คะแนน 60 - ปราดเปรียวหรือเฉย? การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

60 บัญชี การบัญชีใช้เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินจากซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมารวมถึงการจ่ายให้กับพวกเขา นี่เป็นบัญชีที่เป็นสากลและจำเป็นไม่ว่า บริษัท จะดำเนินกิจกรรมประเภทใด หรืออีกวิธีหนึ่งนิติบุคคลใด ๆ ที่มีความสัมพันธ์ทางการเงินกับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา พิจารณาการบัญชีสำหรับการคำนวณประเภทนี้และค้นหาด้วย: บัญชี 60 - ใช้งานอยู่หรือไม่

ใครคือผู้จัดหาและผู้รับเหมา

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วไม่มี บริษัท ใดสามารถดำรงอยู่ได้หากปราศจากปฏิสัมพันธ์กับวิชาอื่น ๆ ของเศรษฐกิจ ใครคือซัพพลายเออร์ที่เรียกว่า เหล่านี้เป็น บริษัท ที่จัดหาสินค้าและวัสดุและให้บริการที่หลากหลาย (รวมถึงสาธารณูปโภค) ผู้รับเหมามีเพียง บริษัท ที่ให้บริการซ่อมแซมและก่อสร้างเท่านั้น ในทั้งสองกรณีเหล่านี้เป็นบุคคลตามกฎหมาย (บางครั้งทางกายภาพ) ซึ่งเป็นผู้จัดหา บริษัท ในการเชื่อมต่อนี้ความสัมพันธ์ของสินค้าและเงินเกิดขึ้น องค์กรหนึ่งกลายเป็นลูกหนี้ของอีกองค์กรหนึ่ง ในการแก้ไขปัญหาการชำระบัญชีกับผู้ขายให้ใช้บัญชี“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหาและผู้รับเหมา”

บัญชี 60 ในการบัญชี: วัตถุประสงค์

บัญชีนี้ถูกใช้โดยทุกคนและทุกอย่าง: นักบัญชีเกือบทุกคนได้เจอบัญชีนี้ ในการออกแบบการทำธุรกรรมกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามักจะไม่มีปัญหา ในการกำหนดจำนวนเงินในส่วนที่ถูกต้องของบัญชี (เดบิตหรือเครดิต) คุณจำเป็นต้องรู้แน่ ๆ ว่า: บัญชี 60 ใช้งานอยู่หรือไม่ การตัดสินใจควรทำหลังจากความคิดที่สอดคล้องกัน

จะเกิดอะไรขึ้นเมื่อจัดหาสินค้าและวัสดุหรืองาน / บริการแก่องค์กร ใครเป็นหนี้ใคร หากคุณมองจากด้านข้างของ "องค์กร" ของเราและซัพพลายเออร์บางรายที่นั่นย่อมมีภาระผูกพันเกิดขึ้นในบัญชีของเรา: เพื่อชำระค่าจัดส่ง นี่คือเจ้าหนี้ เราดำเนินการต่อไป: ความสัมพันธ์ระหว่างซัพพลายเออร์และลูกค้าอธิบายเฉพาะภาระผูกพันของสิ่งหลังถึงสิ่งแรกหรือไม่หรือมีการหมุนเวียนอื่นในการคำนวณหรือไม่ และแน่นอนเกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นการจ่ายเงินล่วงหน้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าและวัสดุ ที่นี่สถานการณ์ตรงข้ามอาจเกิดขึ้น: ผู้จัดจำหน่ายจะกลายเป็นลูกหนี้ มันเป็นลักษณะของความยากลำบากดังกล่าวและในเวลาเดียวกันความสัมพันธ์การค้าเกือบทุกวันที่บัญชี 60 ถูกสร้างขึ้น

คะแนน 60: มันคืออะไร

บัญชีถูกแยกออกโดยมีวัตถุประสงค์และทุกอย่างดูเหมือนจะชัดเจน แล้วโครงสร้างของมันล่ะ? เขาคืออะไร - คะแนน 60, ใช้งานหรือ passive? ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่ามันสะท้อนให้เห็นถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้บัญชีเหล่านี้ค้นหาสถานที่ของพวกเขาในสินทรัพย์และในด้านความรับผิดชอบของงบดุล ดังนั้นบัญชีนั้นเป็นแบบพาสซีฟ ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนสามารถเกิดขึ้นได้ทั้งบนเดบิตและเครดิต แต่บ่อยครั้งที่ตัวเลือกที่สองเกิดขึ้น

