Пореска резиденција: концепт, принципи, критеријуми за порезну резиденцију за појединце

Појмови „резидент“ и „нерезидент“ прилично су чести у пракси пореских питања и другим областима пословања, на пример, у банкарском пословању приликом преноса средстава на рачуне у иностранству. У том погледу, познавање информација о разлици у појмовима „резидент“ и „нерезидент“ је веома важно за многе физичке и правне особе. Размотрите суптилности дефиниције ових појмова и њихове разлике међусобно у материјалима овог чланка.

Појмови

Израз се односи на област држављанства. Главна ствар која се мора напоменути је да ако је резидент нужно држављанин неке земље, тада нерезидент није нужно и страни држављанин.

Општа идеја резидента: то се односи на правно лице или физичко лице које је регистровано у земљи, могућа му је потпуна примена локалног законодавства.

Нерезиденти укључују она правна или физичка лица која послују у једној земљи, али имају регистрацију и пребивалиште у другој.

Статус пребивалишта се формира под утицајем следећих принципа пореске резиденције:

количину времена проведеног у земљи;
редовно присуство у земљи (могуће са краћим путовањима);
присуство или одсуство боравишне дозволе, као и посебна виза (посао или студирање).

Горе наведени фактори карактеристични су не само за нашу земљу, већ и за већину страних земаља.

Главни законодавни документи на које се може упутити у одређивању статуса грађанина су:

Бр. 173-ФЗ о валутној регулативи, последња промена од 03.08.2018. Бр. 293-ФЗ.
Порески законик Руске Федерације (чл. 207), последња ревизија од 04.03.2017 бр. 58-ФЗ.

Шта пише у валутном законодавству?

Ови концепти се разматрају довољно детаљно у нашем законодавству. Међутим, они имају нешто другачије тумачење, чак и међу руским правним актима. Дакле, мало другачији углови гледања на ове појмове нуде закон о валути и порезу.

Ако узмемо закон Руске Федерације „о регулисању валуте и контроли валуте“ бр. 177-ФЗ, онда се према овом регулаторном акту следеће категорије идентификују као резиденти:

званични држављани Руске Федерације, осим оних који стално бораве у страним земљама;
страни представници других земаља и појединци који немају држављанство у Руској Федерацији, али стално живе на територији Руске Федерације.

У осталим случајевима појединац се признаје као нерезидент.

У складу са идентификованим статусом, различити услови и захтеви примењиваће се на особу приликом обављања трансакција на територији државе Руске Федерације, на пример, приликом отварања и одржавања банковних рачуна, обављања валутних трансакција, обављања новчаних трансфера итд.

Ево докумената потребних за доказивање стања валуте нерезидента:

копија пасоша с датумима преласка границе Руске Федерације;
копију дозволе боравка, студентске или радне визе којима се може потврдити чињеница да држављанин живи у иностранству.

Будући да су обични држављани Руске Федерације и не суочавају се са потребом да воде операције на девизним рачунима, можда нас не занимају ови правни аспекти. Али чим се поставе питања о вођењу девизних трансакција из било којег разлога, треба обратити пажњу на чињеницу да, као резидент Руске Федерације, појединац има право да своје вредности валуте преноси другим лицима, да има рачуне у страној валути.Али са статусом нерезидента Руске Федерације, такво право изостаје, јер сви отворени рачуни спадају у надлежност банкарске институције, укључујући и приликом пребацивања стране валуте. Банка мора бити искључиво овлашћена од стране Централне банке Руске Федерације.

Суштина

Израз "пореска резиденција Руске Федерације" односи се на припадност предузећа или појединца пореском систему руске државе. У овом случају резидент је одговоран за плаћање пореза држави, односно дужан је да пријави сав примљени приход. Свако лице може добити статус без обзира на своје држављанство или припадност.

Главна суштина овог концепта је да се не само грађани, већ и људи који живе или обављају комерцијалне активности односе на пореске законе одређене земље.

Такви трендови су прилично изражени у западноевропским земљама. Милиони нерезидената стално или привремено живе на територији ових држава. Већина њих са различитим држављанством у потпуности подлеже порезним правилима одређене земље. Треба напоменути да је у западној Европи систем међународних споразума који регулише пореску сферу добро развијен.

Значајке пребивалишта у пореском закону

Ако узмемо Порески законик Руске Федерације, тада су проучавани концепти јасно разграничени у чл. 207. Према овом члану закона, појам резидента укључује:

Држављани Руске Федерације, страни држављани са недостатком држављанства који су живели унутар Руске Федерације најмање 183 дана, односно скоро шест месеци.
Особе одговорне за војну службу, као и владини службеници, чак и када су изван Руске Федерације у случају пословног путовања.

Нерезиденти земље укључују све остале категорије грађана, посебно оне који бораве на њеној територији мање од 6 месеци.

