Врсте пореских ревизија. Теренска ревизија пореза. Спровођење пореске ревизије

Сваки предузетник са забринутошћу чека када извршитељи државног законодавства дођу и почну да траже грешке у вођењу економског и финансијског рачуноводства. Да видимо шта је овај поступак и колико је савршен на савременом домаћем економском тржишту.

Појам ревизије пореза

Пореска ревизија организације је процес којим управљају представници органа државне управе. У њему потоњи врше контролу над поступком обрачуна, временом и тачношћу плаћања финансијских обавеза држави у складу са важећим законодавством.

Није тајна да сваки привредни субјект који обавља привредну делатност плаћа порез. Стога се врши порезна ревизија на сваку од њих у једном или другом облику и по потреби, о чему ћемо размотрити нешто касније.

Овај процес се састоји у чињеници да овлашћена лица раде на упоређивању података са стварних показатеља који су добијени као резултат ревизије примарних докумената са оним подацима који су наведени у званичним декларацијама или другим документима који подразумевају финансијске извештаје и који су послати релевантне власти за даљу анализу.

По правилу је овај поступак сложен и прилично компликован: пре свега, сачињен је план пореских ревизија за наредни период, након што се постојећи представници извршних органа ангажују стручњаке који су одговорни за сваки правац обавеза предузећа према држави, а затим се сам процес врши одређеним редоследом контрола и поређење.

Битна разлика од било које друге пословне активности предузетника је та што је овај део финансијских извештаја у потпуности и корак по корак контролисан регулаторним актима, и апсолутно никаква одступања од закона нису дозвољена.

Што се тиче класификације овог поступка, врсте пореских ревизија могу се поделити према неколико група, о којима ћемо говорити у наставку.

Класификација пореске ревизије

За почетак, овај сложен процес може се поделити у складу са неколико критеријума: по обиму пружене документације, начину организације поступка, по цикличној природи и локацији.

Врсте пореских ревизија према количини информација:

• Циљано: обухвата било који пословни циклус или скуп међусобно повезаних финансијских трансакција. У правилу, такви поступци настају као резултат сумњивих односа између уговорних страна и покривају једно: било кретање извоза и увоза капитала, трансакције на преференцијалној основи, новчани токови итд. Могу се изводити појединачно и у комбинацији са другим процесима.
• Тематске: покривају се радње које су укључене у једну или више врста пореза (на пример, ПДВ, порез на доходак, порез на доходак итд.). Такве провере врше се одлуком шефа извршне службе.
• Свеобухватно: у овом случају је одабран одређени период финансијске и економске активности субјекта, апсолутно се контролишу сва подручја опорезивања. С обзиром на њихову учесталост, савремено законодавство има двоструко гледиште.Ако предузеће, према мишљењу представника службе, редовно плаћа своје обавезе према држави, и нема разлога да претпостављамо да су прекршаји регистровани, тада можда неће бити провере. Ако власти имају разлога сумњати у непоштено пословање, поступак би требало обављати најмање једном у три године.

Врсте пореских ревизија према начину организације:

• Изненадно: у овом случају није обавезно упозоравати привредни субјект на поступак, па је тај поступак често толико неочекиван да предузетник нема ни времена да припреми потребне документе из архиве.
• По распореду: спроводи се према распореду за извештајни период. Привредни субјект је упозорен на овај поступак већ неколико месеци.

Према цикличном процесу, процес верификације може бити:

• Понавља се: у овом тренутку је практично надмашио модерну праксу, јер се, у складу са законодавством, не може спровести ако се порезу у трезор плати у целости.
• Контрола: именује се ако се докаже чињеница лошег извршавања претходног поступка. Активно се користи у савременој пракси.

Класификација према месту и разлогу извршења:

• теренска ревизија пореза;
• цамерал;
• надолазећи.

Будући да се сваки пословни субјект суочава са свим врстама провјера са горње листе, детаљније ћемо се задржати на њима и размотрити о чему се ради.

Теренска ревизија пореза

Овај поступак је процес у којем представници извршних органа лично посећују предузећа ради његове примене и такође раде са архивом докумената унутар физичких граница привредног субјекта.

Према важећем законодавству, ревизија на лицу места врши се само у следећим случајевима:

• пословање се односи на главне или главне пореске обвезнике;
• за овај поступак, одлуку су донијели виши органи за спровођење закона;
• привредни субјект не доноси профит;
• представници организације из било којег разлога не дају копије финансијских извештаја владиним агенцијама;
• ако ревизија за столом обављена дан раније није дала одговарајуће резултате;
• ако је привредни субјект у фази ликвидације.