บัญชีได้รับเครดิตในกรณีใดบ้าง ไม่ว่าจะโอนสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของสินค้าและวัสดุหรือบริการ (งาน) จำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้แก่ซัพพลายเออร์จะปรากฏในบัญชี 60 ทันทีหลังจากได้รับสินค้าและวัสดุหรือบริการ (ทำงาน) พร้อมเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้อง บัญชีจะถูกเดบิตเมื่อชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์เช่นเดียวกับเมื่อ จ่ายล่วงหน้า และหักในการแลกเปลี่ยนสินค้าและวัสดุ

การโต้ตอบกับบัญชีบัญชีเดบิตอื่น ๆ

ตามหลักการของการป้อนข้อมูลสองครั้งธุรกรรมทางธุรกิจใด ๆ ควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารทางบัญชีในเดบิตของหนึ่งและเครดิตของบัญชีอื่นในจำนวนเดียวกันในการเขียนธุรกรรมที่อธิบายการเปลี่ยนแปลงยอดเงินอย่างถูกต้องเกี่ยวกับการรับ (การลดลงของเงินทุน) คุณจำเป็นต้องรู้คุณสมบัติของบัญชีที่เกี่ยวข้องแต่ละบัญชี เพื่อตอบคำถาม:“ คะแนนใดที่ 60 - แอ็คทีฟหรือพาสซีฟ” ไม่ยากอีกต่อไปสำหรับผู้อ่าน: แอคทีฟพาสซีฟ เราจะแสดงการเพิ่มขึ้นของหนี้สินในเครดิตและการลดลงของเดบิต

บัญชี 60 บัญชีโต้ตอบกับอะไร? ครั้งแรกของทั้งหมดกับการตั้งถิ่นฐาน: 50, 51, 55.1 พวกเขาจะใช้ในการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ ตัวอย่างเช่นจำนวนเงินที่จ่ายคือ บัญชีกระแสรายวัน สำหรับการจัดหาสินค้า การโพสต์จะมีลักษณะเช่นนี้: Dt 60 กะรัต 51 การกำหนดบัญชีที่คล้ายกันจะถูกรวบรวมเมื่อโอนเงินชำระล่วงหน้า มันเป็นที่น่าสังเกตว่าจำนวนเงินดังกล่าวควรจะคิดในบัญชีย่อยแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น Dt 60.2 Kt 51 - การโอนล่วงหน้าจากบัญชีปัจจุบัน

นอกเหนือจากบัญชีเงินบัญชีบัญชีเดบิต 60 สามารถเข้าสู่การติดต่อกับบัญชี 66, 67, 91 ซึ่งเกิดขึ้นหากหนี้ถูกชำระคืนโดยการลงทะเบียนเงินกู้ระยะสั้นหรือระยะยาว (บัญชี 66, 67) จำนวนที่หมดอายุจะถูกตัดออกเป็น 91 บัญชีโดยรับรู้เป็นรายได้อื่น

สารบรรณบัญชีเครดิต 60

สำหรับเครดิตบัญชีจะสอดคล้องกับบัญชีการบัญชีสินทรัพย์: 07, 08, 10, 15, 19 และ 20, 41, 44, 94 ตัวอย่างเช่นการเดบิตของบัญชี 10, 15 และ 41 สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ของสินค้าหรือสินค้าคงเหลือ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการส่งมอบสินค้าหรือสินค้าคงเหลือจะแสดงในบัญชีเดบิตของบัญชี 20 หรือ 44 ตามเครดิตของบัญชี“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหาและผู้รับเหมา” เมื่อได้รับอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งจำนวนเงินจะถูกหักจากการหักบัญชี ใบเรียกเก็บเงิน 07

หากบัญชี 60 ได้รับการยอมรับนั่นคือผู้ซื้อให้ความยินยอมในการชำระหนี้ที่เกิดจากการส่งมอบจำนวนเงินที่ดำเนินการจะถูกระบุในเครดิตของบัญชี 60 นี่เป็นธรรมเนียมที่จะระบุมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและวัสดุและสินค้าคงเหลือ ด้วยกระบวนการรับสินค้า

การจัดทำบัญชีการวิเคราะห์ในบัญชี 60

หากไม่มีรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงินทุนที่องค์กรต้องจ่ายให้แก่ซัพพลายเออร์ (หรือได้ชำระเงินไปแล้ว) การบัญชีจะกลายเป็นความยุ่งเหยิงจริง ขอแนะนำให้ทำการวิเคราะห์บัญชีตามบัญชี 60 สำหรับผู้จัดหาและผู้รับเหมาแต่ละราย ในกรณีนี้จำนวนเงินควรแจ้งให้ทราบอย่างชัดเจนว่าบัญชีใดที่เกินกำหนดชำระซึ่งได้ชำระคืนซึ่งมีการออกตั๋วสัญญาใช้เงินล่วงหน้าหรือตั๋วสัญญาใช้เงินไม่ว่าจะเป็นเงื่อนไขการชำระเงินที่หมดอายุหรือไม่เป็นต้น

