Обрачун премије осигурања. Пример обрачуна премије осигурања

Важеће законодавство утврђује плаћања обавезног осигурања у разне фондове - пензијско, социјално и здравствено осигурање. Ово је неопходна обавеза за све компаније и предузетнике. Другим речима, сви плаћају провизију - и индивидуални предузетници без ангажованог особља, и ЛЛЦ са просечни приход и огромна корпорација са великим бројем запослених. Поред тога, чак и из неког разлога, нерадне организације, односно оне које не примају приход, али које нису званично најавиле прекид пословања, такође врше ове исплате. Прорачун износа премије осигурања врши се у различитим предузећима на различите начине, све зависи од више разлога: статуса предузећа, организационих карактеристика и других услова. Покушајмо да разумемо ситнице обрачуна за различите категорије организација, запослених и да откријемо поступак обрачуна премије осигурања за предузећа различитих облика власништва.

Каква је разлика између пореза послодавца и његових запослених?

Прво, размотрите разлике у плаћању пореза од стране особља и послодавца, јер су оне често збуњене, мада су ти концепти поларно супротни. Обрачун премија осигурања заснован је на висини зарада. Не треба мешати тако различите концепте као што су плаћања послодавца и запосленог. Запослени плаћа порез на доходак на износ своје личне плате, а послодавац плаћа 30% укупног фонда плата запослених у разне фондове. Успут, говорећи порески агент предузеће или појединачни предузетник задржава и преноси у буџет цео износ пореза на доходак запослених. Ово је разлика између пореза који плаћају запослени и менаџери предузећа.

Премије осигурања: шта је то?

Доприноси које послодавац плаћа у социјалне фондове називају се доприносима за осигурање или социјалним доприносима. Сва плаћања у њима обрачунавају се и преносе месечно у роковима утврђеним законодавном процедуром. Огромна већина руског становништва запослена је у разним предузећима. За компаније које су у традиционалном систему опорезивања, основица за обрачун премије осигурања заснива се искључиво на висини обрачунате зараде и припадајућим уплатама, на пример, бонусима или бонусима за рад у празницима и викендима, класама, територијалним коефицијентом, итд. Плаћања окарактерисана као социјално, није укључено у базу израчуна. Они укључују:

• материјална накнада;
• помоћ компаније за обнављање здравља или куповину лекова на основу колективног уговора или индустријског тарифног споразума;
• бенефиције стечене након отпуштања запослених узроковане смањењем производње и елиминацијом радних места;
• путни трошкови који су производног карактера, али нису везани за платне спискове.

Дакле, сва обрачунска средства се врше у висини обрачунате плате. Открићемо на која средства се преносе доприноси предузећа која користе ОСНА, њихове величине и карактеристике израчунавања, као и за која предузећа и у којим случајевима се смањују стопе.

ФСС

Један од најважнијих социјалних фондова на који се одузимају доприноси за осигурање је ФСС. Ради у два смера: контролише и исплаћује накнаде за привремену инвалидност и надокнађује штету насталу услед индустријских повреда. С тим у вези, доприноси ФСС се обрачунавају по следећим стопама:

▪ Прво - о привременој инвалидности и мајчинству - 2,9% плата запослених. За 2015. годину утврђен је максимални ниво плата од кога се обрачунавају доприноси у износу од 670 хиљада рубаља.За примљене приходе изнад овог нивоа тарифа се не наплаћује.

▪ 2. - осигурање од незгоде у индустрији. Износ доприноса варира од 0,2% до 8,5% и одговара једној од 32 класе ризика на раду, законски утврђених за предузећа различитог степена индустријских повреда. За ову врсту осигурања не постоји ограничење основице; одбитци од зарада врше се без обзира на висину прихода према класи ризика утврђеној за свако предузеће. Само за буџетска предузећа професионални ризик је ограничен на прву класу.

ФФОМС

Доприноси за здравствено осигурање у 2015. години износили су 5,1% износа плата. Максимална висина зараде преко које се не обрачунавају доприноси је 624 хиљаде рубаља.

