Podľa všeobecne uznávaných pravidiel hry v oblasti ekonomiky je spolu s veľkými podnikmi aktívny veľký počet zástupcov malých a stredných podnikov, ktorý významne prispieva k tvorbe hrubého domáceho produktu ktorejkoľvek krajiny s trhovým hospodárstvom a poskytuje pracovné miesta pre obyvateľstvo. Najčastejšie sa zaoberajú poskytovaním rôznych druhov služieb pre domácnosť. „Deti“ si samozrejme nemôžu dovoliť ani údržbu veľkého administratívneho personálu, ani výpočet a podávanie správ o rozsiahlom zozname druhov daní, ktoré v našej krajine existujú.
Preto sa na legislatívnej úrovni zaviedli špeciálne daňové režimy, ktoré môžu podnikatelia a malé podniky použiť na zjednodušenie svojich vzťahov so štátom, aby sa im uľahčil život.
Osobitné daňové režimy: čo to je
Najznámejšie a najpoužívanejšie „deti“ sú zjednodušený daňový systém - zjednodušený daňový režim (STS) a jednotná daň z pripísaného príjmu - UTII (imputed). Ak sa zjednodušenie dá porovnať so všeobecne uznávaným daňovým systémom, keďže hlavným základom pre výpočet daní je príjem alebo zisk (príjem mínus náklady), potom imputácia nezávisí od výsledkov činnosti platiteľa. Výška dane, ktorá bude musieť byť zaplatená štátu, závisí od fyzického ukazovateľa (napríklad hodnoty maloobchodného priestoru) a od dvoch faktorov - K1 a K2, podrobnejšie informácie o nich nájdete nižšie.
Preto bude veľkosť fiškálnej platby viac-menej stabilná a zisk po úspešnom roku zostane podniku úplne k dispozícii. Systém je samozrejme celkom atraktívny. Kto ho môže používať a aké druhy činností spadajú pod UTII?
Použitie imputácie na území
Systém je ustanovený daňovou legislatívou a na územiach je presadzovaný buď obecnými regulačnými (t. J. Publikovanými v novinách) dokumentmi miestnych orgánov na úrovni okresov a na úrovni mestských obvodov alebo zákonmi miest federálneho významu.
Zoznam činností, na ktoré sa vzťahuje UTII, je stanovený normami daňovej legislatívy. Je nevyhnutne duplikovaný v aktoch prijatých obcami. Tieto činnosti zahŕňajú:
- Poskytovanie služieb domácej povahy (podľa OKVED).
- Veterinárne služby.
- Služby čerpacích staníc pre opravy a technickú údržbu, umývanie auta.
- Parkovacie služby, s výnimkou pokút.
- Nákladná a osobná doprava za predpokladu, že sa na poskytovanie motorových služieb nepoužije viac ako 20 dopravných jednotiek.
- Maloobchod prostredníctvom obchodných hál s rozlohou do 150 metrov štvorcových pre každý objekt, stacionárnymi objektmi, ktoré nemajú obchodné podlahy alebo nestacionárne objekty (kiosky, tonery atď.).
- Stravovanie za predpokladu, že plocha haly pre návštevníkov je do 150 metrov štvorcových pre každý objekt alebo servisnú halu úplne chýba.
- Hotelové služby za predpokladu, že celková plocha obytných priestorov nepresahuje 500 metrov štvorcových.
- Prenájom obchodných priestorov v priestoroch stacionárnej distribučnej siete bez predajní, nestacionárnej distribučnej siete, stravovacích zariadení bez servisnej miestnosti.
- Reklamné činnosti využívajúce reklamné štruktúry, vonkajšie a vnútorné povrchy vozidiel.
- Prenájom pôdy na umiestňovanie obchodných predmetov a verejného stravovania.
Ako ísť na podvodníka?
Prechod na UTII sa vykonáva deklaratívnym spôsobom. Na posúdenie, či je to možné, je potrebné analyzovať priemerný počet zamestnancov v podniku: nemalo by to byť viac ako 100 ľudí. Okrem toho treba mať na pamäti, že podiel iných organizácií v našej právnickej osobe by nemal prekročiť 25%. Ak sú obidve tieto požiadavky splnené, môžete v daňovej žiadosti napísať žiadosť o registráciu právnickej osoby ako platiteľa UTII v ustanovenej podobe. Je povinné v ňom uviesť všetky druhy činností, za ktoré sa imputácia zaplatí, a adresy ich správania. Po zvážení žiadosti vám daň zašle odpoveď s upozornením na prechod na UTII. Postup možno považovať za ukončený.