บัญชีย่อย 60 บัญชีสามารถเปิดได้ประเภทนี้:

• 60/1 - เพื่อพิจารณาการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา;
• 60/2 - เพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบตามแผน (การให้บริการ)
• 60/3 - สำหรับการออกตั๋วเงินทางบัญชี

นอกเหนือจากหน่วยการวิเคราะห์บัญชีที่ระบุไว้แล้วคุณสามารถสร้างบัญชีย่อยที่คล้ายกันจำนวน 60 บัญชีสำหรับการคำนวณทางบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ ในตอนท้ายของแต่ละเดือนจะมีการสร้างยอดคงเหลือสุดท้ายในแต่ละเดือน ยอดรวมของยอดคงเหลือในบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 60 จะต้องตรงกับมูลค่าของยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชีสังเคราะห์

สำหรับการกระทบยอดของข้อมูลที่ใช้ในแผ่นการซื้อขาย ต้องขอบคุณมันเป็นไปได้ในการตรวจสอบข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ในเวลาและแก้ไขพวกเขา นอกจากนี้ข้อมูลที่ป้อนในรายการตรวจสอบนี้ช่วยให้คุณวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สำหรับวันใด ๆ และไม่เพียงแค่สิ้นปีหรือช่วงเวลาที่แน่นอน มีการใช้แผ่นงานการหมุนเวียนสำหรับการวิเคราะห์สถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่หลากหลายขององค์กร: ไม่สามารถหาข้อมูลทั้งหมดได้จากงบการเงิน บางครั้งเอกสารการตรวจสอบระหว่างกาลให้ข้อมูลมากกว่าที่คุณคาดหวัง

การลงทะเบียนบนพื้นฐานของข้อมูลที่ถูกบันทึกลงในบัญชี 60 และบัญชีย่อยเป็นคำสั่งบันทึกรายวันที่ 6 ยอดคงเหลือของบัญชี 60 จะแสดงในงบดุล: ในส่วน V สำหรับจำนวนเจ้าหนี้ใน II เป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้

เอกสารประกอบ

การดำเนินการใด ๆ ที่เสร็จสมบูรณ์จะต้องได้รับการยืนยันจากผู้ลงทะเบียนหลักขึ้นอยู่กับพวกเขารวบรวมเอกสารเพิ่มเติม สินค้ามาพร้อมกับเอกสารที่กฎหมายกำหนด ได้แก่ :

• ใบนำส่งสินค้าและใบนำส่งสินค้าสำหรับบัญชีการขนส่งสินค้า
• ใบแจ้งหนี้;
• ข้อกำหนดผลิตภัณฑ์
• ใบรับรองสำหรับสินค้า;
• เอกสารอื่น ๆ

ในบรรทัดที่แยกต่างหากเน้นจำนวน VAT ซึ่งจากนั้นตามใบแจ้งหนี้ผู้ซื้อสามารถชำระเงินคืนได้ ในกรณีนี้ต้องส่งใบแจ้งหนี้ไม่เกิน 5 วันนับจากวันที่จัดส่งสินค้าและวัสดุ กรอกข้อมูลสองชุดโดยหนึ่งชุดจะแสดงต่อผู้ซื้อและชุดที่สองยังคงเป็นของผู้ขาย บันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยอมรับและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกสะสมในวารสารพิเศษหลังจากนั้น บริษัท มีสิทธิที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณ

วิธีการสะท้อนรายการสินค้าและวัสดุในการบัญชี?

บัญชี 60 ที่มีเครดิตเดบิตสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนหนี้ที่ซัพพลายเออร์หรือซัพพลายเออร์ตัวเองใช้งานง่ายในการบัญชี ได้รับการยอมรับ - เครดิตจ่าย - โดยเดบิต ทุกอย่างดูเหมือนจะง่าย แต่มีข้อแม้เล็ก ๆ : VAT เมื่อได้รับสินค้าและวัสดุแล้วจะต้องจัดสรรสองยอด หนึ่งในนั้นจะรวม VAT วินาที - ไม่ จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในบัญชีของสินทรัพย์ที่ได้รับ ตัวอย่างเช่นวัสดุที่ได้รับในจำนวน 32,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 4,200 รูเบิล) นักบัญชีดึงรายการ: Dt“ วัสดุ” Kt“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” ในจำนวนเท่ากับ 32,000 - 4,200 = 27,800 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหลือจะถูกจัดสรรให้กับบัญชี“ VAT” โดยการกำหนดบัญชี: Dt“ VAT” Kt“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” การโพสต์ทำขึ้นในเวลาเดียวกัน

