Preferenčné zdanenie: kto má právo a ako ho získať

Preferenčné zdanenie podľa OKVED (Všeruský klasifikátor typov ekonomických činností) je téma, ktorá zaujíma veľký počet daňovníkov. V tomto článku budeme analyzovať túto tému zodpovedaním otázok o tom, čo to je, ako aj o tom, kto a ako ju môže získať.

Zákon

Zákon, ktorým sa riadi postup, ktorý zvažujeme v tomto článku, je zákon o preferenčnom zdanení v Moskovskom regióne. Regionálny zákon pod číslom 151 bol prijatý a nadobudol účinnosť 24. novembra 2004.

O tom, či sa určité výhody poskytnú akejkoľvek fyzickej alebo právnickej osobe, rozhoduje priamo štát a jeho orgány. V prípade, že sa má rozhodnúť na úrovni miestnej samosprávy, vykoná sa rozhodnutie miestnych orgánov.

Okrem zákona o preferenčnom zdanení moskovského regiónu všetky informácie o nich, samozrejme, poskytuje aj daňový zákon Ruskej federácie.

definícia

Preferenčné zdanenie je taký výber daní z príjmu rôznych kategórií občanov, ktorý je možné v súlade so špecifikami týchto kategórií úplne znížiť alebo odstrániť. Právne predpisy Ruskej federácie podrobne vysvetľujú všetky tieto body a určujú, kto má právo platiť dane v zníženej výške a kto je od tejto povinnosti úplne oslobodený. Pozrime sa podrobnejšie na druhy preferenčných daní.

Systém výhod

V daňovom zákonníku Ruskej federácie neexistuje žiadny systém poskytovania dávok jasne definovaný určitými kánonmi. V každodennom živote sa však tento pojem považuje za zoznam osobitných daňových režimov, v ktorých daňovník stráca povinnosť platiť určité druhy daní. Tieto režimy zahŕňajú nasledujúce:

1. STS - zjednodušený daňový systém. Spravidla sa poskytuje majiteľom malých a stredných podnikov.
2. UTII - jednotná daň z pripísaného príjmu. Používa sa tiež pre určité kategórie podnikania:

• maloobchod;
• catering;
• služby pre domácnosť;
• veterinárne služby;
• oprava alebo technická podpora automobilov a motocyklov;
• distribúcia komerčných reklamných produktov;
• poskytovanie pôdy na obchodné alebo iné účely dočasne;
• cestná preprava;
• Súkromné ​​parkovisko alebo parkovacie služby.

3. Jednotná poľnohospodárska daň - jednotná poľnohospodárska daň. Používa sa pre osoby, ktoré sa zaoberajú výrobou a distribúciou výrobkov na trhu poľnohospodárskej spotreby.

4. PSN - patentový systém zdaňovania, ktorý je formou preferenčného zdanenia pre jednotlivých podnikateľov (individuálnych podnikateľov). Podľa tohto systému sa daň platí v zjednodušenej forme a platí sa vopred.

Formy tohto zdanenia

Poskytovanie daňových výhod má, rovnako ako akýkoľvek iný hospodársky proces regulovaný na štátnej úrovni, niekoľko foriem. Ide o:

1. Odstúpenie. Dávky poskytované pod záštitou tohto formulára znamenajú zrušenie povinnosti platiť dane za niekoľko určitých majetkových predmetov, ktoré bez dávok, rovnako ako ostatné, podliehajú úplnému zdaneniu.
2. Zľavy.Táto forma zdaňovania príjmu je spojená s priamym znížením veľkosti základu dane daňovníka (tj osobitnej veľkosti, ktorá sa vynásobí osobitnou sadzbou dane a vypočíta sa suma potrebná na zaplatenie štátu). Môžu byť obmedzené (tj obmedzené vo veľkosti) alebo neobmedzené (ak základ dane prechádza procesom znižovania v súlade s celou výškou dostupných výdavkov).
3. Oslobodenie od dane. Takáto výhoda je, ako by ste mohli uhádnuť, úplným zbavením povinnosti platiť daň platiacemu subjektu. Toto právo sa udeľuje jednotlivcom a určitým určitým kategóriám občanov.

Existuje aj iná forma preferenčného zdanenia, ktorou je daňový úver. Povinnosti daňovníka, ktorý v prípade núdze odloží platbu dane alebo splátky, sa však vôbec neznížia, preto tento formulár nespĺňa úplne samotný pojem „výhoda“ predpísaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Okrem iného by sa mali zaznamenať tri druhy výhod z hľadiska ich vplyvu. Ide o:

1. Koncesie na federálne dane stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.
2. Dávky pre regionálne dane stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie av regionálnych právnych predpisoch.
3. Dávky pre miestne dane stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie a v regulačných právnych predpisoch obecných úradov.