Ако је странац у Русији, онда може бити нерезидент према валутном законодавству и резидент према пореском закону.

Главне одговорности које имају порески резиденти појединаца у Руској Федерацији:

информисати власти о отварању нових рачуна у иностранству;
обавестити инспекторат о радњама које су вршене на овим рачунима.

Утврђене разлике између пореског и валутног закона

На основу горњих информација могу се извући закључци о разликама које су приказане у табели испод.

Порески закон	Валутно законодавство
Било које физичко или правно лице које борави у земљи дуже од 183 дана може бити резидент у области пореза	Резидент може бити само држављанин Руске Федерације, странац, особа без недостатка држављанства која је добила дозволу боравка.
Статус пребивалишта губи се ако држављанин у земљи нема више од 6 месеци. за годину дана (осим за пословна путовања, путовања на студиј или лечење)	Статус пребивалишта губи се ако остане на територији стране државе једну или више година, без обзира на разлоге
Странци постају становници након што живе у земљи дуже од шест месеци	Странци постају резиденти након добијања дозволе боравка

Измене у законодавству у 2018. години

Примјећујемо тренутне законске измјене: до 2018. године они грађани и особе које су у иностранству дуже од једне године сматрали су се нерезидентима валуте. Међутим, прелазећи границе Руске Федерације (чак и на један дан) постали су резиденти валуте. Промјене су се догодиле 1. јануара 2018. године, када се према новом закону сви држављани Русије (без обзира на период у којој су били у другој држави) сматрају резиденти валуте.

Имајте на уму посебност ове ситуације: појединци - држављани Руске Федерације који живе у иностранству више од 183 дана, током целе године, имају могућност да буду ослобођени ограничења валутног законодавства. Штавише, они су дужни да обавесте пореску службу о доступности рачуна у иностраним банкама.

Може се закључити да су појмови резидената у валутном и порезном закону постали врло блиски и имају мање разлике.

Како држава сама гледа на питање статуса?

Држава Руска Федерација дели порески статус грађана на следећи начин:

Грађани Руске Федерације су резиденти Руске Федерације, осим у доказаним ситуацијама њиховог пребивалишта у земљи мање од шест месеци (183 дана).
Када се узму у обзир страни држављани, ситуација је супротна: сви се сматрају нерезидентима, с изузетком оних који доказују супротно пружањем доказа о свом пребивалишту у Руској Федерацији дуже од 183 дана. Односно, само документи (на пример, боравишна дозвола) нису довољни. Потребно је доказати чињеницу вашег боравка у Руској Федерацији дуже од шест месеци.

Поређење статуса резимеа

Резимирајући све горе наведене карактеристике, саставићемо завршну табелу која даје представу о томе како се статуси резидената и нерезидената разликују у складу са нашим законима.

Упоредне карактеристике одређивања статуса према пореском и валутном законодавству Руске Федерације
Валутно законодавство	Порески закон
Становници су сви држављани Руске Федерације, осим оних који бораве у земљи мање од 183 дана; странци који су стално у Руској Федерацији имају дозволу боравка.	Пореска резиденција Русије су сви држављани Руске Федерације, странци који трајно бораве на територији Русије више од 183 дана (термин се може прекинути); лица која су одсутна на територији Руске Федерације, али која пролазе војну или државну службу у пословним путовањима у иностранству

Као резултат тога, порезни закон није важно које је држављанство дотично лице. Основа за то је период (период) боравка у нашој земљи.

Предности резиденцијалног статуса:

бесплатно располагање новчаним средствима;
могућност давања, тестамента, стицања девизних средстава.

Недостаци статуса резидента:

потреба да се пореском уреду стално достављају информације о отварању рачуна и обављању трансакција на њима.

Предности нерезидентног статуса:

нема потребе да подноси пореске извештаје о отварању рачуна и спровођењу трансакција на њима.

Недостаци статуса нерезидента:

управљање валутама је ограничено на листу доступних банака;
листа банака се непрестано прегледава;
повећана пореска стопа;
потешкоће у обављању низа финансијских трансакција.

8. добити потврду о порезном пребивалишту

Права

Након разматрања концепата, потребно је прећи на питања која се тичу проучавања права ове категорије грађана.

Резиденти као учесници у девизним трансакцијама имају следећа права:

могућност отварања банковних рачуна у страној валути;
обављање различитих девизних трансакција на рачунима који су отворени код банака раније;
обављати валутне трансакције на оним рачунима који су отворени код страних банака изван Руске Федерације;
Наведите се у страној валути било које оријентације (стопу конверзије одређује банка клијента, без обзира на валуту у којој је рачун отворен).

За разлику од резидената, нерезиденти могу разликовати следећа права приликом обављања валутних трансакција:

Отварање различитих рачуна у страној валути код банака, као и обављање трансакција у националној валути.
Могућност преноса валуте са рачуна у банци Руске Федерације у страну банку без ограничења.
Нема ограничења на трансфере у стране банке.
Способност кредитирања хартија од вредности са посебних рачуна уз дозволу Централне банке Руске Федерације.

