Трошарине је порез који држава утврђује на потрошњу акцизних производа. Ова врста пореза укључена је у цијену производа.
Врсте пореза
Порез је утврђена обавезна уплата коју појединци и правна лица морају у буџет уплатити у износима утврђеним на законодавном нивоу и у одређено вријеме.
Порези се дијеле на индиректне и директне. Порези на добит, камате, дивиденде, земљиште, некретнине и порези су директни порези. Трошарине, царине, порез на додату вредност су примери индиректног дохотка.
Индиректни порези. Царина и порез на додату вредност
Царина је порез који се мора платити приликом превоза робе преко државне границе. Листа производа који подлежу опорезивању доноси се царинском тарифом.
Дажбина се може поделити у три врсте: увоз (увоз), извоз (извоз) и транзит. Према методи израчуна, царина се такође дели на три врсте. Прво, ад валорем царина, која се израчунава као проценат царинске вредности производа. Друго, посебна накнада је фиксни износ новца. Такође, накнада се може комбиновати. На пример, 10% царинске вредности, али не мање од 100 УСД. У овом случају, ако је 10% царинске вредности 90 УСД, износ царине износи 100 УСД.
Порез на додату вредност је индиректни порез који је укључен у цену робе. Плаћа га купац производа, међутим, продавац је одговоран за његово рачуноводство и буџетирање. Када се роба увози на царинско подручје земље, царина, акциза и ПДВ обрачунавају се на основу царинске вредности.
Трошарине
Трошарина - врста пореза коју порески обвезник плаћа локалном и државном буџету. Трошарине се утврђују као премија на цену. Постоје две класификације акциза. Према једној класификацији акцизе се деле на посебне и универзалне. С друге стране - на фиксни и пропорционалан начин.
Фиксна акциза, попут дажбине, рачуна се као одређени износ новца који је постављен за једну јединицу робе. Пропорционалне акцизе израчунавају се у проценту од укупне продаје робе.
Специфичне акцизе
Ова врста акцизе је порез који се обрачунава само на одређене врсте производа. Поред ограничене листе роба која су предмет опорезивања, одлика специфичних акциза је присуство диференцираних стопа за одређене групе роба.
Списак робе за коју је утврђена акциза, као и величина стопа утврђују се на законодавном нивоу. Оне су уједначене у целој држави и односе се на увозну робу и производе произведене од стране домаћих привредних субјеката.
Универзалне акцизе
Као што назив говори, ова врста акцизе је врста пореза која укључује примену истих стопа за све врсте и групе робе. Ова врста је чешћа. То је због многих фактора. Широка пореска основа омогућава осигуравање редовних прихода државном и локалним буџетима.
Универзализам примењених каматних стопа омогућава значајно поједностављење контроле пореских власти над процесом плаћања ове врсте пореза. Универзална акциза је врста пореза која одражава слабости свих индиректних пореза.Посебно су јасно приказани недостаци попут ефекта на инфлацију и социјалну регресивност.
Облици универзалних акциза
Уобичајено је разликовати три врсте универзалних акциза. Први од њих је порез на куповину / продају у области велепродаје и малопродаје. Друга врста је порез на додату вредност. Трећа врста универзалне акцизе назива се порезом на додату вредност.
Предмет опорезивања у прва два случаја је бруто приход. Али ако је у случају пореза на куповину, коначни бруто приход у фази производње или продаје подложан опорезивању, тада се порез на промет обрачунава у свакој фази кретања робе. Ово је један од главних недостатака ове групе пореза. Порез на промет се користи у СССР-у више од 50 година. Данас га многе земље и даље користе.
Порез на додату вредност се такође плаћа у свим фазама кретања робе, међутим, за разлику од прве две врсте пореза на ПДВ, предмет опорезивања је сама додана вредност, а не бруто приход. Ово омогућава очување свих предности које има порез на додату вредност, али истовремено елиминише главни недостатак ове врсте акциза - кумулативни метод.
Упркос томе, порез на додату вредност такође има недостатак - сложеност и злоупотребу администрације. За обрачун и наплату пореза потребно је утврдити предмет опорезивања, што је у овом случају додата вредност. Постоје два начина да се наплати. Прво, то је збир зарада и зараде. Друго, приход од продаје умањен за материјалне трошкове.
Овај порез је веома популаран у многим развијеним европским земљама. Али због злоупотребе администрације, порез на додату вредност није донео никакав профит буџету, јер су сви приходи били изравнати повратима.
Примери акциза у Русији
У Руској Федерацији, листа акцизних производа се састоји од једанаест ставки. Дефицитна роба, производи високог нивоа профитабилности, сматрају се трошаринским. Такође, акцизе се уводе на робу која може наштетити животној средини (бензин), здрављу (алкохолна пића, пића која садрже алкохол) и јавном реду.
У Русији су акцизе уведене на дуванске производе, возила, горива и мазива, као и на производе који садрже алкохол. Медицински производи, козметички производи, као и отпад настао током производње алкохола и подложни даљој преради не сматрају се трошаринском робом. Предмети опорезивања утврђени су чланом 182 Пореског законика Руске Федерације.
Пореска основица је износ акцизних производа који су продати у физичком погледу, као и њихова вредност. Цена продаје израчунава се на основу цена без ПДВ-а и акциза.
Продавац мора платити акцизу најкасније до 25. дана у месецу који следи после завршетка пореског периода. Порез се плаћа на месту производње акцизних производа.
Акцизне марке
Марке акциза користе се за плаћање акцизе. Омогућавају држави да идентификује акцизну робу на коју није плаћен порез. Марке у Русији уведене су у пролеће 1994. године од стране државне владе. Према декрету, алкохол у храни, вотки, дуванским производима и дувану морају бити означени. Од 1995. године забрањена је продаја ове робе без акцизних маркица.
Марке су колекционарске ствари. Многе колекције временом постају веома популарне. Американац Роберт Цанлифф током живота је скупљао акцизне марке. Умро је када је имао 83 године, а неколико месеци након његове смрти, збирка маркица продата је за скоро два милиона долара.