Predmety zdanenia. Daňový základ pre imputáciu
Imputácia zaplatená z pripísaného príjmu. Existuje všeobecne akceptovaný vzorec výpočtu pre UTII. V súlade s ňou sa na výpočet celkovej sumy, ktorá sa má presunúť do rozpočtu, vynásobí základná ziskovosť konkrétneho druhu činnosti, pričom fyzický ukazovateľ sa upraví koeficientmi K1 a K2.
Daňový zákon stanovil mesačný základný výnos pre všetky typy činností, ktoré spadajú pod UTII v rubľoch, a fyzický ukazovateľ, ktorý je potenciálne určený na zabezpečenie toho istého výnosu. Sú rôzne. Napríklad pri výpočte súm UTII zo služieb pre domácnosť fyzický ukazovateľ znamená pracovníka, ktorý poskytuje služby (vrátane samotného podnikateľa, pretože individuálne podnikanie častejšie neznamená poskytovanie pracovných miest, ale samostatnú zárobkovú činnosť), od ktorého sa očakáva, že prinesie príjem 7 500 rubľov za mesiac. Pri preprave tovaru bolo jedno vozidlo brané ako fyzický ukazovateľ, ktorý by mal hypoteticky priniesť podnikateľovi príjem 6 000 rubľov mesačne. Dva fondy, respektíve 12 000 rubľov a päť - 30 000 rubľov.
Pri výpočte UTII podľa vzorca sa výsledok produktu základnej ziskovosti a fyzického ukazovateľa vynásobí počtom mesiacov práce (najčastejšie tri, keďže správa je štvrťročná), sadzbou dane (15%) a upravenou o koeficient deflácie K1 stanovený na rok ministerstva hospodárskeho rozvoja a koeficient K2, čo potvrdzujú aj zástupcovia zboru obcí.
Hodnota koeficientu K2
Federálny zákonodarca dal miestnym orgánom právomoc stanoviť výšku koeficientu K2. Pri prijímaní týchto noriem sme vychádzali z toho, že sme obciam a mestským častiam poskytli príležitosť takto ovplyvniť rozvoj ekonomiky územia v smere stanovenom v programoch sociálno-ekonomického rozvoja. O aplikácii UTII v obci rozhoduje príslušný zástupca zboru. Určujú tiež veľkosť korekčného koeficientu K2. Je to ich právo, nie ich povinnosť. Ak sa nerozhodne o veľkosti, štandardne sa považuje za rovné jednému.
S cieľom stimulovať rozvoj určitých druhov činností, na ktoré sa vzťahuje UTII, môžu miestne orgány stanoviť opravný faktor v menších množstvách, aritmetickým výpočtom sa teda zníži suma dane, ktorá sa musí podnikateľovi zaplatiť. Keďže imputácia sa týka výlučne rozpočtov mestských a mestských štvrtí, federálny zákonodarca navrhol, aby miestne orgány pokračovali v dodržiavaní rovnocennosti záujmov daňovníkov a rozpočtu.
Dôležité! Koeficient K2 sa nemôže rovnať 0, minimálna hodnota je 0,005.
Cvičenie a organizácie so zamestnancami
Je veľmi vhodný pre malé podniky a stravovanie.Fyzickým ukazovateľom UTII v oblasti verejného stravovania a obchodných služieb je plocha obchodnej haly (alebo haly pre návštevníkov) v metroch štvorcových. Úžitkové sklady alebo napríklad kuchyňa nie sú zahrnuté v tejto hodnote.
Spravidla funguje verejné stravovanie a obchod so zapojením zamestnancov. V súlade s tým sa s nimi uzatvárajú pracovné zmluvy, z čoho vyplýva platba príspevkov do mimorozpočtových fondov. Pre takéto organizácie sa poskytuje určitý druh preferencie.