ФИУ

За предузећа која послују на заједничкој основи, доприноси су 22%. Маргинални приходи за њихову обрачунсу ове године је 711 хиљада рубаља. За разлику од осталих фондова, у Фонду ПИО за износе веће од норме одбитци се врше у износу од 10%. Али они се више не дистрибуирају на посебан рачун запосленика, већ на општи, консолидовани рачун. Табела у наставку приказује величину одбитка и граничне нивое прихода од којих се прикупљају за предузећа која користе ОСС.

1. Пример обрачуна премије осигурања

Запослени у предузећу у јануару је обрачунао плату - 68 хиљада рубаља. Укључује плаћања:

• плата - 40 000 рубаља .;
• плата за годишњи одмор - 15 000 рубаља;
• плаћена боловања - 13.000 рубаља.

Накупљено укупно: 68.000 рубаља.

Плаћање инвалиднине није укључено у основицу за обрачун, смањујући износ прихода за процену доприноса.

68 - 13 = 55 хиљада рубаља.

Процењени доприноси за јануар:
• у ФИУ:
55.000 * 22% = 12.100 рубаља.
• у ФСС:
55.000 * 2,9% = 1595 рубаља.

• у ФСС (од неколико речи):

55.000 * 0,2% = 110 рубаља.
• у ФФОМС:
55.000 * 5,1% = 2805 рубаља.
Укупни процењени доприноси за месец - 16 610 рубаља.

Наставимо са примером:

Плата овог запосленог за 10 месеци у години била је 856.000 рубаља. Износ доприноса процењен у овом периоду:

• у ФИУ:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 рубаља.
• у ФСС:
670.000 * 2,9% = 19.430 рубаља.

• ФСС (од несцх / сл.):

856 000 * 0,2% = 1712 рубаља.
• ФФОМС:
624.000 * 5,1% = 31,824 рубаља.
Наплата за 10 месеци - 241.286 рубаља.

Даље, размотримо карактеристике насеља са ванбуџетским фондовима предузетника и организација који користе различите посебне начине за поједностављено рачуноводство.

Премије осигурања: обрачун за индивидуалне предузетнике

Често предузетници, који организују сопствени посао, раде у једнини, не запошљавају особље. Не плаћа сопствену плату, прима приход од предузетничке активности. Ова категорија укључује и такозвано самозапослено становништво - приватни правници, лекари и други специјалисти који су организовали сопствени посао.

За такве предузетнике је законодавно одобрен посебан поступак обрачуна таквих плаћања - фиксне (обавезне) премије осигурања.

Обрачун премија обавезног осигурања врши се на основу минималне зараде, индексиране годишње. Стога се износ фиксних доприноса повећава сваке године, осим експеримента законодаваца из 2013. године, када није узета једна минимална плата, него двије као основа за израчун одбитка.

Овај износ је јасно дефинисан и израчунат као производ 12-годишње минималне плаће на тарифе утврђене за ФИУ у износу од 26%, а ФФОМС - 5,1%:

Ове године, обавезни допринос износио је 18 610,80 рубаља. и 3650,58 рубаља. према томе. Укупно, 22.261,38 рубаља подлеже трансферу за годину.

Самостални предузетници не уплаћују доприносе у Фонд социјалног осигурања јер не обезбеђују нагодбе са фондом ни за уплату инвалидских листића ни за индустријске повреде.

Законски утврђена гранична трака за остваривање прихода за могућност плаћања одбитка у фиксном износу - 300 хиљада рубаља. Прекорачење овог нивоа прихода захтеваће додатне процене доприноса: примљени износ већи од овог стандарда наплаћује се 1%.Такво правило важи само за процену доприноса ФИУ. Не односи се на одбитке за ФФОМС. На величину доприноса овом фонду не утиче износ прихода, он је стабилан.

Поступак преноса и обрачуна доприноса за осигурање од стране предузетника

Алгоритам за подмиривање пензијског фонда је сљедећи:

• До краја текуће године фиксни допринос је обавезан. То је одговорност свих предузетника. Као што је већ споменуто, при плаћању овог доприноса не играју ни финансијски резултат активности, ни режим опорезивања, ни величина дохотка, нити његово потпуно непостојање. Ова накнада се плаћа како је потребно.