Иначе се за идентификацију непоштених платиша користе друге методе о којима ћемо касније говорити. Период пореске ревизије у правилу није дужи од два месеца, међутим, у неким случајевима може бити подложан и продужењу, регулисано важећим законима и прописима. Поред тога, ако предузеће има представништва која нису матична компанија, тада се за сваки од огранака додељује и један календарски месец за сличне акције.

Пошто се ревизија пореза на лицу места врши на личном територију пословног субјекта, када се појаве околности више силе, представници извршних органа могу не само тражити потребне документе, већ их и одузети, прегледати, па чак и извршити попис и попис расположиве имовине.

Поступак провјере камере

Понекад се поступак поређења стварних и пријављених података спроводи у територијалним границама извршног тела, без напуштања места пословања предузећа. Редовна ревизија пореза не захтева никакву планирану расподелу и налоге виших државних органа и врши се три месеца на основу тренутка када су финансијски извештаји поднети, у нашем случају декларација.Овај поступак се спроводи на основу доступних података и пријава, а стварни показатељи се такође састављају са индикаторима извештавања без тражења других хартија од вредности од пореског обвезника, као што је случај са излазним порезом.

У случају да столна ревизија открива било какве грешке или намерно погрешно представљање података, на име пословног субјекта поставља се захтев са захтевом да се разјасни ова ситуација и благовремено плати износ недостајућих обавеза. Предузетник има право да свој случај докаже пружањем неколико примарних докумената и релевантних извода из књиговодствени регистри.

Наравно, ако то није у супротности са важећим законодавством, онда у поступку идентификације кршења службеника извршне службе имају право да самостално захтевају потврдне документе.

На основу резултата столне ревизије бирају се пословни субјекти који подлежу њиховој даљњој укључености у план излазних поступака за наредни извјештајни период.

Противпореска ревизија

Понекад извршна тијела врше пореску ревизију друге уговорне стране. Овај поступак се дешава ако званичници имају разлога сумњати да је једна од копија оригиналног документа фалсификована у повољнијем правцу за пословни субјект.

Због тога се проводи поступак упоређивања и усклађивања истог папира у различитим примерцима који се налазе на различитим странама одређене трансакције. Наравно, ова метода је препоручљива само ако говоримо о пуноправним финансијским и економским односима између више ентитета, јер би се у противном документ издао у једном примјерку, а овај поступак не би имао смисла.

Стога се врши порезна ревизија друге уговорне стране приликом упоређивања докумената усмјерених на годишњи одмор и купопродају одређених материјалних вриједности. Потврда хартија од вриједности могу бити фактуре, фактуре, акти о обављеном послу и пруженим услугама.

По правилу, један и исти документ имаће исто финансијско и економско значење у различитим предузећима, али током контрапровера може се открити чињеница изобличења квантитативних или ценовних показатеља робе. Ако једна од уговорних страна нема пропратни лист, постоји разлог да се сумња да је предузетник бескрупулозан и бави се скривањем прихода.

Често се ревизија против пореза врши као део ревизије ван места или на терену, а подаци добијени током овог поступка уносе се у главни акт и документују у складу са важећим законом.

Једнодневни прегледи предузећа

Често се у предузећима, која се називају и једнодневна предузећа, пореска ревизија врши у складу са регулаторним законским актима. Документе локална управа тражи од централне инспекције, то се догађа путем ланца, што ћемо размотрити у наставку.

Познато је да једнодневне компаније нису створене с било каквом јасном сврхом да обављају привредне производне активности, па је зато да би се такви субјекти осудили за пореске прекршаје спроведен читав поступак.

Постоје знакови који указују на то да је компанија непоуздана:

• плаћање финансијског и пословног пословања врши се на нетипичан начин - може бити додељивања права на захтев, рачуни, бартер и остало;
• ако просечно оптерећење индустрије показује профитабилност компаније, али подаци о извештавању извршним органима указују другачије;
• привредни субјект уопште не доставља извештајне документе релевантним државним организацијама;
• ако су зајмови компаније у укупном износу значајно већи од прихода;
• компанија подноси, са одређеном учесталошћу, захтев за повраћај плаћених пореских обавеза;
• предузеће примењује нетржишне цене;
• предузеће има правни облик ЛЛЦ.

Сваког дана у базу података локалних пореских власти добијају се подаци о приходима регистрованих субјеката, променама у њиховој делатности и ликвидацији. Фирме које испуњавају горње критеријуме распоређују се у посебну категорију и достављају на преглед централној пореској управи.

