แนวคิดของการกำหนดราคาโอนปรากฏขึ้นที่จุดเริ่มต้นของศตวรรษที่ยี่สิบในเงื่อนไขของการก่อตัวของความสัมพันธ์ทางการตลาด
ประวัติความเป็นมาของเหตุการณ์
ด้วยการพัฒนาระบบทุนนิยมวิธีการทั่วไปได้รับการพัฒนาอย่างค่อยเป็นค่อยไปในการกำหนดมูลค่าสุดท้ายของการทำธุรกรรม ในช่วงเวลาที่การเติบโตทั่วไปของ บริษัท และการเข้าสู่ตลาดต่างประเทศสะท้อนให้เห็นในการก่อตัวของ บริษัท และผู้ถือครองกฎบางอย่างได้รับการพัฒนาและแนวคิดเช่นการกำหนดราคาโอนปรากฏขึ้น
ประเทศแรกที่ในช่วงกลางศตวรรษที่ผ่านมามีการจัดการเพื่อรวมบทบัญญัติหลักของกระบวนการนี้ในระดับกฎหมายคือสหรัฐอเมริกา หลายรัฐรวมถึงรัสเซียได้รวมมาตรฐานการกำหนดราคาโอนของพวกเขาในภายหลังตามประสบการณ์ของสหรัฐอเมริกา ในประเทศของเราแนวคิดนี้ได้รับการพัฒนาหลังจากการล่มสลายของสหภาพโซเวียตคือการกำเนิดของความสัมพันธ์ทางการตลาดในระบบเศรษฐกิจในยุคศตวรรษที่ยี่สิบ
ราคาโอนหมายถึงอะไร?
แนวคิดนี้แสดงให้เห็นถึงระบบที่ดีที่สุดในการลดภาระภาษี ยิ่งไปกว่านั้นมันถูกนำมาใช้ไม่เพียง แต่โดยผู้เสียภาษีขนาดใหญ่ แต่ยังโดยตัวแทนของธุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็ก
ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดระหว่างคู่สัญญาการชำระค่าสินค้างานและบริการจะดำเนินการภายใต้สัญญาที่ราคาตลาด แต่สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีคู่ค้าบางคนกำหนดราคาภายใน (โอน) ของพวกเขาซึ่งช่วยในการประหยัดภาษีอย่างมีนัยสำคัญ
กิจกรรมทางเศรษฐกิจทุกประเภทมีเป้าหมายเพื่อสร้างผลกำไรกล่าวคือเป็นการเพิ่มคุณค่า ภายใต้กรอบของกฎหมาย บริษัท พยายามที่จะได้รับผลกำไรมากยิ่งขึ้นโดยการลดภาระภาษี
แนวคิดเรื่องราคาโอน
นี่คือราคาที่เกิดขึ้นจากลักษณะส่วนตัวที่ช่วยให้คุณสามารถจัดการและกระจายรายได้และค่าใช้จ่ายของคู่สัญญา“ ที่เกี่ยวข้อง” สามารถใช้ภายใน บริษัท ที่ต้องพึ่งพาเช่นผู้ถือครองและองค์กรรวมถึงระหว่างสาขาและฝ่ายโครงสร้างภายใน บริษัท
คุณสมบัติของการกำหนดราคาโอนในรัสเซีย
รูปแบบต่างๆของการกำหนดราคา "โอน" ของหลักสูตรไม่เหมาะกับรัฐซึ่งมีหน้าที่หลักคือการเก็บภาษีเพื่องบประมาณ ดังนั้นเพื่อที่จะใช้การควบคุมที่เหมาะสมกฎหมายของรัฐบาลกลาง (ฉบับที่ 227-ФЗลงวันที่ 18. 07. 2011) ถูกนำมาใช้ที่ควบคุมกระบวนการนี้ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2012 (แก้ไขเมื่อวันที่ 05 04. 2013) หมวด V.1 ของรหัสภาษี พวกเขาเปิดเผยแนวคิดพื้นฐานภายในกรอบของการทำธุรกรรมการกำหนดราคาโอนในสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้พึ่งพาซึ่งกันและกัน แนะนำการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมของบุคคลและนิติบุคคลในโครงสร้างขององค์กรอื่น (อย่างน้อย 25%) หรือผู้จัดการ (อย่างน้อย 50%) นี่อาจเป็นเพียงผู้บริหารระดับสูง แต่เพียงผู้เดียวเช่นเดียวกับญาติสนิทผู้พิทักษ์และผู้ป่วย การดำเนินงานระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องถูกควบคุมโดย Art 105.3 ของรหัสภาษี