У ФЗ-173 утврђене су ситуације у вези с правом наведеним у првом ставу. Међутим, на листи таквих банака постоје ограничења. Међу њима могу бити само они које је Централна банка Руске Федерације овластила за обављање таквих операција. С времена на време, листа се ревидира на законодавном нивоу.

Да би отворио рачун, нерезидент примењује правила предвиђена у чл. 846 Грађанског законика Руске Федерације. Отварање документације је слично као и за становнике.

Пакет докумената за добијање потврде о порезном пребивалишту састоји се од следеће листе:

испуњен пријавни образац;
пасош
миграцијска картица са наведеним датумом;
документ којим се дозвољава боравак у земљи;
документ који Централној банци Руске Федерације даје дозволу за отварање рачуна у банци.

Сертификат као главни документ

Потврда о порезу на пребивалиште врло је важан документ који је неопходан за примјену међународних споразума да би се избјегло двоструко опорезивање. Чему служи овај рад?

Потврда о порезној резиденцији Руске Федерације је документ који потврђује сталну локацију особе у пореске сврхе. Може да има различита имена и карактеристике.

Главни случајеви у којима се могу тражити документарни докази о порезном пребивалишту неке особе или организације су следећи:

потреба да се користе погодности у погледу примања исплаћеног странцу;
одређивање висине пореских обавеза особе у одређеној земљи;
потребу да се одобри статус пореског резидента државе у друге сврхе.

Значајке опорезивања

Диференцијација категорија лица на резиденте и нерезиденте има одређене последице у области опорезивања по стопама.

Још једном наглашавамо да према важећим пореским законима:

порески резидент је држављанин Руске Федерације;
нерезиденти и страни држављани су лица која су у нашој земљи дуже од 183 дана.

Ако имате дозволу боравка, прерано је говорити о статусу пореског резидента.

У табели су приказани подаци о стопама пореза за студијску категорију.

Важеће пореске стопе за грађане
Законска фиксна стопа (на зараде и други приход)	13% прихода
Ако је резидент појединац примио бенефиције као што су добитак и други извор	до 30%
Странац који је признат као резидент Руске Федерације	13% прихода

Што се тиче нерезидената на територији Руске Федерације, они имају своја правила опорезивања приказана у доњој табели.

Пореска правила за нерезиденте у Руској Федерацији
Има случајева када је стопа нижа од стопе становника	Такав захтев је типичан за оне који раде на патенту у нашој земљи, за стручњаке ширег профила, грађане ЕАЕУ. Применљива стопа 9%
У случају дивиденди из Русије	15% стопа
Друге ситуације	15% стопа
За високо квалификоване професионалце	Рате 13%

Треба имати на уму да чињеница о порезном пребивалишту мора бити потврђена како СБ не би имала додатне разлоге за инспекцију.

Значајке утврђивања статуса правних лица

Утврђивање статуса резидента или нерезидента постаје посебно важан елемент пословања правних лица.

Потоњи укључују организацију која је законски регистрована у важећем законодавству, а која има своје власништво и одговорна је за своје обавезе према другим уговорним странама.

Порезни резиденцијални статус организација за њих је веома важан, јер унапред одређује правила по којима ће плаћати порез, водити евиденцију о уплатама.

Ако говоримо о избору статуса за правно лице, треба имати на уму да ће компанија у случају додјеле нерезидентног статуса морати плаћати дажбине само у висини удјела добити која је добијена као резултат функционисања имовине у Русији, а други дио иде у ризницу других држава. Ако говоримо о статусу резидента правног лица, онда у овој ситуацији компанија мора да обавести инспекторат о збиру свих својих прихода, свих дужности из којих прелази у благајну Руске Федерације.

Пореска резиденција правних лица значи:

бити регистровани у Руској Федерацији;
бити странац који је склопио споразум са другим земљама о стицању статуса резидента;
да је страна особа, али управља са територије Руске Федерације.

Правно лице, ако је нерезидент:

отворено у страној држави и послује по законима те државе, али има подружнице и у нашој земљи;
ако се налази у иностранству.

Чињеница о месту регистрације предузећа и земљи у којој се обављају његове активности потврђује пореску резиденцију.

Треба напоменути да главни фактор који утиче на тренутак утврђивања статуса није држављанство Руске Федерације, већ време проведено на територији наше земље.

12. потврда о пореском пребивалишту Руске Федерације

Кипарска пореска резиденција

Кипарски закон о порезу на доходак је измењен. Сада, особа која не борави у својој земљи дуже од 183 дана у једној пореској години и није порески резидент у некој другој држави може се сматрати пореским резидентом Кипра, под следећим условима: