Jednotná daň z pripísaného príjmu v Ruskej federácii je osobitný daňový režim, ktorý bol zavedený ako ľahká možnosť výpočtu daní a podávania správ pre spoločnosti. Tento systém je použiteľný pre malé a stredné podniky, ktoré si želajú:
- zjednodušiť podávanie správ;
- nahradiť niekoľko daní (DPH, daň z nehnuteľnosti, daň z príjmu, daň z príjmu fyzických osôb) jednou jednotkou;
- nezávislosť platieb daní od skutočne získaných príjmov.
Všetky tieto výhody umožňujú, aby sa systém UTII stal veľmi obľúbeným medzi daňovými poplatníkmi. Tento systém však nie je použiteľný vo všetkých oblastiach a regiónoch Ruska, ale iba v prípadoch, keď je stanovené povolenie miestnych orgánov.
V rámci tohto článku sa odráža otázka, ako vypočítať daň UTII, a príklad výpočtu.
Výpočtový vzorec
Príklad výpočtu UTII je uvedený v článku nižšie. Na výpočet výšky tohto druhu dane sa používa štandardný vzorec, ale s použitím prvkov pomocou koeficientov.
Vzorec je nasledujúci:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Strach,
kde DB je základný výnos, rubľov.;
VFP - hodnota fyzického ukazovateľa;
K1 - faktor - deflátor, ustanovený zákonom Ruskej federácie;
K2 - multiplikátor v závislosti od podnikateľského prostredia spoločnosti;
Kk - kalendárny počet dní v mesiaci, dňoch;
Kf - skutočný počet dní, v ktorých spoločnosť pôsobí, dni.
Strach - výška poistného vyplácaného zamestnancom (alebo jednotlivým podnikateľom).
Výška poistných plnení vyplatených zamestnancom za odpočet nesmie prekročiť 50% vypočítanej dane.
Hodnoty faktorov K1 a K2
Hodnota K1 sa stanovuje v závislosti od legislatívnych noriem platných v celej krajine. V roku 2017 bol tento pomer 1,798, v rokoch 2018 - 1,868 a v roku 2019 to bude hodnota 2,063.
Hodnota základnej ziskovosti
Hodnota základnej ziskovosti pre podniky sa môže určiť v súlade s čl. 346.29 daňového poriadku. Hodnoty tohto ukazovateľa pre najvýznamnejšie činnosti sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.
| Druh podnikania | FP | DB, RUB |
| Domáce služby | Počet zamestnancov (ak ide o IP, potom vrátane) | 7500 |
| Veterinárne služby | Počet zamestnancov spoločnosti (plus individuálnych podnikateľov) | 7500 |
| Opravy a údržba automobilov, umývanie auta | Počet zamestnancov spoločnosti (plus individuálnych podnikateľov) | 12000 |
| Prenájom parkovacích miest | Parkovacia plocha, m2 | 50 |
| Nákladná doprava | Počet nákladných vozidiel na prepravu | 6000 |
| Preprava osobných automobilov | Hodnota počtu sedadiel pre cestujúcich | 1500 |
| Maloobchod v organizácii stáleho miesta predaja s obchodnou miestnosťou | Plocha haly, sq.m | 1800 |
| Maloobchodný predaj na neobvyklých obchodných miestach s rozlohou do 5 m2 | Počet obchodných miest | 9000 |
| Maloobchodný predaj na nestabilnom obchodnom mieste s rozlohou viac ako 5 m2. | Hala | 1800 |
| Obchod vo forme podania (dodania) | Počet zamestnancov spoločnosti (plus individuálnych podnikateľov) | 4500 |
| Predaj tovaru pomocou predajných automatov | Počet predajných automatov | 4500 |
| Stravovacie služby pre hostí | Hala | 1000 |
| Stravovacie služby bez haly pre návštevníkov | Počet zamestnancov spoločnosti (plus individuálnych podnikateľov) | 4500 |
| Vonkajšia reklama | Oblasť obrázka | 3000 |
| Reklama elektronického značenia | Povrchová plocha | 5000 |
| Reklama na dopravu | Počet vozidiel používaných na reklamu | 10000 |
| Služby hotelového typu | Priestory na umiestnenie | 1000 |
| Prenájom miest a zariadení | Počet prevedených miest | 6000 |
| Lízing pozemkov | Oblasť prevodu pôdy | 1000 |
Koeficient K2
Hodnota faktora K2 sa stanovuje v súlade s nariadením „o jednotnej dani z pripísaných príjmov za určité druhy činností“ z 19. novembra 2008 č. 239.