Samozrejme, že všetky tieto výhody sa tak či onak líšia vo viacerých konkrétnych kritériách, ktoré by tiež mali byť stanovené zákonom. Pochopenie týchto nuancií a jemností je potrebné na komplexné pokrytie tém diskutovaných v tomto článku a pochopenie procesov, ktoré je potrebné vykonať, aby sa dosiahol akýkoľvek výsledok so zreteľom na zníženie daňových nákladov, ak na to existujú všetky potrebné dôvody.

Výhody pre jednotlivcov

Teraz sa obraciame priamo na zoznam osôb a organizácií, ktoré majú nárok na zvýhodnené zdanenie ziskov, ako aj na konkrétne druhy tohto procesu. Začnime s jednotlivcami.

Daňové výhody pre ne zahŕňajú:

• Úplné oslobodenie od všetkých daní.
• Čiastočné oslobodenie od platby prostredníctvom daňových únikov (bez prevodu do štátneho rozpočtu).

Pozrime sa podrobnejšie na tieto dva typy oslobodenia.

Úplné oslobodenie od dane

Úplné oslobodenie od povinnosti platiť dane sa vzťahuje na určité druhy príjmov, ktorých zoznam je nasledujúci:

• Rôzne štátne dávky (napr. Nezamestnanosť alebo materská dovolenka). Z tohto odseku však existujú určité výnimky. Počet oslobodení od daní od štátu nezahŕňa: finančnú pomoc pri starostlivosti o dieťa, dočasnú kompenzáciu za zdravotné postihnutie v súvislosti s rešpektujúcimi okolnosťami a ďalšie náhrady, ktoré sa zohľadňujú v právnych predpisoch Ruskej federácie.
• Platby dôchodkov a akékoľvek nahromadenie penzijných fondov tiež nepodliehajú dani.

• Finančné prostriedky z určitých platieb alebo vládnych dotácií, ktoré idú platiť za bývanie, v ktorom žije občan, ako aj za verejné služby v tomto byte.
• Náhrada rôznych finančných nákladov, ktoré dostal zamestnanec organizácie počas výkonu svojich povinností s pomocou osobného majetku po konzultácii so svojím zamestnávateľom. Napríklad daň sa nemusí vyplácať z finančných prostriedkov, ktoré zamestnávateľ platí zamestnancovi za používanie osobného automobilu na úradné účely.
• Peňažné odmeny za poskytnutie akejkoľvek oficiálnej platenej pomoci (príkladom je darovanie krvi).
• Výživné zaplatené opustenou rodinou mužom.
• Dávka, ktorej výplata sa vyplatí nie viac ako jeden rok, predstavuje 50 000 rubľov, vyplatená akoukoľvek organizáciou svojmu zamestnancovi pri narodení alebo adopcii dieťaťa ním.
• Čistý zisk založený na predaji nehnuteľností vo vlastníctve predávajúceho občana na tri alebo viac rokov.
• Hlavné mestá podporujúce veľké rodiny, či už materské alebo regionálne. V tomto prípade však platí výnimka: akýkoľvek kapitál, ktorý má vymenovanie v súlade s konkrétnym účelom, podlieha plnej dani.
• Rozpočtové platby poskytované štátom na nákup alebo výstavbu bytov.

Čiastočné oslobodenie od dane

Zákon o preferenčnom zdanení (nielen v moskovskom regióne) naznačuje, že príjem občanov Ruskej federácie je zdanený sadzbou 13%. Každý nárokujúci občan s takouto sadzbou ho môže znížiť pomocou daňových úľav (čiastok, ktoré znižujú základ dane, z ktorého sa zhromažďujú daňové prostriedky do štátnej pokladnice).

V Rusku, ako krajine s preferenčným zdanením, sú na legislatívnej úrovni predpísané tri typy odpočtov z daní, ktoré zvažujeme:

1. Bežné odpočty dane, ktoré sú v súlade s normou.
2. Sociálne udržanie.
3. Odpočty z daní z majetku.

Štandardné odpočty

Niektorí občania a deti do 14 rokov (maloleté deti) sa môžu v odklade zdaňovania spoliehať na tieto dávky. Jednotlivci platia v dôsledku takýchto odpočtov dane menej, ale konajú iba vtedy, ak sú tieto osoby účastníkmi určitých vojenských operácií zo strany Ruskej federácie, invalidov a veteránov z Veľkej vlasteneckej vojny, Hrdinov Ruskej federácie alebo zranených v dôsledku takýchto veľkých nehôd. ako výbuch v štvrtej jadrovej elektrárni v Černobyle, ktorý viedol celé okolie k vážnej a významnej rádioaktívnej kontaminácii. Výška tohto odpočtu je 3 000 rubľov mesačne. Ak má jednotlivec právo súčasne uplatniť niekoľko rôznych výhod, ktoré sa navzájom líšia, potom suma celkového odpočtu dane musí zodpovedať maximálnej akceptovanej sume, zatiaľ čo dva typy zrážok dane nepodliehajú procesu sčítania.

