Обртна средства у билансу стања

Обртна средства у билансу стања представљају напредни износ у комплексу материјалних средстава компаније, осмишљеног да услужи пословни процес. У потпуности се користе током једног производног и комерцијалног (оперативног) циклуса. Размотримо даље како се врши обрачун обртног капитала на билансу.

Опште информације

Обртна средства у билансу стања потребна су за планирано формирање и употребу производних средстава у минималном потребном обиму. Уз њихову помоћ компанија обезбеђује спровођење утврђеног програма у одређеном периоду. Производна средства укључују:

• сировине;
• додатни и основни материјали;
• тара;
• гориво;
• полупроизводи;
• поправка делова;
• ношење предмета и мале вредности;
• некомплетна производња;
• полупроизводи које производи предузеће;
• трошкови наредних периода.

Обртна средства такође укључују средства за обрт. Они укључују:

• остаци готових производа у складиштима;
• производи испоручени, али купци нису плаћени;
• стања у потраживањима, благајни, текућем банковном рачуну, у калкулацијама, уложена у хартије од вредности (краткорочне) хартије од вредности.

Ова средства су стално у покрету. Осигуравају континуитет промета средстава. Током овог процеса постоје редовне и сталне промене у облицима напредних трошкова. Од новца оно постаје роба, затим производња, затим роба и опет монета.

Вредност

Обртна средства у билансу стања играју кључну производну улогу. Њихов значај састоји се у унапријед финансирању трошкова у минималним потребним количинама за формирање предуслова за пуштање нових производа. Они такође доприносе формирању процењеног економског резултата предузећа.

Основни принципи

Процес успостављања потребног састава и структуре ових средстава, одређивање њихових извора, потреба, као и обезбеђивање контроле ефикасности њихове употребе и сигурности је организација обртних средстава. Заснива се на следећим принципима:

• формирање минималног броја текуће имовине ради осигурања континуитета производног процеса и промета;
• ефикасна употреба;
• рационална расподјела имовине која стоји на располагању предузећу у областима производног процеса;
• формирање и надокнађивање имовине на терет сопствених и позајмљена средства у складу са запремином производње;
• формирање финансијских резерви;
• контрола над сигурношћу и рационалном употребом средстава.

Класификација

Обртна средства се разликују у финансијским карактеристикама њиховог образовања. Могу бити грубе и чисте. Прва група обухвата сву текућу имовину, без обзира на изворе. Нето укључује разлику између бруто агрегата имовине и укупног износа краткорочне (текуће) обавезе. Овај капитал је представљен као обртни капитал. У билансу стања у нормалним условима пословања привредних субјеката величина краткотрајне имовине је већа од краткорочне обавезе. То значи, другим речима, да обавезе не прелазе њихов износ. За учешће у кругу средства се деле на авансе на производна средства или обртне фондове. Постоји и класификација према изворима формирања. Дакле, средства су подељена на привлачена, позајмљена и сопствена обртна средства.У билансу стања, ова последња процењује и ефикасност употребе ОК и ефикасност производње. Ова средства су стално присутна у предузећу. Нису одредили период коришћења. У овом случају је њихова стварна присутност у предузећу од посебног значаја.

Сопствени обртни капитал: равнотежа формула

По правилу се одређивање СОС-а врши одузимањем текућих обавеза од имовине. Наредба Савезне управе за стечај (инсолвентност) од 12. августа 1994. бр. 31-р, која објашњава методолошке одредбе за процену финансијске ситуације предузећа и успостављање незадовољавајуће структуре извештавања, уређује поступак у складу са којим се утврђује обртна средства. Формула биланса је следећа:

• СОС = п. 490 - п. 190.

С обзиром на промене уведене после 2011. године, једначина ће бити следећа:

• Властити обртни капитал у билансу = ред 1200 - п. 1500.

Поред ове једначине, постоји још једна опција. У складу са њим, текућа имовина у билансу стања је линија 1300, сажета са странице 1530, минус страна 1100.

Методички приступи

Њихово постојање је последица нерегулираног пласмана обртног капитала и извора његовог формирања. Међу најчешћим методолошким приступима су:

1. Обртна средства у билансу су линија укупног одељка 2, сажето са одгођеним трошковима умањеним за збир укупног дела 4 и прихода наредних периода. Према овој опцији, предлаже се додавање средстава која су приказана у погл. 3, а од њих одузети показатеље Сец. 4, као и текуће обавезе.
2. Обртни капитал у билансу стања може се такође представити као разлика између износа укупног дела 2 средства са трошковима наредних периода и укупним сек. 3 обавезе са резултатом Сек. 4 и одложени приход. У овом случају се узимају у обзир сви трошкови и приходи наредних периода. Ако постоје дугорочни зајмови, такође их треба укључити у прорачуне, јер су намењени и за капитална улагања.
3. Властити обртни капитал у билансу стања резултат је у поглављу 2. 1 обавеза „капитал“ + индикатор сек. 2 "Осигуравање надолазећих плаћања и трошкова" - "Не-имовина."
4. Према следећем приступу, предлаже се одузимање од износа будућих трошкова и плаћања, захтева се одложени приход. имовина. Дакле, СОС = укупно према Сец. 1 + резултат сек. 2 + резултат сек. 3 - индикатор сек. 1 средство.
5. У складу с овом опцијом, додаје се збир вредности одељка И и ИИ дугорочне обавезе а затим одбитна дуготрајна имовина.

Разлози за несташицу / брак СОС-а

Главни фактори који изазивају ово стање обртног капитала укључују:

• незадовољавајућа активност одељења за маркетинг;
• непримање процијењеног дохотка;
• низак степен одговорности предузећа за решавање питања формирања и уштеде обртног капитала, њихове злоупотребе;
• недостатак благовремености у финансирању раста стандарда за СОС;
• присуство неразумних потраживања; настају када је калкулација неблаговремена, на пример;
• значајно повећање цена.

Вишак сос

Вишак текуће имовине у предузећу настаје као резултат вишка средстава изнад утврђених стандарда, који су неопходни за испуњавање постојећих константно минималних потреба производње у погледу снабдевања ресурсима. Разлози за стварање вишка СОС-а укључују:

• уствари вишак зараде у односу на приходе предвиђене планом;
• непотпуни одбитци буџетских уплата и доприноса за поверење у државне фондове;
• бесплатан пријем инвентара од других предузећа;
• недовољно потпуна расподјела добити у друге сврхе предвиђене финансијским планом и тако даље.

Вишак обртног капитала у предузећу указује да је део имовине предузећа неактиван, не доноси никакав приход. Недостатак СОС-а успорава процес производње. Дефицит смањује брзину економске циркулације средстава предузећа.