า 2) หากตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

1. อย่างน้อยหนึ่งในผู้เข้าร่วมได้รับการยกเว้นจากการหักเงินจากรายได้หรือนำไปใช้ในอัตรา 0% ตามบทบัญญัติของวรรค 5.1 ของศิลปะ 284. ในเวลาเดียวกันอีกฝ่ายจ่ายหรือไม่ใช้อัตราศูนย์ สัญญาที่ทำขึ้นโดยฝ่ายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้จะได้รับการพิจารณาควบคุมหากผลกำไรของพวกเขาเกินกว่า 60 ล้านรูเบิล สำหรับปีการรายงาน (ปฏิทิน)
2. ผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนทำหน้าที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ใน SEZ ระบอบการปกครองที่กำหนดเงื่อนไขพิเศษสำหรับการหักจากกำไรของ บริษัท (เปรียบเทียบกับโครงการปกติสำหรับการคำนวณการชำระงบประมาณที่บังคับ) อีกด้านหนึ่งในกรณีนี้ไม่ควรอยู่ในหมวดหมู่ของเอนทิตีเหล่านี้

สัญญาเทียบเคียง

สัญญาที่สรุปโดยฝ่ายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันอาจถูกบรรจุด้วยกลุ่มที่ถูกควบคุม พวกเขาจะต้องมีลักษณะที่เหมาะสม โดยเฉพาะอย่างยิ่งชุดของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์การให้บริการและประสิทธิภาพของงานที่ดำเนินการผ่านการไกล่เกลี่ยหรือการมีส่วนร่วมของบุคคลที่ไม่ทำหน้าที่เป็นพึ่งพาซึ่งกันและกันโดยคำนึงถึงหลายสถานการณ์ โดยเฉพาะบุคคลที่สาม:

1. ภายในชุดของธุรกรรมที่ระบุพวกเขาจะไม่ปฏิบัติหน้าที่อื่น ๆ (เพิ่มเติม) ยกเว้นการจัดการการขายผลิตภัณฑ์ / ประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการโดยผู้เข้าร่วมรายหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่งซึ่งถือเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นครั้งแรก
2. พวกเขาไม่ยอมรับความเสี่ยงใด ๆ และไม่ใช้สินทรัพย์เพื่อดำเนินกิจกรรมดังกล่าวข้างต้น

ประกาศหน่วยงานกำกับดูแล

ผู้ชำระเงินจะต้องแจ้งบริการภาษีของการทำธุรกรรมของพวกเขาที่ระบุไว้ในศิลปะ 105.14 ข้อมูลที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งไปยังหน่วยงานผู้มีอำนาจ ณ สถานที่อยู่อาศัยการบัญชีเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุด การแจ้งเตือนจะต้องส่งไม่ช้ากว่า 20 พฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงานซึ่งการทำธุรกรรมที่ระบุเสร็จสมบูรณ์ หากมีการเปิดเผยข้อมูลข้อผิดพลาดหรือความไม่ถูกต้องในการออกแบบเอกสารผู้จ่ายอาจจัดให้ ประกาศแก้ไข ประกาศจะระบุ:

1. ปีที่จัดหาให้
2. วิชาของการทำธุรกรรม
3. ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาที่จะทำสัญญา
4. จำนวนกำไรที่ได้รับและจำนวนค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมที่ควบคุม ในขณะเดียวกันมีการปันส่วนต้นทุน / รายได้ตามสัญญาซึ่งเป็นราคาที่อยู่ภายใต้การควบคุม

สามารถเตรียมข้อมูลสำหรับกลุ่มของธุรกรรมทางธุรกิจที่เป็นเนื้อเดียวกัน (ธุรกรรม)