V súlade s týmto ustanovením môže byť hodnota K2 definovaná ako súčin koeficientov K2-1, K2-2, K2-3 a K2-4.
Po vypočítaní súčtu všetkých koeficientov sú možné tieto situácie:
- ak je výsledný produkt vyšší ako 1, použije sa hodnota 1;
- ak je výsledný produkt pod 0,005, potom je hodnota 0,005.
Faktory sú stanovené vo výpočtoch pre daný rok.
Pozrime sa podrobnejšie na význam týchto koeficientov pre mestských daňovníkov.
Faktor K2-1: ako zistiť?
Pri zvažovaní problému UTII (a ako sa dá vypočítať príkladom) je veľmi dôležité študovať hodnotu K2-1.
Faktor K2-1 sa môže inštalovať v súlade s charakteristikami a charakteristikami podnikania a podnikania. Jeho limity sú stanovené od 0,01 do 1.
V nasledujúcej tabuľke sú uvedené hodnoty tohto pomeru podľa druhu podnikania.
| Druh podnikania | poddruh | K2-1 |
| Obchod (maloobchod) na stacionárnom mieste s obchodnou miestnosťou | Detské výrobky | 0,5 |
| lekárstvo | 0,6 | |
| Knihy a časopisy | 0,6 | |
| tkaniny | 0,9 | |
| Obchod (maloobchod) na stacionárnom mieste, ale bez obchodnej miestnosti. Obchod (maloobchod) s nestabilnou polohou s rozlohou menej ako 5 metrov štvorcových | státie | 1 |
| Predaj novinových výrobkov v priestoroch (napríklad v kiosku) | 0,6 | |
| Obchodný kontajner | 1 | |
| Stan na obchodnom mieste | 0,8 | |
| Obchodovanie na trhu | 1 | |
| Otvorený trh alebo trh | 0,6 | |
| Obchod so stanom pre detský tovar | 0,4 | |
| Hračky a detský tovar na voľnom trhu | 0,3 | |
| Iné druhy obchodu s detskými výrobkami | 0,5 | |
| Obchod (maloobchod) s nestabilným plánom s obchodnou plochou viac ako 5 m2. | státie | 1 |
| s novinami Kiosk | 0,6 | |
| Miesto s nádobou | 1 | |
| Miesto so stanom | 0,8 | |
| Trhové miesto | 1 | |
| Miesto na otvorenom trhu alebo na veľtrhu | 0,6 | |
| Stan s detským tovarom | 0,4 | |
| Detské výrobky na veľtrhu (otvorený trh) | 0,3 | |
| Ostatné s detským sortimentom | 0,5 | |
| Veľkoobchod alebo dodávka tovaru | Predajňa automobilov, karavan | 1 |
| oddelenie | 1 | |
| Stravovacie služby pre hostí | Jedáleň pre organizáciu | 0,6 |
| Stravovanie | 0,3 | |
| Vojenská jedáleň | 0,3 | |
| reštaurácia | 1 | |
| Kaviareň, bar | 1 | |
| jedáleň | 1 | |
| ostatné | 1 | |
| Na vzdelávacích miestach | 0,3 | |
| Stravovacie služby bez haly pre návštevníkov | 1 | |
| Domáce služby | Oprava obuvi | 0,6 |
| Oprava kožušinových výrobkov | 1 | |
| Oprava odevov | 0,6 | |
| Oprava textilnej galantérie | 0,8 | |
| Oprava pleteného tovaru | 0,6 | |
| Oprava hardvéru | 1 | |
| Sledujte opravu | 0,8 | |
| Oprava hardvéru | 0,9 | |
