Daň z príjmu sa vyberá takmer vo všetkých krajinách sveta. Porovnávanie daňových sadzieb v rôznych krajinách je veľmi zaujímavá aktivita. V tomto článku sa bližšie pozrieme na americký daňový systém. Je to veľmi mätúce aj pre Američanov a vyžaduje si dôkladné zváženie. Aká je teda americká daň z príjmu? Teraz to zistíme.
úvod
Dane z príjmu v USA vyberajú federálne úrady, väčšina štátov a mnoho miestnych samospráv. Daň z príjmu sa určuje použitím daňovej sadzby, ktorá sa môže zvyšovať so zvyšovaním príjmu, na zdaniteľný príjem, ktorý predstavuje celkový príjem po odpočítaní prípustných odpočtov. Fyzické a právnické osoby sú zdanené priamo a majetok a fondy môžu byť zdanené z nerozdeleného zisku. Partnerstvá sa nezdaňujú, ale ich partneri sú zdaňovaní z podielu na príjmoch z partnerstva. Obyvatelia a občania sa zdaňujú z globálneho príjmu, zatiaľ čo nerezidenti sa zdaňujú iba z príjmu v rámci svojej jurisdikcie. Niekoľko druhov pôžičiek znižuje daň a niektoré typy pôžičiek ju môžu prekročiť. Alternatívna daň sa uplatňuje na federálnej úrovni av niektorých štátoch. Mzda je rozdelená na federálnu a štátnu.
Odpočty daní
Väčšina obchodných výdavkov je odpočítateľná. Jednotlivci si tiež môžu odpočítať osobné príspevky a niektoré osobné výdavky, vrátane hypotekárnych úrokov, štátnych daní, charitatívnych príspevkov a niektorých ďalších položiek. Niektoré odpočty podliehajú obmedzeniam.
Kapitálové zisky sú zdanené a kapitálové straty znižujú zdaniteľný príjem vo výške zisku (plus, v niektorých prípadoch, 3 000 dolárov alebo 1 500 dolárov bežného príjmu). Jednotlivci v súčasnosti platia nižšiu daň z kapitálových výnosov a určité dividendy spoločností.
Daňovníci spravidla musia nezávisle vyrubiť daň z príjmu podaním daňového priznania. Preddavky na daň sa požadujú vo forme zrážkovej dane alebo odhadovaných daní. Dane sa určujú osobitne podľa každej daňovej jurisdikcie. Lehoty a iné administratívne postupy sú jurisdikčné. 15. apríla po daňovom roku je posledným dňom, kedy jednotlivci podávajú vyhlásenia pre federálne a pre mnohé štátne a miestne vyhlásenia. Daň určená daňovníkom môže byť upravená daňovou jurisdikciou.
Základy amerického daňového systému
Všeobecne platí, že otázka, koľko dane z úrokov v Spojených štátoch je nesprávna. Rovnako ako v mnohých rozvinutých krajinách, aj USA prijali progresívnu daňovú stupnicu. Daň z príjmu sa vyberá od fyzických osôb, právnických osôb, majetku a trustov. Definícia čistého zdaniteľného príjmu pre väčšinu subfederálnych jurisdikcií sa riadi hlavne federálnou definíciou.
Sadzba dane na federálnej úrovni je diferencovaná, to znamená, že daňové sadzby pre vyššie sumy príjmu sú vyššie ako pre nižšie sumy. Niektoré štáty a mestá vyberajú daň z príjmu diferencovanou sadzbou a iné paušálne zo všetkých zdaniteľných príjmov. Sadzba dane z príjmu v USA sa v roku 2013 pohybovala od 10% do 39,6%. Je to však iba federálna daň, existuje aj štátna daň, ktorá v každom štáte má svoju vlastnú.