Али то уопште не значи да ће пореске инспекције код ових привредних субјеката одмах почети, не. Представници централних власти анализирају изјаве примљене од ових предузећа, питају финансијске институције ако је потребно, а примљени подаци упоређују се са стварним и извештавајућим. И тек тада, у случају сумње, централне власти упућују локалне руководиоце да спроводе поступке верификације у предузећима.

И тек након што се, према коначним резултатима, донесе одлука или о поузданости компаније, или о кршењима у вези са важећим законодавством.

Резултат пореске ревизије

Све акције извршних органа у односу на привредне субјекте су документоване. На основу резултата и ван и ван сесија саставља се извештај о порезној ревизији у облику прописаном важећим законом.

Међутим, у првом случају се овај документ дешава само ако су током поступка утврђене било какве повреде, а у другом случају се документ увек ствара. Рок за састављање акта је два месеца.

Што се тиче захтева у изради, они у складу са важећим регулаторним актима морају да испуњавају следеће критеријуме:

• присуство разумних и непристрасних закључака;
• све околности које указују на присуство кривичног дела у вези са пореским законодавством су свеобухватно и потпуно описане;
• свако представљање материјалних информација у документу треба да буде доступно, концизно и јасно;
• подаци би требали бити системски.

Поред тога, одлука пореске ревизије мора имати следеће податке:

• датум припреме документа;
• назив привредног субјекта који је учествовао у поступку;
• потпуни подаци о ревизорима, укључујући њихове позиције;
• списак примарне документације која је проучавана у процесу;
• временски период поступка;
• информације у вези са догађајима који одржавају званичници;
• чињенице кршења важећег закона уз одговарајућу потврду;
• општи закључци и предлози овлашћених лица у погледу тренутне ситуације.

Ефикасност инспекције данас

Сви разумемо да спровођење поступка за препознавање кршења пореског законодавства није лак задатак. Ревизија пореске инспекције подразумева спровођење огромног и сложеног дела, у којем је хитно потребан прецизан рад за откривање и најмањих кршења која су у супротности са важећим законодавством.

Ако говоримо о ефикасности овог поступка, онда је, на пример, према статистици, последњих година само у Москви спроведено до пола милиона таквих поступака, након чега је држава успела да врати више од милион рубаља скривених обавеза годишње. Важно је узети у обзир све врсте порезних ревизија и изабрати оне потребне, ако није могуће примијенити друге. Шта наши извршни органи раде добро. И излази мудро и добро.

Упркос чињеници да у савременој пракси постоји огроман низ финансијских превара како би се избегле обавезе према држави, власти и даље успевају да открију њихов значајан део.

Проблеми савремених чекова

Али судимо објективно. Наравно, није све тако глатко, у овом систему постоје знатне рупе.Већ смо сазнали да квалитетна и адекватна ревизија пореских власти може значајно надопунити државну благајну. Па, шта је са државом као одговор?

Не можете шутјети о несавршености савременог регулаторног система. Неке тачке закона су толико контрадикторне и тако површно описују поступке за тачно рачуноводство финансијских и економских активности предузећа да привредним субјектима није тешко да бране своје интересе на судовима, а понекад чак и победе на расправама.

Чак и ако разговарамо о томе којим документима треба подржати пореску ревизију организације, онда ниједан законодавни акт не описује јасне спискове пружених података, од којих представници извршне власти могу да траже информације.

Не желим да занемарим чињеницу да у овом тренутку регулаторни порески документи пролазе низ реформи, али до сада нису примећене значајније промене. И волео бих да верујем да ће наш извршни систем постати јединствен и међусобно се надопуњавати, али још је рано говорити о томе.

Изгледи за побољшање ревизије

Јасно је да је немогуће говорити о побољшању рада извођача, ако неке тачке нису прописане важећим законодавним актима. Али ипак, замислимо да је ревизија пореза идеалан механизам. Шта би она требала постати?

1. Држава је развила јединствену стандардну интегрисану методологију за спровођење овог поступка. Описане су најефикасније технике и облици овог процеса. Поред тога, извршни функционери имају широк спектар овлашћења. Без фанатизма, наравно.
2. Сада за непосредне инспекторе који врше инспекције привредних субјеката. За њих је уведен јединствени систем оцењивања, који ће омогућити објективно сагледавање перформанси сваког од њих.
3. Што се тиче пореских обвезника, административне казне за кршење овог закона су толико велике да предузетнику никада није пало на памет да сакрије најмање хиљаду рубаља прихода од обавеза.

Несумњиво, разумијемо да је наш домаћи систем предалеко од идеалног, али то не значи да не можемо заједно тежити томе читавом државом. Можда се захваљујући коректној пореској реформи повећавају плате државних службеника, пензије и друга социјална давања.