• До 1. априла следеће године пребацује се део доприноса примљених обрачуном - 1% износа прихода који је премашио границу од тристо хиљада.

3. Размотрите пример обрачуна премије осигурања за предузетнике који раде без особља:

Годишњи приход практиканта износио је 278 хиљада рубаља. Састављамо обрачун премије осигурања:

у ФИУ = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 рубаља.

у ФФОМС = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 рубаља.

Уплате се врше у једнаким оброцима квартално или одмах у целости. Главна ствар је да буду уведени пре краја године.

4. Размотрите следећи пример:

ИП приход за годину - 2.560.000 рубаља.

Допринос ФИУ = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.

У ФФОМС - 3650,58 рубаља.

Важно! Фиксни износ од 22 261,38 рубаља. морају бити пребачени пре краја пореске године, допринос од разлике износи 18 949,42 рубаља. плаћено пре 1. априла.

Максимални износ доприноса за текућу годину износи 148.886,40 рубаља. Израчунава се према формули: 8-кратна минимална плата за годину, помножена са утврђеном тарифом ПФР.

Карактеристике израчунавања ИП доприноса: како правилно израчунати износ ИП прихода

Обрачунавање ИП осигурања осигурања радикално се променило. И ако су се раније све калкулације темељиле на висини добити, данас је основа за њихов израчун износ примљеног дохотка. И требали бисте разликовати ове концепте, јер погрешно израчунати износ прихода и, према томе, плаћање могу резултирати изрицањем казне.

Хајде да схватимо који приходи треба да се сматрају приходима у различитим пореским режимима које користе предузетници:

• Кад ОСНО узме у обзир сав опорезиви порез на доходак, доходак.
• Када СТС треба узети у обзир приход од продаје робе, пружања услуга, као и неоперативни доходак (на пример, примљена плаћања закупа). Важно! Немогуће је смањити за износ трошкова, чак и ако се примењује режим „Приходи минус трошкови“. Ова формула важи за обрачун пореза, али не и социјалних доприноса.
• На УТИИ се израчунава рани импутирани доходак за целу годину, за који можете додати показатеље ретка 100 за кварталне декларације, који означавају израчун УТИИ.
• Доприноси за осигурање у оквиру система патентирања пореза обрачунавају се на износ прихода који је стварно примљен током важења патента. Да бисте то учинили, израчунајте сав приход евидентиран у КУДиР-у или одредите израчунавањем, сразмерно поделивши износ прихода са трајањем патента.

Комбинујући неколико пореских режима, приход од активности на сваком од њих треба сажети. Ако предузетников приход током године није већи од 300 хиљада рубаља или је одсутан, тада предузетник мора пренијети само фиксни допринос.

Примена снижених тарифа: ко може рачунати на бенефиције?

Руски закон регулише могућност примјене снижених тарифа за одређене категорије предузећа која запошљавају. Вриједности ових тарифа различите су за различите компаније и зависе од активности у којој се баве. Тарифне величине наведене су у 1. делу чл. 58 од З-броја бр. 212-ФЗ. Ово је веома дугачак регистар у који је смештен одређени број платилаца који имају право на коришћење погодности. У табели је дата листа предузећа чија делатност омогућава коришћење преференцијалних тарифа у обрачуну социјалних доприноса.

Став 8 члана 1 став 8 58 објављен је списак активности за које је утврђена примена преференцијалних тарифа. Организације и индивидуални предузетници који раде са било којим од њих имају право да не обрачунавају доприносе за социјално и здравствено осигурање, а за доприносе ФИУ-у постављена је стопа од 20%. Маргинални приход за израчунавање одбитка - 711 хиљада рубаља. На примљени приход већи од овог износа доприноси се не обрачунавају. Законодавци су успоставили одређене рестриктивне баријере које се морају применити за остваривање права предузећа на коришћење преференцијалних тарифа.

Размотрите израчунавање премије осигурања по преференцијалним стопама на следећих неколико примера.