| Oprava šperkov | 1 | |
| Oprava nábytku | 1 | |
| Chemické čistenie | 0,6 | |
| Oprava bytov (výstavba) | 1 | |
| Fotografické služby | 1 | |
| bathhouses | 0,7 | |
| sauny | 1 | |
| Kadernícke služby | 1 | |
| Služby prenájmu | 1 | |
| Pohrebné služby | 1 | |
| Opravy, služby údržby automobilov, služby umývania automobilov | 1 | |
| Prenájom parkovacích miest | 1 | |
| preprava | Cestujúci taxíkom a autobusom do 6 m | 1 |
| ostatné | 0,4 | |
| Veterinárne služby | 1 | |
| Vonkajšia reklama | 0,35 | |
| Služby hotelového typu | S cenou služieb viac ako 1500 rubľov. za deň | 1 |
| Keď je cena služieb pod 1500 rubľov. za deň | 0,6 | |
| ubytovňa | 0,4 |
Faktor K2-2: ako zistiť?
Pri zvažovaní UTII (ako sa vypočíta pomocou príkladu nižšie) je veľmi dôležité študovať hodnotu K2-2.
Faktor K2-2 sa určuje v súlade s miestom podnikania (podniková zóna). Stanovuje sa v dodatku 2 k uvedenému nariadeniu „o jednotnej dani z pripísaných príjmov za určité druhy činností“ z 19. novembra 2008 č. 239.
| miesto | K2-2 |
| Okraj mesta | 0,75 |
| Železničné stanice, autobusové stanice, autobusové stanice, trhy, veľtrhy, nákupné centrá, nákupné strediská | 0,75 |
| Iné ulice | 0,7 |
Faktor K2-3: ako zistiť?
Pri zvažovaní toho, ako vypočítať UTII príkladom, je veľmi dôležité preskúmať hodnotu K2-3.
Koeficient K2-3 závisí od platu zamestnancov spoločnosti pri aplikácii mzdovej práce.
Priemernú mesačnú mzdu je možné vypočítať na akruálnom základe od začiatku roka vydelením základu pre výpočet poistného počtom zamestnancov. Priemerná hodnota sa tiež berie ako počet zamestnancov.
Tento výpočet by mal byť pripojený k vyhláseniu UTII, aby sa preukázala oprávnenosť uplatňovania faktora K2-3.
Ak je úroveň odmeny pod úrovňou životného minima,
potom K2-3 = 1,2.
Príklad č. 1. Výpočet priemernej mzdy
Pri skúmaní spôsobu výpočtu UTII je uvedený príklad v obchode. Zaoberá sa výpočtom priemerných miezd uvedených nižšie.
| mesiac | Mzdy pred platbami poistného, t. | Počet zamestnancov | FOTKA / číslo |
| január | 455 | 13 | 35,0 |
| február | 468 | 14 | 33,4 |
| marec | 498 | 12 | 41,5 |
| apríl | 476 | 13 | 36,6 |
| máj | 490 | 14 | 35,0 |
| jún | 478 | 15 | 31,9 |
| júl | 444 | 14 | 31,7 |
| august | 501 | 13 | 38,5 |
| septembra | 469 | 12 | 39,1 |
| október | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| december | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Výpočet priemernej mzdy:
425,5 / 12 = 35,5 tisíc rubľov.
Úroveň životného minima k 31. októbru 2018 bola: 10 623 rubľov pre zdravotne postihnutú populáciu.