วิธีการกำหนดราคาโอน
สำหรับกระบวนการนี้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดวิธีการดังต่อไปนี้ที่กำหนดไว้ใน บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ศิลปะ 105.7-105.13):
- วิธีการเปรียบเทียบราคาตลาดเป็นแบบดั้งเดิมและขึ้นอยู่กับกำไรขั้นต้นเนื่องจากความจริงที่ว่าสถานะภาษีและผู้เสียภาษีเพียงตำแหน่งเดียวในราคาที่ควรนำมาพิจารณายังไม่ได้รับการพัฒนามีข้อพิพาทอย่างต่อเนื่อง การพิจารณาคดีของศาลในประเด็นนี้ก็ต่างกันเช่นกัน ก่อนที่คุณจะเริ่มใช้คุณต้องวิเคราะห์ราคาภายใน บริษัท ด้วยราคาที่คล้ายกันในหมู่บุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง
- วิธีการกำหนดราคาต้นทุนขึ้นอยู่กับต้นทุน มูลค่าของการทำกำไรควรอยู่ในช่วงเวลาที่แน่นอนจากนั้นราคาโดยหน่วยงานกำกับดูแลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตลาด หากมีการตั้งค่านอกขั้นต่ำราคาจะถูกคำนวณตามต้นทุนจริงโดยขึ้นอยู่กับความคุ้มทุนที่ค่าช่วงเวลาต่ำสุด
- วิธีการติดตามจะขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบอัตรากำไรขั้นต้นโดยคำนึงถึงช่วงเวลาตลาดซึ่งเป็นผลมาจากการขายคืน
- วิธีการทำกำไรที่เทียบเคียงได้นั้นหมายถึงการเปรียบเทียบผลกำไรจากการดำเนินงานโดยคำนึงถึงช่วงเวลาของตลาด
- วิธีแบ่งปันผลกำไร กำไรที่ได้รับนั้นจะถูกนำมาเปรียบเทียบและแจกจ่ายให้กับทุกฝ่ายในการทำธุรกรรมตามสัดส่วน: ผลงานต่อกำไรรวมการกระจายความสามารถในการทำกำไร อนุญาตให้ใช้วิธีการรวมกัน
ประเภทของ บริษัท ที่ครอบคลุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 227
ภายใต้กฎหมายปัจจุบัน บริษัท ประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้สามารถจำแนกได้:
- องค์กรที่มีความสัมพันธ์โดยตรงนั่นคือการพึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งสามารถส่งผลกระทบไม่เพียง แต่ผลลัพธ์ แต่ยังรวมถึงกระบวนการของกิจกรรมด้วย
- องค์กรที่ทำธุรกรรมที่มีการพึ่งพาซึ่งกันและกัน ซึ่งรวมถึงตัวกลางที่เป็นทางการการดำเนินงานเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนและการทำธุรกรรมกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่
เป้าหมายของการใช้ราคาโอน
เป้าหมายหลักของการกำหนดราคาโอนคือการย้ายฐานภาษีด้วยความช่วยเหลือของ หน่วยงานในเครือ ใน บริษัท ที่จดทะเบียนในพื้นที่ที่มีระบบภาษีที่ดีที่สุด ขั้นตอนดังกล่าวสามารถดำเนินการได้โดยการเปลี่ยนแปลงราคาการทำธุรกรรม