1. Од годишњег дохотка запосленика предузећа, пољопривредног произвођача, који има право на преференцијални обрачун у износу од 264 000 рубаља. одбитци су износили:

• у ФИУ:
264.000 * 21% = 55.440 рубаља.
• у ФСС:
264.000 * 2,4% = 6336 рубаља.

• у ФФОМС:

264.000 * 3,7% = 9,768 рубаља.

Укупно: 71 544 руб.

2. Из плате запослених у предузећу из области социјалног осигурања које обављају делатности које подлежу примени давања у износу од 210 000 рубаља морају се обрачунати следећи доприноси:

• у ФИУ:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Укупно: 40 500 рубаља.

3. Из годишњег прихода запосленика ИТ компаније у износу од 547.000 рубаља. извршени одбитци:

• у ФИУ:
547.000 * 8% = 43.760 рубаља.
• у ФСС:
547.000 * 4% = 21.880 рубаља.

• у ФФОМС:

547.000 * 2% = 10.940 рубаља.

Укупно: 76 580 руб.

Још једна новост од почетка ове године - износ доприноса приликом плаћања се не заокружује на рубље, као што је раније прихваћено, већ се обрачунава и плаћа у рубљем и копема, без стварања мизерних преплата у насељима са средствима.

Рачуноводство за обрачунавање премије осигурања: обрачуни, књижења, обиљежја

Обрачун премије осигурања обављају послодавци у истом месецу за који су обрачунате плате. Важно! Обрачун и обрачун премије осигурања за плаће одмора врши се одмах приликом обрачуна плаћа за годишњи одмор и за целокупан износ, без обзира на дужину трајања одмора. Често почиње у једном месецу, а заврши у другом. Ипак, обрачун обрачунаних премија осигурања врши се за цео износ одмах.

Обрачун доприноса за осигурање врши се на рачуну број 69 „Обрачуни за социјално осигурање“ и његовим подрачунима за одвојено распоређивање врста одбитка и средстава. Надокнађује се књиговодственим трошковима производње, износ процењених доприноса одражава се на кредит 69. рачун:

Дт 20 (23, 26, 44 ...) Кт 69 - доприноси за ПФР, ФСС и ФФОМС обрачунате су на одговарајућим подрачунима које је компанија одобрила.

Уплаћени доприноси задужују се на подрачунима 69 и одражавају се у кредиту рачуна 51 „Рачун за измирење“, који потврђује извршену уплату и обрачун уплаћених премија осигурања.

Карактеристике примене привилегија у плаћању доприноса за „поједностављене листе“

Законски је утврђена могућност смањења пореске основице предузећа користећи посебне режиме. Уплаћене премије осигурања у обрачунатом износу умањују пореску основицу коју предвиђа посебан режим у следећим случајевима:

• ИЕ примењује СТС и / или УТИИ и функције без ангажованог особља;

• Предузеће послује у поједностављеном режиму „Приходи минус трошкови“.

1/2 износа одбитка смањује основицу за обрачун пореза када се примењују следећи начини:

• СТС "Приходи * 6%";

• УТИИ.

За власнике патената премије осигурања не умањују њихову вредност.

Треба напоменути да је право на примену ових давања могуће само у периоду за који се обрачунава порез, а основица се може умањити само за износ плаћених доприноса (нису обрачунати!) У истом извештајном периоду.

Пеналтиес

Прерачунате премије осигурања за које се морају уплатити на време. Према закону, у случају неблаговременог преноса месечних уплата, контролни одељеници имају право да организују казне за сваки дан кашњења.

Казне које нису предвиђене законом не могу се применити као санкције, али новчане казне су прилично импресивне. Много је разлога који могу изазвати незадовољство ванбуџетским средствима. Они имају право да новчано кажњавају предузеће због касне регистрације у фондовима или због кашњења са давањем извештаја о доприносима, као и за коришћење празних образаца. Ово није потпуни списак кршења закона, ванбуџетски фонд има значајну моћ и боље је унапред припремити и доставити све потребне обрасце за извештавање како бисте могли нешто да измените и на време пријавите.