Daňové bydlisko: pojem, zásady, kritériá daňového pobytu pre jednotlivcov

Pojmy „rezident“ a „nerezident“ sú v praxi daňových problémov a iných oblastí podnikania celkom bežné, napríklad pri bankových operáciách pri prevode finančných prostriedkov na účty v zahraničí. Z tohto hľadiska je znalosť informácií o rozdieloch v pojmoch „rezident“ a „nerezident“ veľmi dôležitá pre mnoho jednotlivcov a právnických osôb. Zvážte jemnosť definície týchto pojmov a ich vzájomné rozdiely v materiáloch tohto článku.

Koncepty

Tento pojem sa týka oblasti občianstva. Najdôležitejšie je poznamenať, že ak je rezident nevyhnutne občanom krajiny, potom nerezident nemusí byť nevyhnutne cudzincom.

Všeobecná myšlienka rezidenta: ide o právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá je zaregistrovaná v krajine, je mu možné plne uplatniť miestne právne predpisy.

Medzi nerezidentov patria tie právnické alebo fyzické osoby, ktoré pôsobia v jednej krajine, ale majú registráciu a miesto pobytu v inej krajine.

Štatút rezidenta sa formuje pod vplyvom nasledujúcich zásad daňovej rezidencie:

• množstvo času stráveného v krajine;
• pravidelná prítomnosť v krajine (pravdepodobne pri krátkych cestách);
• prítomnosť alebo absencia povolenia na pobyt, ako aj osobitné vízum (pracovné alebo študijné).

Vyššie uvedené faktory sú charakteristické nielen pre našu krajinu, ale aj pre väčšinu zahraničných krajín.

Hlavnými legislatívnymi dokumentmi, na ktoré sa možno odvolávať pri určovaní postavenia občana, sú:

• Č. 173-ФЗ o regulácii mien, posledná zmena od 8. 3. 2015 č. 293-ФЗ.
• Daňový zákon Ruskej federácie (čl. 207), posledná revízia zo dňa 04.03.2017 č. 58-FZ.

Čo hovorí o menovej legislatíve?

Tieto pojmy sa v našich právnych predpisoch považujú za dostatočne podrobné. Majú však trochu odlišný výklad, dokonca aj medzi ruskými právnymi aktmi. Mierne odlišné uhly pohľadu na tieto podmienky teda ponúkajú menové a daňové zákony.

Ak vezmeme do úvahy zákon Ruskej federácie „o regulácii meny a kontrole meny“ č. 177-FZ, podľa tohto regulačného aktu sa za obyvateľov považujú tieto kategórie:

• oficiálni občania Ruskej federácie, s výnimkou tých, ktorí majú trvalý pobyt v cudzích krajinách;
• zahraničných predstaviteľov iných krajín a jednotlivcov, ktorí nemajú občianstvo v Ruskej federácii, ale trvale žijú na území Ruskej federácie.

V iných prípadoch sa jednotlivec uznáva ako nerezident.

V súlade s identifikovaným stavom sa na osobu pri vykonávaní transakcií na území štátu Ruská federácia vzťahujú rôzne podmienky a požiadavky, napríklad pri otváraní a udržiavaní bankových účtov, vykonávaní menových transakcií, uskutočňovaní prevodov peňazí atď.

Tu sú doklady potrebné na preukázanie stavu cudzej meny nerezidenta:

• kópia pasu s dátumami prekročenia hraníc Ruskej federácie;
• kópiu povolenia na pobyt, študentského alebo pracovného víza, ktoré sú schopné potvrdiť skutočnosť, že občan žijúci v zahraničí.

Keďže sme bežnými občanmi Ruskej federácie a netýkajú sa potreby vykonávať operácie na účtoch v cudzej mene, nemusíme sa o tieto právne aspekty zaujímať. Len čo sa však z akéhokoľvek dôvodu objavia otázky týkajúce sa vykonávania devízových transakcií, je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že jednotlivec má ako rezident v Ruskej federácii právo prevádzať svoje menové hodnoty na iné osoby a mať účty v cudzej mene.Takéto postavenie však nemá štatút nerezidenta Ruskej federácie, pretože všetky otvorené účty patria do právomoci bankovej inštitúcie, a to aj pri prevode cudzej meny. Banka musí byť výlučne oprávnená Centrálnou bankou Ruskej federácie.

esencie

Pojem „daňová rezidencia Ruskej federácie“ sa týka príslušnosti spoločnosti alebo jednotlivca k daňovému systému ruského štátu. Zároveň je rezident zodpovedný za platenie daní štátu, to znamená, že je povinný priznať všetok prijatý príjem. Každá osoba môže získať štatút bez ohľadu na svoje občianstvo alebo príslušnosť.

Hlavnou podstatou tohto konceptu je to, že nielen občania, ale aj ľudia, ktorí žijú alebo vykonávajú obchodné činnosti, sa týkajú daňových zákonov konkrétnej krajiny.

Takéto trendy sú dosť výrazné v západoeurópskych krajinách. Na území týchto štátov žijú trvalo alebo dočasne milióny nerezidentov. Väčšina z nich s rôznym občianstvom podlieha v plnom rozsahu daňovým predpisom konkrétnej krajiny. Je potrebné poznamenať, že v západnej Európe je systém medzinárodných dohôd, ktoré regulujú daňovú oblasť, dobre rozvinutý.

Charakteristiky pobytu v daňovom práve

Ak vezmeme daňový zákon Ruskej federácie, potom sú skúmané koncepcie jasne vymedzené v čl. 207. Podľa tohto článku zákona pojem rezident zahŕňa:

• Občania Ruskej federácie, cudzinci s nedostatočným občianstvom, ktorí žili v Ruskej federácii najmenej 183 dní, tj takmer šesť mesiacov.
• Jednotlivci zodpovední za vojenskú službu, ako aj vládni úradníci, aj keď sa v prípade služobnej cesty nachádzajú mimo Ruskej federácie.

Medzi nerezidentov v krajine patria všetky ostatné kategórie občanov, najmä tí, ktorí sa zdržiavajú na jej území menej ako 6 mesiacov.

Ak je cudzinec v Rusku, môže byť nerezidentom podľa menovej legislatívy a rezidentom podľa daňového zákona.

Hlavné povinnosti, ktoré majú daňový pobyt jednotlivcov v Ruskej federácii:

• informovať orgány o skutočnosti otvorenia nových účtov v zahraničí;
• informovať inšpektorát o operáciách, ktoré sa vykonali na týchto účtoch.

Zistené rozdiely medzi daňovými a menovými zákonmi

Na základe vyššie uvedených informácií možno vyvodiť závery o rozdieloch, ktoré sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Zmeny právnych predpisov v roku 2018

Berieme na vedomie súčasné legislatívne zmeny: do roku 2018 sa títo občania a osoby, ktorí boli v zahraničí dlhšie ako 1 rok, považovali za nerezidentov meny. Po prekročení hraníc Ruskej federácie (dokonca na 1 deň) sa však stali rezidentmi meny. K zmenám došlo 1. januára 2018, keď podľa nového zákona boli všetci občania Ruska (bez ohľadu na to, v akom období boli v inej krajine) považovaní za rezidentov meny.

Všimnite si zvláštnosť tejto situácie: jednotlivci - občania Ruskej federácie, ktorí žijú v zahraničí dlhšie ako 183 dní, majú počas celého roka možnosť byť vyňatí z obmedzení menovej legislatívy. Ďalej sú povinní informovať daňový úrad o dostupnosti účtov v zahraničných bankách.

Možno konštatovať, že pojmy rezidenta v menových a daňových zákonoch sa stali veľmi blízkymi a majú menšie rozdiely.

Ako sa samotný štát pozerá na problém stavu?

Štát Ruská federácia zdieľa daňové postavenie občanov takto:

• Občania Ruskej federácie sú rezidentmi Ruskej federácie, okrem preukázaných situácií, v ktorých majú v tejto krajine trvalý pobyt kratší ako šesť mesiacov (183 dní).
• Pri posudzovaní cudzincov je situácia opačná: všetci sa považujú za nerezidentov, s výnimkou tých, ktorí preukážu pravdu opakom tým, že preukážu svoj pobyt v Ruskej federácii dlhšie ako 183 dní. To znamená, že samotné dokumenty (napríklad povolenie na pobyt) nestačia. Je potrebné preukázať skutočnosť, že máte v Ruskej federácii bydlisko dlhšie ako šesť mesiacov.

Porovnanie stavu súhrnu

Po zhrnutí všetkých vyššie uvedených charakteristík zostavíme konečnú tabuľku, ktorá poskytne predstavu o tom, ako sa stavy rezidentov a nerezidentov líšia podľa našich zákonov.

Výsledkom je, že daňové právo nezáleží na tom, aké občianstvo sa dotknutá osoba týka. Dôvodom je obdobie (obdobie) pobytu v našej krajine.

Výhody štatútu rezidenta:

• bezplatné nakladanie s menovými prostriedkami;
• možnosť darovania, závetov, získavania prostriedkov v cudzej mene.

Nevýhody štatútu rezidenta:

• potreba neustále poskytovať informácie daňovému úradu o otvorení účtov a vykonávaní transakcií s nimi.

Výhody štatútu nerezidenta:

• nie je potrebné poskytovať správy daňovým úradom správy o otvorení účtov a vykonávaní transakcií s nimi.