กับการพัฒนาของการผลิตการเกิดขึ้นของผู้เสียภาษีขนาดใหญ่และการเข้าสู่ระดับสากลการกำหนดราคาโอนกลายเป็นเรื่องเร่งด่วน
ตัวอย่าง:
- บริษัท ย่อยสองแห่ง X และ Y ในประเทศต่าง ๆ ดำเนินงาน ประเทศ Y มีบรรยากาศทางภาษีที่น่าพอใจยิ่งขึ้น โดยการปรับราคาในประเทศ Y เพื่อเพิ่มเมื่อขายสินค้าไปยังประเทศ X คุณสามารถประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป บริษัท X จะมีผลกำไรทางภาษีที่ชัดเจนน้อยลง
- สำหรับ บริษัท ย่อย X และ Y ดำเนินงานในประเทศต่าง ๆ และหนึ่งในนั้น (Y) มีการกำหนดภาษีเพิ่มเติมสำหรับการโอนเงินทุนในระดับกฎหมาย ดังนั้นผลกำไรสามารถเปลี่ยนเส้นทางไปยังประเทศ X ในการทำเช่นนี้คุณต้องเพิ่มราคาใน บริษัท Y
จากมุมมองของหน่วยงานกำกับดูแลวัตถุประสงค์มีวัตถุประสงค์ดังนี้:
- อุปสรรคต่อการใช้ราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี
- การคัดค้านการใช้เพื่อถอนเงินออกจากประเทศ
โอนวัตถุประสงค์การกำหนดราคา
ลักษณะเฉพาะของการพัฒนาราคาดังกล่าวเป็นวิธีการแบบรวมของทีมผู้บริหารและแตกต่างจากราคาปกติ
ภารกิจต่อไปนี้ถูกดำเนินการ:
- ความสามารถในการควบคุมกระบวนการของการกระจายหรือการกระจายผลกำไรระหว่างแผนกโครงสร้างของ บริษัท (บริษัท ย่อยและ บริษัท แม่)
- ลดภาษีไม่เพียง แต่ยังลดการชำระเงินศุลกากร
- ลดความเสี่ยงของ บริษัท
- ความสามารถในการกระจายตลาดการขายและมีอิทธิพลต่อตลาดต่างประเทศระหว่างแผนกโครงสร้างของพวกเขา
- ความสามารถในการดูถูกดูแคลนส่วนของกำไรใน บริษัท ย่อยอย่างจงใจเพื่อหลีกเลี่ยงการเพิ่มขึ้นของเงินเดือนพนักงานในกรณีของความต้องการส่วนบุคคล
ธุรกรรมเหล่านี้ไม่สามารถใช้กับสิทธิ์ในทรัพย์สินกิจกรรมทางปัญญาและข้อมูล เป้าหมายของการควบคุมคือสินค้างานบริการการดำเนินการดังกล่าวมีอยู่เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีในแง่ของการเติมเต็มในงบประมาณ
คุณสมบัติของการเก็บภาษี
ภาษีการกำหนดราคาโอนมีคุณสมบัติบางอย่าง หากราคาจริงในการทำธุรกรรมไม่สอดคล้องกับพารามิเตอร์ของตลาดจากนั้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะกำหนดขนาดของมันเอง สิ่งสำคัญคือการคำนวณดังกล่าวไม่ได้นำมาซึ่งการลดหย่อนภาษีหรือการเพิ่มขึ้นของต้นทุน แน่นอนว่าสิ่งนี้จะกระตุ้นความสนใจจากหน่วยงานตรวจสอบ ในกรณีที่มีการค้นพบข้อผิดพลาดผู้เสียภาษีจะต้องทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นส่งคำชี้แจงภาษีคืนพร้อมเอกสารแนบคำอธิบายตามคำสั่งซึ่งขึ้นอยู่กับธุรกรรมที่เฉพาะเจาะจงสามารถระบุได้
การกำหนดราคาโอนและการควบคุมภาษี
ทุกปีจนถึงวันที่ 20 พฤษภาคมองค์กรจะต้องรายงานไปยังผู้ตรวจสอบภาษีโดยการส่งหนังสือแจ้งที่เหมาะสมซึ่งควรมีข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับการทำธุรกรรมทั้งหมดที่มีสถานะของการทำธุรกรรมที่ควบคุม ผู้เข้าร่วมทุกคนต้องส่งหนังสือบอกกล่าวนี้ในการทำธุรกรรม ดังนั้นจึงใช้การควบคุมสองครั้ง การตรวจสอบหน่วยงานอิสระสามารถตรวจสอบการมีอยู่ของธุรกรรมดังกล่าวได้