Keďže získaná hodnota priemernej mzdy dosiahla 35,5 tis. Rubľov za mesiac, čo je vyššia ako úroveň životného minima, hodnota K2-3 sa rovná 1.
Faktor K2-4: ako zistiť?
Hodnota K2-4 sa určuje v závislosti od sezónnosti obchodu. V prítomnosti takéhoto faktora sa rovná 0,84.
Príklad č. 2: výpočet UTII
Ako vypočítať UTII v príklade s IP, zvážte nižšie.
Počiatočné údaje pre príklad:
- Služby: výroba a opravy kovových výrobkov.
- Mesto: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nie sú žiadni zamestnanci.
- Kl = 1,868.
Výpočet sa vykonáva takto:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rubľov. - výška dane za mesiac.
- 1471 * 3 = 4413 rub. - suma dane za štvrťrok.
- Výška poistných platieb za rok: PFR - 26545, povinné zdravotné poistenie - 5840. Celková suma za rok: 32385 rubľov.
- Výška poistných platieb za štvrťrok: 32385/4 = 8096 rubľov.
- Výška splatnej dane: 4413 - 8096 = - 3683 rubľov.
Podnikateľ nemusí platiť UTII do rozpočtu.
Suma odpočtov IP sama pre seba znižuje hodnotu vypočítanej dane UTII.
Príklad č. 3: UTII: ako vypočítať, napríklad v maloobchode
Zdrojové údaje:
- OPF- SP;
- druh činnosti: maloobchod s odevmi;
- Plocha haly - 20 m2;
- umiestnenie: nákupné centrum;
- základná ziskovosť - 1800 rubľov;
- FP = 20 m2;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Ako vypočítať UTII podľa vzorca:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 rubľov za mesiac.
Výpočet za štvrťrok:
10087 * 3 = 30261 rub.
Výška poistných platieb za rok: PFR - 26545, povinné zdravotné poistenie - 5840. Celková suma za rok: 32385 rubľov.
Výška poistných platieb za štvrťrok: 32385/4 = 8096 rubľov.
Ako vypočítať UTII pre IP:
30261 - 8096 = 22165 rubľov.
Príklad č. 4: výpočet nákladu
Ako vypočítať UTII pre dopravu a príklad toho je uvedený nižšie.
Zdrojové údaje:
- DB = 6 000 rubľov;
- FP = 3 autá;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Výpočet dane:
UTII = 6000 x 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubľov. na štvrťrok.
Odpovede na časté otázky
Otázka č. 1. Líšia sa podmienky platenia dane a predloženia colného vyhlásenia o UTII?
Lehota na zaplatenie dane je dátum najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa správa podáva. Lehota na predloženie colného vyhlásenia je najneskôr do 20. rokov.
Otázka č. 2. Čo ak budú termíny pripadať na víkendy a sviatky?
V takom prípade sa lehota posunie na nasledujúci deň po víkende (sviatky).
Otázka č. 3. Ak nejde o činnosť, je potrebné vypočítať daň?
Áno, je. Výpočet a platba dane nezávisí od toho, či ste dostali príjem alebo nie. Stále je potrebné poskytnúť vyhlásenie s výpočtami a platbami.
Chyby pri výpočte dane
Chyba č. 1. Ako vypočítať daň UTII pomocou poistného. Podnikatelia pri znižovaní sumy UTII na platbu ju veľmi často nezákonne podceňujú, pretože pozornosť sa venuje sume poistného, ktoré sa nahromadilo, ale nie nevyhnutne zaplatilo. Nesmieme zabúdať, že na výpočet sa prijímajú iba tie poistné, ktoré sa platí vo vykazovanom období.
Chyba č. 2. Podcenenie fyzických ukazovateľov: oblasti obchodu, počet zamestnancov atď. Je to základ pre vymenovanie auditu v teréne so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami.
záver
Hlavnou črtou UTII je teda zvláštnosť výpočtu koeficientu K2, keď sa použije vo vzorci.