Jednotlivci majú nárok na nižšie sadzby federálnej dane z príjmu a kapitálové zisky a dane z dividend.Sadzba a niektoré odpočty sa pre jednotlivcov líšia v závislosti od stavu podania. Manželia si môžu vypočítať daň pre pár aj samostatne. Oslobodené osoby môžu mať nárok na zvýhodnené daňové sadzby, ak sú hlavou domácnosti, v ktorej žijú so závislou osobou. Predmetom miestnej dane z príjmu v Spojených štátoch je príjem, ktorý sa prijíma aj mimo štátu. To znamená, že môžete pracovať v jednom štáte a platiť dane v inom.
Zdaniteľný príjem
Zdaniteľný príjem je komplexne definovaný v daňovom zákonníku a daňových predpisoch vydaných ministerstvom financií a daňovou službou. Zdaniteľný príjem je upravený hrubý príjem znížený o určité sumy. Väčšina štátov a miest dodržiava tieto definície aspoň čiastočne, hoci niektoré z nich upravujú dane z príjmu v tejto jurisdikcii. Zdaniteľný príjem pre spoločnosť alebo podnik sa nemusí zhodovať s nerozdeleným ziskom.
Čo je hrubý príjem
Hrubý príjem zahŕňa všetky príjmy pochádzajúce z akéhokoľvek zdroja. Patria sem platy, dôchodky, poplatky, peniaze prijaté za služby, ostatné príjmy z podnikania, príjmy z predaja iného majetku, prijaté výživné, výnosy z predaja obilia a mnoho ďalších druhov príjmov. Niektoré príjmy sú však oslobodené od dane z príjmu. To zahŕňa úroky z komunálnych dlhopisov. Úpravy (zvyčajne zníženie) hrubého príjmu jednotlivcov sa vykonávajú s cieľom zaplatiť výživné, príspevky do mnohých typov dôchodkových fondov alebo zdravotných poisťovní, určité percentá študentských pôžičiek, polovicu dane zo samostatnej zárobkovej činnosti a niekoľko ďalších položiek.
Náklady na predaj v podnikaní sú priamym poklesom hrubého príjmu. Obchodné odpočty môžu byť nasledujúce. Zdaniteľný príjem všetkých daňovníkov sa znižuje odpočítaním výdavkov súvisiacich s ich podnikaním. Patria sem platy, nájomné a ďalšie obchodné výdavky zaplatené alebo časovo rozlíšené, ako aj odpisy. Odpočítanie výdavkov môže mať za následok straty. Takáto strata môže spravidla viesť k zníženiu ostatných zdaniteľných príjmov, s výhradou určitých obmedzení.
Osobné odpočty: jednotlivcom je povolených niekoľko nekomerčných odpočtov. Pevná suma na osobu je povolená ako odpočet za osobné oslobodenie. Pre rok 2017 je táto čiastka 4050 dolárov. Daňovníci môžu mať jeden taký odpočet pre seba a jeden pre každú osobu, ktorú podporujú. Od roku 2018 sa osobný odpočet ruší, ale zvyšuje sa štandardná odpočet.
O štandardnom odpočte
Štandardný odpočet: jednotlivci navyše dostávajú odpočet zo zdaniteľného príjmu za určité osobné výdavky, ako alternatívu môže jednotlivec požiadať o štandardný odpočet. V roku 2017 je štandardná zrážka 6 350 dolárov pre jednotlivcov, 12 700 USD pre manželský pár a 9 350 USD pre hlavu rodiny. Štandardný odpočet platí pre osoby nad 65 rokov a pre nevidiacich. V roku 2018 je štandardná zrážka 12 000 dolárov pre slobodných ľudí, 24 000 USD pre manželský pár a 18 000 USD pre hlavu domácnosti.
Kapitálové zisky
Kvalifikované dividendy sa môžu zdaniť ako súčasť zdaniteľného príjmu. Daň je však obmedzená na nižšiu sadzbu. Kapitálové zisky zahŕňajú príjmy z predaja akcií a dlhopisov, nehnuteľností a iných aktív. Zisk je prebytok výnosov oproti upravenej základni (bez odpisov) majetku. Toto daňové obmedzenie sa vzťahuje aj na dividendy od amerických korporácií a mnohých zahraničných korporácií. Existujú obmedzenia týkajúce sa výšky čistých kapitálových strát, ktoré môžu znížiť ďalší zdaniteľný príjem.