Rovnaká maximálna suma odpočtu za mesiac, ktorá predstavuje 3 000 rubľov, zodpovedá odpočtom pre deti (poskytujú sa tým rodičom, ktorí nezávisle zabezpečujú deti, ktoré nedosiahli vek osemnásť rokov). Zákon o preferenčnom zdanení okrem toho uvádza, že daňová výhoda sa podľa zákona môže využívať len do okamihu, keď výška príjmu občana, ktorému sa táto dávka poskytuje, nepresiahne hranicu 280 tisíc rubľov. Tento zisk začínajú počítať od oficiálneho začiatku kalendárneho roka, tj od 1. januára. Ak sa teda počas tohto roka zvýšia príjmy daňovníka a dôjde k prekročeniu vyššie uvedenej sumy 280 000 rubľov, odpočítanie dane sa mu už nebude poskytovať.

Okrem toho je veľmi dôležité zohľadniť, že zákon o preferenčnom zdanení v Moskve alebo v iných oblastiach poskytuje daňovú výhodu (formálnejší termín - preferencia) vo vzťahu k deťom iba jednému z jeho rodičov alebo zákonným zástupcom (adoptívnym rodičom, opatrovníkom atď.).

Sociálna retencia

Tí daňoví poplatníci, ktorí majú výdavky na náklady, ktoré sú pre spoločnosť významné, sa môžu spoľahnúť na tieto výhody. Tieto akcie zahŕňajú:

1. Charitatívne dary (v tomto prípade sa odpočítanie dane zvýši až o 25% zo všetkých daní zo zisku splatných a získaných do jedného roka).
2. Náklady, ktoré sú peňažnými výdavkami na školenie a vzdelávanie.
3. Náklady vynaložené na liečbu akejkoľvek choroby.
4. Výplaty dôchodkov, ktorých typ sa netýka štátu, ako aj dôchodkové poistenie, ktoré boli vydané na dobrovoľnú žiadosť poistencov.
5. Dodatočné príspevky poskytované na základe právnych dokumentov o poistení, ktorých účelom je zhromažďovať prostriedky, ktoré sú v skutočnosti starobným dôchodkom.

Výška sociálnych odpočtov sa rovná výške výdavkov, ktoré vznikli občanovi platiacemu dane, ale nemôže prekročiť sumu 120 tisíc rubľov ročne. Formálne zákonné výnimky v tomto prípade predstavujú náklady, ktoré boli vynaložené na akékoľvek dary alebo ošetrenie v hodnote veľa peňazí.

Maximálna výška odpočtu, ktorý sa poskytuje na vzdelávanie v oblasti preferenčného zdanenia jedného študenta, je 50 000 rubľov ročne.

Odpočty nehnuteľností

Systém preferenčných daní stanovuje, že odpočty úradného majetku sú možné v týchto prípadoch:

1. Predaj nehnuteľností: pozemky, obytné budovy a byty atď. Daňovník musí mať toto bývanie najmenej tri roky a maximálny povolený odpočet nesmie prekročiť jeden milión rubľov ročne.
2. Predaj (tj postup, ktorý sa spravidla vzťahuje na osoby, ktoré sú v úpadku s cieľom získať späť svoj majetok v sume, ktorá uspokojí potreby veriteľov, ktorých tento občan nezatvoril), iného majetku, ktorý mal majiteľ menej ako tri roky. V tomto prípade je strop odpočtu 250 000 rubľov ročne.
3. Predaj určitého podielu alebo časti, ktorá sa má získať späť z fixného kapitálu organizácie, ktorá dodržiava chartu, z čoho tiež vyplýva, že predávajúci sa musí vzdať práv stanovených v zmluve týkajúcich sa účasti na procese vývoja alebo zdieľaného staviteľstva. Zrážková daň zodpovedá výške nákladov, ktoré boli potvrdené úradnými právnymi dokumentmi.
4. Stiahnutie pozemku alebo akýchkoľvek predmetov nachádzajúcich sa na tomto území na účely štátu alebo obce. V takom prípade výška odpočtu dane zodpovedá cene, ktorá bola deklarovaná počas procesu spätného odkúpenia.
5. Nadobudnutie celého obydlia alebo jeho podielu, ako aj plochy pozemku na jeho výstavbu s bytom alebo pozemku, na ktorom už existujú podobné domy alebo ich podiel. Je dôležité vziať do úvahy, že v tomto prípade nie je možné zadržať viac ako dva milióny rubľov.
6. Úhrada peňazí z úrokov, ktoré boli poskytnuté pôžičkou na nákup alebo výstavbu nehnuteľností, alebo refinancovanie (splácanie existujúcich mikroúverov a následné vydanie nových v rovnakej výške, ale za výhodnejších podmienok pri úrokových sadzbách). Zrážková daň sa v tejto situácii rovná výške úroku, ktorý už bol zaplatený, táto suma však nemôže prekročiť určitú hranicu, ktorá predstavuje 3 milióny rubľov. Je tiež dôležité vziať do úvahy, že toto oprávnenie možno získať iba pre jeden nehnuteľný objekt.