Vypočítaná výška dane sa zníži o sumu skutočne uskutočnených platieb do mimorozpočtových fondov pre podnikateľa a pre zamestnancov. Ale! Nemôže úplne ukončiť poskytnutú výhodu, maximálna výška zníženia sa rovná polovici vypočítanej dane. Ak je teda daň vypočítaná vo výške 10 000 rubľov a príspevky sú 20 000 rubľov, bude splatných presne 5 000 rubľov (polovica odhadovanej sumy).
Ošetrovateľská starostlivosť
Niekedy nastanú situácie, keď je v procese podnikania zrejmé, že uplatňovanie odlišného daňového režimu bude oveľa výnosnejšie. V takýchto prípadoch sa môže rozhodnúť, že sa podvod zanechá. Mali by ste však vedieť, že ak sa k nemu môžete kedykoľvek vrátiť, potom dobrovoľne odísť - iba od 1. januára. Ak to chcete urobiť, musíte podať daňovú žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII.
Je veľmi dôležité nezabudnúť uviesť všetky typy činností, ktoré spadajú pod UTII vo vašom podniku a pre ktoré je plánovaná starostlivosť. Ak sa na niektorú z nich z nejakého dôvodu zabudne, budete musieť o tom naďalej podávať správy a platiť dane.
Ak odchod z imputácie nie je dobrovoľný, ale nastane z dôvodu, že daňovník prestal spĺňať kritériá, podľa ktorých by sa mohol vzťahovať na výmenu, je povinný prejsť na všeobecný daňový systém.
Dôležité! Ak je dôvodom odchodu nadmerný počet, budete musieť prepočítať dane za štvrťrok, keď k tomu došlo. V iných prípadoch sa prechod uskutoční od prvého dňa nasledujúceho štvrťroka.
Hotovostné operácie a účtovníctvo na účet
Pri uplatňovaní systému UTII nestrácajú problémy s dodržiavaním peňažnej disciplíny význam. Ako predtým, organizácie by mali viesť hotovostnú knihu, zostavovať výdavky a hotovostné potvrdenky s kreditnými a debetnými hotovostnými príkazmi. Zákon o účtovníctve je vyňatý z povinnosti povinného vedenia účtovníctva iba pre individuálnych podnikateľov. Organizácie súvisiace s malými a strednými podnikmi sú povinné viesť plnohodnotné účtovné záznamy, všetky registre a odovzdávať ročné zostatky daňovým a štatistickým úradom. Je pravda, že možnosť predkladať finančné výkazy v zjednodušenej forme je povolená.
Dôležité! Všetky malé a stredné podniky (organizácie aj podnikatelia) majú právo nestanovovať limit zostatku hotovosti.
Jedným z najviac pikantných momentov je otázka používania registračných pokladníc úradníkmi. Keďže ich fiškálne platby nesúvisia s výškou prijatého príjmu, nie sú povinné uplatňovať CCP. Majú na to vhodnú túžbu a prostriedky. Na žiadosť kupujúceho však musia predložiť doklad potvrdzujúci príjem finančných prostriedkov. V kontexte zavedenia online registračných pokladníc (s výnimkou oblastí, ktoré nie sú vybavené širokopásmovým internetom), sa však odpovie na otázku „Budú zavedené registračné pokladnice pre UTII?“ nie je tak jasné. Mimochodom, vypočítaná suma dane sa môže znížiť o potvrdenú sumu nákladov na získanie online pokladne; Je pravda, že na jedno zariadenie nesmie existovať viac ako 18 000 rubľov.
Iná daňová povinnosť
Účelom imputácie je vo svojej ekonomickej podstate nahradiť niekoľko daní, ktoré platí právnická osoba a ktoré sú nútené uplatňovať všeobecný daňový systém.Po prvé, je to, samozrejme, daň z príjmu - správy sa nezostavujú, daň z príjmu sa neplatí. Na daň z pridanej hodnoty sa presne vzťahuje rovnaká situácia. Existujú však výnimky: vyhlásenia sa vyplňujú a platia úradníci v prípade DPH z dovozu a DPH z prenájmu obecného majetku.
Dovozca tiež nahrádza daň z príjmu právnických osôb. Pokiaľ ide o daň z príjmu, pri imputácii ju neplatia iba samotní podnikatelia. Zamestnanci konajú ako daňoví agenti, resp. Zrážková daň, podávajú o tom správy a v plnom rozsahu prevádzajú do rozpočtu. V prípade predčasného odovzdania alebo nahlásenia, ktoré neboli doručené včas, sa im ukladajú úplné pokuty.