Daňové stimuly: všetci daňovníci dostávajú zľavu zo zahraničných daní a percento určitých druhov obchodných výdavkov. Jednotlivcom sa tiež poskytujú pôžičky týkajúce sa výdavkov na vzdelanie, dôchodkového sporenia, výdavkov na starostlivosť o dieťa, niektorých lekárskych poplatkov a kreditu za každé dieťa. Každá pôžička podlieha určitým pravidlám a obmedzeniam. Niektoré pôžičky sa považujú za splatné.
Alternatívna minimálna daň: všetci daňovníci podliehajú aj alternatívnej minimálnej dani, ak ich príjem presahuje určité sumy vylúčenia. Táto daň sa uplatňuje, iba ak presahuje bežnú daň z príjmu a je znížená o niektoré pôžičky. Vybrali sme si teda, aké sú dane z príjmu fyzických a právnických osôb v Spojených štátoch. Nižšie je uvedený príklad výpočtu dane.
Medicare príplatok
Pracovníci s vysokými príjmami môžu tiež platiť dodatočnú daň vo výške 0,9% z príjmu zo mzdy, náhrady a za samostatnú zárobkovú činnosť. Ide však o nepovinné platby. Táto daň nie je zahrnutá do všeobecnej sadzby dane z príjmu v USA.
Daňové priznania
Väčšina jednotlivcov musí podať daňové priznanie pre vlastné vymeranie dane z príjmu každý rok, keď ich príjem presahuje štandardný odpočet. Platba dane: daňovník musí zaplatiť daň z príjmu bez čakania na výmer. Mnohí daňovníci sú zdaňovaní pri zdroji z príjmu. Ak daň z príjmu nepokrýva všetky splatné dane, všetci daňovníci musia vykonať odhadované platby daní.
Daňové sankcie
Neuskutočnenie platieb alebo nepredloženie priznania môže mať za následok značné pokuty. Niektoré úmyselné zlyhania môžu viesť k uväzneniu.
Daňové úrady môžu daňové priznania preverovať a upravovať. Daňovníci majú právo odvolať sa proti akejkoľvek zmene daní a tieto práva sa líšia v závislosti od jurisdikcie. Daňovníci sa tiež môžu obrátiť na súd, aby napadli zmeny daní. Daňové úrady nie sú oprávnené vykonávať zmeny po určitom období (zvyčajne po troch rokoch).
Príklad výpočtu dane. Daň zo zisku za rok 2017
Zohľadnite nasledujúce podmienky: daňovník s hrubým príjmom 40 000 dolárov, bez detí, do veku 65 rokov a bez oslepenia, pri zohľadnení štandardného odpočtu. Výpočet dane z príjmu v USA sa pre tohto daňovníka vykonáva podľa týchto výpočtov:
Hrubý príjem vo výške 40 000 USD - štandardný odpočet 6 350 USD - osobné oslobodenie 4 050 = zdaniteľný príjem vo výške 29 600 USD = 9 325 $; zdanenie sumy = 9,325 × 10% = 932,50 dolárov. Suma takzvaného „sekundárneho príjmu“ = 29 600 dolárov - 9 325 dolárov = 20 275,00 dolárov; zdanenie sekundárneho príjmu = 20 275,00 × 15% = 3 041,25 USD. Celková daň z príjmu 932,50 dolárov + 3 041,25 $ = 3 973,75 dolárov (~ 9,93% efektívna daňová sadzba). Upozorňujeme však, že daňovníci so zdaniteľným príjmom nižším ako 100 000 dolárov musia používať daňové tabuľky IRS.