สำหรับการควบคุมของหน่วยงานภาษีนั้นเพียงพอที่จะมีความเป็นจริงของการทำธุรกรรมภายใต้สถานะของการควบคุม วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบนี้คือการระบุการปฏิบัติตามหรือไม่ปฏิบัติตามระดับของราคาตลาดในระหว่างการดำเนินการ
เข้าสู่ตลาดต่างประเทศ
การกำหนดราคาโอนระหว่างประเทศได้รับการพัฒนาอย่างแข็งขันในยุค 60 ของศตวรรษที่ผ่านมา บริษัท ที่ใหญ่ที่สุดบางแห่งที่มีสถานะเป็น บริษัท ข้ามชาติได้พัฒนาวิธีการ "ปล้น" ที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้นในอดีตของรัฐอาณานิคมซึ่งได้รับเอกราชในช่วงเวลานี้ ราคาสำหรับการซื้อวัตถุดิบในประเทศเหล่านี้ต่ำโดยเจตนา
ในเศรษฐกิจโลกได้มีการพัฒนาหลักการเอกสารและคู่มือระหว่างประเทศที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป พวกเขาเป็นที่ปรึกษาในลักษณะและช่วยในการแก้ปัญหาต่าง ๆ ในด้านการกำหนดราคาโอน
แต่ละประเทศมีสิทธิ์ในการพิจารณาควบคุมและปรับราคาโอนอย่างอิสระ ยิ่งไปกว่านั้นมันค่อนข้างชัดเจนว่ากระบวนการปรับราคาข้างต้นของ บริษัท ที่ตรวจสอบนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานกำกับดูแลของทั้งสองประเทศ (ตามรายงานที่ส่งมา) หากไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนดังกล่าวกิจการที่มีการควบคุมจะอยู่ในสถานการณ์ภาษีซ้อน ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจสามารถทำสิ่งต่อไปนี้:
- ลบข้อกำหนดทั้งหมด
- รับความเสี่ยงและยกเลิก บริษัท โดยถอนการลงทุนที่ลงทุนไปแล้วและปฏิเสธการลงทุนใหม่
ในสถานการณ์เช่นนี้เป็นสิ่งสำคัญที่จะช่วยในกระบวนการปรับราคาโอนระหว่างหน่วยงานกำกับดูแลของประเทศต่างๆ สำหรับรัฐใด ๆ ในเวทีระหว่างประเทศลำดับความสำคัญคือการทำกำไรของงบประมาณของตัวเอง ดังนั้นคำถามที่เกิดขึ้น: ประเทศเตรียมพร้อมสำหรับความร่วมมือในกระบวนการกำหนดราคาโอนอย่างไร
เมื่อเร็ว ๆ นี้มีแนวโน้มที่จะมีการแทรกแซงของหน่วยงานตรวจสอบในกระบวนการถ่ายโอน การกระทำดังกล่าวของเจ้าหน้าที่ภาษีกระตุ้นให้เกิดความเสี่ยงด้านราคาซึ่ง:
- เพิ่มค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำหน้าที่ควบคุมการทำงานของอวัยวะ;
- อาจก่อให้เกิดความเสี่ยงจากการเก็บภาษีซ้ำซ้อน;
- ลากไปสู่การฟ้องร้องและค่าใช้จ่าย;
- พวกเขาจะได้รับความเสียหายทางการเงินหากมีการปรับเปลี่ยนตามความคิดริเริ่มของรัฐอื่น
โดยทั่วไปแล้วแนวโน้มทางการเงินที่ได้รับความสนใจจากหน่วยงานการคลังได้มีการพัฒนากลไกการกำกับดูแลซึ่งเป็นไปได้ที่ไม่เพียง แต่จะเพิ่มรายได้ของงบประมาณ แต่ยังเพื่อเสริมสร้างระบบภาษีในประเทศ