Všetky tieto preferencie sa týkajú iba druhov činností, na ktoré sa imputácia vzťahuje. Ak podnikateľ vykonáva činnosti, na ktoré sa uplatňuje všeobecný daňový systém, potom sa pre ne účtuje samostatne a v plnom rozsahu daňové účtovníctvo.
Kde je manažér zaregistrovaný?
Všetci platitelia imputácie sú povinne registrovaní v tejto funkcii na daňovom úrade. Existujú dve možnosti: v mieste bydliska av mieste podnikania. Závisí to od druhu činnosti a právnej formy.
- Individuálny podnikateľ je registrovaný v mieste bydliska, ak sú na UTII aktivity v prírode, cestná doprava, maloobchod alebo distribúcia (bez stacionárneho predmetu). V ostatných prípadoch sú registrované na daňovom úrade v mieste nehnuteľnosti, a teda aj na vykonávanie podnikateľskej činnosti.
- Podniky môžu mať právnu a skutočnú adresu, ktorá sa niekedy z rôznych dôvodov líši. Pri registrácii na vonkajšiu reklamu, cestnú dopravu a distribúciu a distribúciu v maloobchode sú zaregistrovaní na zákonnej (nie skutočnej) adrese. Vo všetkých ostatných prípadoch - aj v mieste nehnuteľnosti, na ktorej sa činnosť vykonáva.
Načasovanie a podávanie správ o daniach
Zdaňovacím obdobím na predloženie vyhlásení o imputácii je štvrťrok. Preto sa vyhlásenie podáva štvrťročne do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Vyhlásenie je vyplnené pre všetky typy činností a zariadení. Ak sa napríklad činnosť stravovacích miest vykonáva na viacerých adresách, potom sa výpočet imputovaného príjmu vykonáva v kontexte týchto objektov s uvedením každej adresy a fyzického objemu. Ak podnik vykonáva niekoľko druhov činností, pre každú z nich sa predkladá správa.
Metódy a podmienky vykazovania sú úplne rovnaké ako v prípade iných druhov daňových správ - v papierovej podobe s povinným čiarovým kódom alebo prostredníctvom bezpečných komunikačných kanálov. Aby sa predišlo zbytočným otázkam pre daňové orgány pri vykonávaní stolových auditov, je vhodné pripojiť vysvetľujúcu poznámku s dokumentmi, ktoré napríklad potvrdzujú zmeny fyzických ukazovateľov (prenájom obchodného miesta, priestory, dohoda o ukončení dohody, atď.) A platba príspevkov do mimorozpočtových fondov.
Ak platiteľ po určitom čase po predložení colného vyhlásenia nezávisle odhalí nepresnosti a chyby, je potrebné vykonať opravu a zaslať ich daňovým úradom. Ak chyby viedli k tomu, že daň bola prepočítaná smerom nahor, odporúča sa zaplatiť rozdiel pred predložením upravených údajov k dani. Daňové úrady potom za porušenie neúčtujú pokuty a pokuty.
záver
Vremenka je pre daňovníkov pomerne zaujímavý a pohodlný režim. Umožňuje vám spoľahlivo predpovedať výšku výdavkov na platby daní a optimalizovať zaťaženie predkladaním všetkých druhov správ a vyhlásení.Je to však dobré iba pre stabilné podnikanie. Tí, ktorí nemôžu zaručiť stabilný príjem, sa možno budú musieť pozrieť na iné daňové systémy, pretože bez ohľadu na to, či za posledné obdobie bol dostatočný príjem, príde lehota na zaplatenie dane.
Na ruskej pôde zakotvila základňa. Tento režim bol zavedený s perspektívou zrušenia, avšak vďaka početným požiadavkám bol dátum zrušenia už niekoľkokrát odložený. Naposledy bolo navrhnuté zastaviť jeho používanie v roku 2018, čo dokonca spôsobilo určitú paniku v podnikateľskej komunite. Už prišiel, ale stále ostáva s nami. Doteraz sa predpokladá, že by mala prestať existovať od začiatku roku 2021. Ale ... Počkajte a uvidíte! Ako sa hovorí - nie je nič trvalejšie ako dočasné. Možno bude štát stále rozhodovať o jeho neurčitom fungovaní.