Zamestnanec bude musieť okrem dane z príjmu platiť dane podľa federálneho zákona o príspevkoch na poistenie (FICA) (a zamestnávateľ musí zaplatiť rovnakú sumu dane FICA):
40 000 dolárov (upravený hrubý príjem); 40 000 dolárov × 6,2% = 2 480 $ (súčasť sociálneho zabezpečenia) 40 000 × × 1,45% = 580 USD (časť Medicare) Celková daň FICA zaplatená zamestnancom = 3 060 $ (7,65% príjmu) Celková federálna individuálna daň = 3 973,75 USD + 3 060,00 USD = 7 033,75 USD (~ 17,58% z výnosov). Celková federálna daň vrátane príspevku zamestnávateľa:
Celková daň FICA zaplatená zamestnávateľom = 3 060 $ (7,65% z príjmu); Celková výška federálnej dane, vrátane príspevkov zamestnávateľov = 3 973,75 dolárov + 3 060,00 dolárov + 3 060,00 dolárov = 10 093,75 dolárov (~ 25,23% z príjmu). Efektívne daňové sadzby sú vo všeobecnosti nižšie ako hraničné sadzby v dôsledku rôznych odpočtov a niektorí ľudia majú skutočne negatívnu zodpovednosť. Iba prvých 118 500 dolárov nikoho z príjmov je v roku 2016 zdanených sociálnym poistením (sociálnym zabezpečením).
Daňové priznanie a vrátenie dane
Jednotlivci (s príjmami nad minimálnou úrovňou), korporácie, partnerstvá, majetky a trustové spoločnosti musia podávať federálne a príslušné štátne daňové úrady výročné správy nazývané daňové priznania. Môžete uhradiť časť daní. Tieto výnosy sa veľmi líšia v zložitosti v závislosti od typu súboru a zložitosti ich záležitostí. Vo vyhlásení daňovník podáva správy o príjmoch a odpočtoch, vypočítava výšku nedoplatkov na daniach, správy o platbách a pôžičkách a tiež vypočítava splatný zostatok.
Federálne daňové priznania k dani z príjmu fyzických osôb, majetku a trustov by sa mali predkladať do 15. apríla (v roku 2017, 18. apríla) pre väčšinu daňových poplatníkov. Výnosy z príjmu spoločností a federálnych federálnych spoločností sa musia získať dva a pol mesiaca po skončení fiškálneho roka spoločnosti. Daňové priznania od organizácií oslobodených od dane sa musia predkladať štyri a pol mesiaca po skončení finančného roka. Všetky federálne daňové priznania môžu byť predĺžené. Podmienky obnovenia štátnych a miestnych daňových priznaní sa líšia.
Daňové priznania k dani z príjmu sa zvyčajne skladajú zo základného formulára s priloženými formulármi a harmonogramami. V závislosti od zložitosti a charakteru podnikania daňovníka je k dispozícii niekoľko foriem pre jednotlivcov a právnické osoby. Mnoho ľudí môže použiť jednostránkový formulár 1040-EZ, ktorý nevyžaduje inú aplikáciu ako výkazy platov od zamestnávateľov (formulár W-2).
Elektronické podanie daňového priznania môže pre daňových poplatníkov vykonať registrovaná daňová správa.
Ak daňovník zistí chybu vo vyhlásení alebo zistí, že daň za daný rok by mala byť iná, musí podať opravné vyhlásenie. Tieto priznania tvoria žiadosti o refundáciu, ak sa zistí, že dane boli preplatené. Konečná hodnota, koľko dane z príjmu v Spojených štátoch ako percentuálny podiel z príjmu sa teda daňovníkom objasní až po predložení a analýze daňového úradníka.
záver
Po prečítaní tohto článku, čitateľ môže odpovedať na otázku, aký druh dane z príjmu v Spojených štátoch, a začal pochopiť americký daňový systém. A je to dosť komplikované. Mnoho Američanov si najíma daňových poradcov, aby im pomohli zistiť daňový systém a podať správne priznanie. Daň z príjmu v USA pre nerezidentov je presne rovnaká ako pre rezidentov, jediným rozdielom je, že nerezident neplatí dane z príjmu prijatého zo zahraničia.
