Интеракција пореских обвезника и државе подразумева да обе стране имају одређене законске статусе. То је неопходно, пре свега, да би се таква комуникација легитимисала. Порески обвезник стиче одређена права и обавезе, као и држава коју представљају органи који управљају порезима и накнадама, у складу са специфичним статусом. Међутим, постоји и низ других интерпретација овог концепта. Шта је њихова суштина?
Суштина правног статуса
Правни статус пореског обвезника, у складу са популарном дефиницијом међу руским правницима, представља комбинацију елемената као што су пореске обавезе, права, као и механизми одговорности ентитета - физичког или правног лица - за кршење норми закона у вези са регулисањем пореза и накнада. Дакле, порески обвезник, који има одговарајући статус, свој субјективитет разграничава са оним који карактерише обичног грађанина. Размотримо суштину основних елемената који заједно чине правни статус пореских обвезника.
Пореске обавезе као елемент статуса
Пореске обавезе су битни елемент дотичног статуса. Они могу настати због присуства субјекта - физичког или правног лица, опорезивог дохотка или имовине. На пример, ако је неко запослен, тада ће порез по стопи од 13% бити његова плата. Штавише, порески агент, наиме, послодавац грађана, заправо ће имати обавезе да га уплати у буџет. Заузврат, особа која је примала приходе из других извора - на пример, као резултат продаје имовине, мораће независно да обрачунава и плати потребне накнаде у корист државе. Статус пореског обвезника по дефаулту има већина правних лица, пошто су њихове активности обично повезане са вађењем прихода од комерцијалних активности.
Значајке обавеза физичких и правних лица
Обавезе за обрачун и уплату накнада буџету правног лица у општем случају се испуњавају независно. Дакле, разматрани елемент статуса пореских обвезника може варирати у садржају у зависности од правних карактеристика субјекта. Ако је ово физичко лице, тада се пореске обавезе могу поделити између њега и агента са којим грађанин комуницира - на пример, са послодавцем. С друге стране, статус правног лица подразумева, углавном, независно извршавање обавеза према држави.
Извештавање као део пореских обавеза
Пореске обавезе могу подразумевати не само потребне износе који се уплаћују у државну благајну, већ и извештавање властима које администрирају одређене исплате, најчешће Федералној пореској служби. Што се тиче појединаца - одговарајућа документа се шаљу Федералној пореској служби за њих порески агенти. Правна лица, са своје стране, неовисно извештавају државне органе.
Главни документ извештавања у оквиру извештавања појединаца Савезној пореској служби је пријава пореза на доходак. Може се приметити да су могући сценарији у којима ће особа морати сам да обезбеди овај извор Савезној пореској служби, на пример, ако изврши одбитак имовине. Заузврат, правна лица могу имати обавезе да Федералној пореској служби доставе најшири спектар извјештајних докумената - све ће зависити од пореског режима, специфичности индустрије у којој компанија послује и обима пословања.
Права субјекта као статусног елемента
Следећи елемент, који укључује порески статус пореског обвезника, су права одговарајућег ентитета. Заиста, појединац и правно лице могу имати не само законом прописане обавезе. Они можда имају значајна права. Које?
Једно од најважнијих може се назвати правом субјекта плаћања пореза и накнада на одбитке, односно на делимично или потпуно ослобађање од обавезе преноса средстава у државну благајну. Ово право се може заснивати, на пример, на компензацији других износа који су већ уплаћени у буџет, или на друштвено оријентисаним законима. У првом случају, одговарајући одбитак може бити смањење ПДВ-а, јер компаније које га морају платити обично успевају да тај порез пребаце већ у фази обрачуна са добављачем. Пример социјално оријентисаног одбитка - пријава пореза на доходак, које могу да изврше грађани који су купили некретнине, укључујући коришћење хипотекарних кредита.