Nehnuteľnosti alebo doprava, ktoré sú potrebné pre akýkoľvek podnik na vykonávanie obchodnej činnosti, nepodlieha preferenčnému zdaneniu. Rovnaké pravidlo sa môže uplatniť na predaj predtým nadobudnutých cenných papierov.

Daňové odpočty zahŕňajú aj profesionálne daňové odpočty, ktoré sa nemôžu udeľovať jednotlivcom, ale právnickým osobám.

Predmety podliehajúce výrobným výhodám

Ak hovoríme o akejkoľvek organizácii v oblasti preferenčného zdanenia, občania, ktorých činnosť má nepopierateľný význam pre verejnosť, môžu získať oslobodenie od dane. Najčastejšie sa pre takéto podniky predkladajú takýmto spôsobom veľmi vážne požiadavky, ktorých splnenie môže viesť k tomu, že dostanú výhody z platieb. Príkladom takejto požiadavky je použitie finančných prostriedkov na určité účely.

Preferenčný predmet zdaňovania je teda objektom, ktorý má významné sociálne využitie.

Preferencie pre právnické osoby

Organizácia môže očakávať, že dostane určitú daňovú výhodu v prípadoch, keď je vyplatená:

• Daň z príjmu získaná počas vykonávania priamych pracovných činností tejto organizácie.
• Daň z majetku, ktorá jej bola poskytnutá.
• DPH (daň z pridanej hodnoty).

Oslobodenie od dane z príjmu

Organizácia stráca svoju povinnosť platiť daň z príjmu v dvoch prípadoch:

1. Zamestnanci tejto spoločnosti tvoria viac ako polovicu (tj nie menej ako 51%) ľudí so zdravotným postihnutím, ktorí vykonávajú pracovné činnosti.
2. Táto právnická osoba bola založená na investíciách určitých spoločností (pre každý štát s preferenčným zdanením uvádza svoje konkrétne príklady) a je tiež uvedená ako ich oficiálna nehnuteľnosť.

Daň z majetku

Oslobodené sú aj určité kategórie právnických osôb. Patria sem právnické osoby, ako napríklad:

• Rozpočtové inštitúcie, úradné orgány, Dôchodkový fond Ruskej federácie, Fond sociálneho poistenia a Federálny fond povinného zdravotného poistenia.
• Organizácie, ktorých skutočnou činnosťou je skladovanie, ako aj spracovanie morských výrobkov alebo poľnohospodárskych výrobkov.
• Zariadenia zaoberajúce sa ortopédiou a súvisiacimi vecami, ako sú protézy.
• Kultúrne, vzdelávacie alebo náboženské podniky a dobrovoľné občianske združenia.
• Podniky s profilom v oblasti bývania.
• Rôzne centrá, v ktorých sa uskutočňuje vedecký výskum.

Ak chcete, môžete tento zoznam vyplniť ďalšími typmi právnických osôb, ktoré majú vlastnú osobitnú preferenčnú sadzbu dane.

DPH

Ľudia, ktorí platia daň z pridanej hodnoty určitého tovaru, sú úradne pozbavení určitých osobitných povinností pri platení daní v prípadoch, keď dovážajú jeden alebo iný dovážaný výrobok na územie Ruskej federácie. Vyvážané výrobky, ktoré boli vyrobené na území Ruskej federácie, tiež nepodliehajú zdaneniu (čo sa urobilo s cieľom pridať ďalší stimul pre domácich výrobcov materiálu).

výsledok

Každý občan, ktorý platí dane z oficiálnych príjmov, by mal vedieť o preferenčnom zdanení v moskovskom regióne a na iných miestach v našej krajine. Dúfame, že tento článok vám pomohol porozumieť tejto téme a odpovedať na všetky vaše otázky, aby ste v budúcnosti mohli ľahko určiť, či môžete počítať s konkrétnou formou alebo typom daňovej výhody alebo či by ste mali prehodnotiť svoje činnosti a zreformujte ho v súlade so všetkými potrebnými kritériami, ktoré, ak sú splnené, vám môžu zaručiť solídne zvýšenie peňažných prostriedkov (alebo presnejšie zníženie výdavkov).