หากผู้ซื้อไม่ใช่ผู้ชำระ VAT จำนวนเงินทั้งหมดจะไม่ถูกแบ่งออกเป็นส่วน ๆ แต่จะถูกระบุไว้ในบัญชีเต็ม 60 อย่าลืมว่าจำนวนที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องตรงกับที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้จำหน่าย

การชำระเงินสำหรับการจัดส่งเมื่อได้รับ

หากเข้า สัญญาสำหรับการจัดหาสินค้า หรือการให้บริการก็แสดงให้เห็นว่ามีความจำเป็นต้องจ่ายจำนวนเงินที่กำหนดโดยซัพพลายเออร์ทันทีหลังจากการมาถึงของสินค้าและวัสดุให้กับผู้ซื้อจากนั้นนักบัญชีเตรียมใบเสร็จรับเงินและจ่ายสำหรับการจัดส่ง ในกรณีนี้มีการบันทึกรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

1. บัญชีสินทรัพย์ Dt (08, 10, 20, 41, ฯลฯ ) CT“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” - ยอมรับบัญชีผู้จัดหา
2. Dt“ VAT” Ct“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” - จากจำนวนที่ปันส่วนและยอมรับสำหรับ VAT
3. Dt“ จ่ายเงินตามงบประมาณที่กำหนด VAT” CT“ VAT” - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปหักลดหย่อน
4. Dt "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์" Kt "บัญชีการชำระบัญชี" - ใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาสินค้าและวัสดุที่ชำระ

บ่อยครั้งที่ผู้ซื้อและผู้จัดหา (ผู้รับเหมา) ตกลงที่จะชำระเงินล่วงหน้า หลังจากโอนเงินจะถูกส่ง ในการทำเช่นนี้ให้เปิดเอกสารที่ระบุว่า "ซัพพลายเออร์" (บัญชี 60) และบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องซึ่งมีการรวบรวมข้อมูลตามความก้าวหน้าที่ออกให้ กระบวนการได้รับการแก้ไขโดยการผ่านรายการสามรายการ:

1. Dt“ เงินทดรองจ่าย” CT“ บัญชีการชำระบัญชี” - การโอนเงินล่วงหน้าให้แก่ผู้จัดหาจะถูกโอน
2. บัญชี Dt ของการบัญชีสินทรัพย์ CT“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” - สินค้าคงคลังและวัสดุที่ได้รับและลงทะเบียน
3. Dt“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” Kt“ เบิกจ่ายล่วงหน้า” - การจ่ายล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ได้ถูกกำหนดไว้

การบัญชีสำหรับตั๋วเงินที่ออกให้กับซัพพลายเออร์

นอกเหนือจากวิธีการทั่วไปในการคำนวณข้อเท็จจริงและล่วงหน้าแล้วยังมีตัวเลือกในการชำระเงินสำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับเช่นการออกใบเรียกเก็บเงิน ดังนั้นผู้ซื้อชนะเวลาเพียงเล็กน้อยและรับประกันการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของเขาในเวลา การบัญชีสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ทำในหนึ่งในบัญชีย่อย 60 บัญชี สมมุติว่านี่คือบัญชีย่อย 60.3 พิจารณารายการทางบัญชีที่รวบรวมในระหว่างการดำเนินการนี้:

1. บัญชี Dt ของการบัญชีสินทรัพย์ CT“ การชำระบัญชีกับผู้จัดหา” - ได้รับสินค้าและวัสดุที่ได้รับหรืองานที่ดำเนินการ (ให้บริการแล้ว) มีการลงทะเบียน
2. Dt“ การชำระราคากับซัพพลายเออร์” Kt“ ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกให้” - ตั๋วสัญญาใช้เงินถูกส่งไปยังผู้จัดหาเพื่อชำระยอดเงินที่ต้องชำระสำหรับสินค้า
3. Dt“ ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกให้” CT“ บัญชีการชำระบัญชี” - จะชำระเงินตามกำหนดเวลา

ดังนั้นการจัดทำบัญชีในวิธีการชำระเงินใด ๆ ที่เป็นไปได้สำหรับการจัดส่งค่อนข้างง่าย

บัญชี 60 - ข้อมูลกระปุกออมสินชนิดหนึ่งเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับผู้จัดหาและผู้รับเหมา นี่เป็นหนึ่งในบทความหลักของภาระผูกพันของ บริษัท ซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายงานประจำปีและมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของ บริษัท การบัญชีในบัญชี 60 ควรมีการจัดระเบียบอย่างถูกต้องจัดโครงสร้างและให้ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับการปฏิบัติตาม, รอการตัดบัญชี, การปฏิบัติตามและที่ผ่านมาเนื่องจากภาระหน้าที่ต่อซัพพลายเออร์