Друга група права пореских обвезника повезана је са поступцима њихове комуникације са државним органима. Конкретно, током пореске ревизије, грађанин или организација имају право да доставе Федералној пореској служби документа која потврђују законито извршавање њихових обавеза у вези са доприносом потребним износима у буџет. Или - извори који сведоче о тачности и благовремености давања државе извештавању предвиђеним законом. Порески обвезници такође имају право да законски оспоре заступања и потраживања Савезне пореске службе, укључујући тужбе.
Потпуна листа права и обавеза пореских обвезника у Руској Федерацији забележена је у члановима 21-25 пореског законика. Може се приметити да се имплементација листе релевантних права врши у периоду када порески обвезник ступи у правне односе са било којим од осталих учесника у буџетским комуникацијама - Савезном порезном службом или другим администратором плаћања.
Механизми одговорности као елемент статуса
Други елемент статуса пореских обвезника су механизми одговорности за то да субјект не испуњава своје обавезе преноса на државни порез прописане законом. Ако појединац и организација не изврше неопходна плаћања у буџет, тада, због чињенице да имају спорни статус, власти које управљају порезима и накнадама имају право да им поврате дуговане износе. То се између осталог може учинити и на суду. Органи који управљају плаћањима могу повратити новац од пореских обвезника и на терет износа који се налазе на рачунима надлежних ентитета и путем извршног налога, подносећи пријаву на ФСФ.
Држава као субјект одговорности
Постоје, наравно, и механизми одговорности државе према пореским обвезницима. На пример, ако порески орган направили грешку приликом израчунавања плаћања за појединца или погрешно обрађене информације о преносу средстава на порески рачун од стране правног лица, надлежна правна лица имају право да оспоре поступке Савезне пореске службе. То се може учинити и директном интеракцијом са агенцијом, и подношењем захтјева суду.
Дакле, права, обавезе и механизми одговорности као елементи пореског статуса могу се успоставити како за субјекте који уплаћују законске износе у буџет пореских обвезника, тако и за државу која управља релевантним плаћањима.
Статус као детаљи плаћања
Постоји још једна запажена интерпретација концепта „статуса пореских обвезника“ - као атрибута плаћања. Оно се донекле разликује од тумачења које смо размотрили горе. Предметна некретнина наведена је у документу као што је налог за плаћање Статус пореских обвезника евидентира се у пољу 101 одговарајућег извора. Означава се двоцифреним бројем.
Може се приметити да се овај атрибут исправније назива „статус уплатиоца“. Чињеница је да порески орган такође може бити такав - у овом случају се у плаћању морају унијети бројке 03, па је израз „статус пореских обвезника“ у контексту попуњавања налога за плаћање неслужбени. Строго говорећи, применљиво је ако документ наводи предмет плаћања пореза у буџет, на пример, правно лице (шифра 01 одговара овом статусу) или порески агент (шифра 02). Може се приметити да укупно законодавство Руске Федерације предвиђа 26 могућих статуса уплатиоца, што се може назначити у платним налозима.
Статус као потребан цертификат 2-НДФЛ
Статус пореских обвезника може се навести и у 2-НДФЛ - потврди о личном дохотку, која се може тражити од послодавца. У овом случају, одговарајући реквизит може бити представљен у 3 вредности. Статус порезних обвезника у порезу на доходак од 2 личне особе означен је као 1, ако физичка особа није порески резидент РФ, односно живи у Русији мање од пола године. Статус је означен са 2 ако исплатилац испуњава критеријуме високо квалификованог запосленог, као 3 ако је особа порески резидент Руске Федерације.
Стога је статус пореског обвезника (појединца или организације) концепт који се може тумачити на различите начине. Са становишта правне науке, таква се разуме као комбинација елемената као што су обавезе, права субјекта и механизми одговорности. Показатељ статуса пореског обвезника је реквизит евидентиран у платним налозима. Званично - „статус уплатиоца“. Укупно их може бити пуно - 26. Постоји и статус пореског обвезника пореза на доходак. Може се утврдити у одговарајућој потврди којом се потврђује приход особе, у 3 верзије.