Nevýhody nerezidentského štatútu:

• správa meny je obmedzená na zoznam dostupných bánk;
• zoznam bánk sa neustále prehodnocuje;
• zvýšená sadzba dane;
• ťažkosti pri vykonávaní viacerých finančných transakcií.

práva

Po zvážení týchto pojmov je potrebné sa obrátiť na otázky týkajúce sa štúdia práv týchto kategórií občanov.

Obyvatelia ako účastníci devízových transakcií majú nasledujúce práva:

• schopnosť otvárať bankové účty v cudzej mene;
• vykonávanie rôznych menových transakcií na účtoch, ktoré boli predtým otvorené v bankách;
• vykonávať menové transakcie na tých účtoch, ktoré sú otvorené v zahraničných bankách mimo Ruskej federácie;
• Zúčtujte v cudzej mene akejkoľvek orientácie (prepočítavací kurz určuje banka klienta, bez ohľadu na menu, v ktorej je účet otvorený).

Na rozdiel od rezidentov môžu nerezidenti pri vykonávaní menových transakcií rozlišovať nasledujúce práva:

1. V bankách otvorte rôzne účty v cudzej mene a vykonávajte transakcie v národnej mene.
2. Schopnosť previesť menu z účtu v banke Ruskej federácie na zahraničnú banku bez obmedzenia.
3. Žiadne obmedzenia prevodov do zahraničných bánk.
4. Schopnosť pripisovať cenné papiere z osobitných účtov so súhlasom Centrálnej banky Ruskej federácie.

Vo veci FZ-173 boli stanovené situácie týkajúce sa práva uvedeného v prvom odseku. Zoznam takýchto bánk však existuje. Medzi nimi môžu byť len tí, ktorí sú oprávnení vykonávať takéto operácie centrálnou bankou Ruskej federácie. Zoznam sa občas reviduje na legislatívnej úrovni.

Na otvorenie účtu nerezident uplatňuje pravidlá stanovené v čl. 846 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Úvodná dokumentácia je podobná dokumentácii pre obyvateľov.

Balík dokumentov na získanie osvedčenia o daňovom pobyte pozostáva z tohto zoznamu:

• vyplnený formulár žiadosti;
• cestovný pas;
• migračná karta so zadaným dátumom;
• doklad poskytujúci povolenie na pobyt v krajine;
• doklad udeľujúci povolenie od Centrálnej banky Ruskej federácie na otvorenie účtu v banke.

Certifikát ako hlavný dokument

Osvedčenie o daňovom pobyte je veľmi dôležitým dokumentom, ktorý je potrebný na uplatňovanie medzinárodných dohôd, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu. Na čo slúži tento dokument?

Osvedčenie o daňovom pobyte Ruskej federácie je dokument potvrdzujúci trvalé umiestnenie osoby na daňové účely. Môže mať rôzne názvy a funkcie.

Hlavné prípady, v ktorých možno požadovať doklady o daňovom pobyte osoby alebo organizácie, sú tieto:

• potreba využívať dávky v súvislosti s príjmom vyplateným cudzincovi;
• určenie výšky daňových záväzkov osoby v konkrétnej krajine;
• potreba schváliť štatút daňového rezidenta štátu na iné účely.

Funkcie zdaňovania

Rozlišovanie kategórií osôb na rezidentov a nerezidentov má určité dôsledky v oblasti zdaňovania sadzieb.

Opäť zdôrazňujeme, že podľa súčasných daňových zákonov:

• daňový rezident je občan Ruskej federácie;
• nerezidenti a cudzí štátni príslušníci sú jednotlivci, ktorí sú v našej krajine dlhšie ako 183 dní.

Ak máte povolenie na pobyt, je priskoro hovoriť o štatúte daňového rezidenta.

V tabuľke sú uvedené informácie o sadzbách dane pre študovanú kategóriu.

Pokiaľ ide o nerezidentov na území Ruskej federácie, ich vlastné daňové pravidlá sa odrážajú v nasledujúcej tabuľke.

Je potrebné pripomenúť, že skutočnosť daňového bydliska sa musí potvrdiť, aby SB nemala ďalšie dôvody na kontrolu.

Funkcie na určenie postavenia právnických osôb

Určenie postavenia rezidenta alebo nerezidenta sa stáva osobitne dôležitým prvkom podnikania právnických osôb.

Medzi ne patrí organizácia registrovaná legálne v súčasnej legislatíve, ktorá má svoj vlastný majetok a je zodpovedná za svoje povinnosti voči zmluvným stranám.

Štatút organizácií s daňovým rezidentom je pre nich veľmi dôležitý, pretože to predurčuje pravidlá, podľa ktorých budú platiť dane, viesť záznamy o svojich platbách.

Ak hovoríme o výbere štatútu právnickej osoby, treba poznamenať, že v prípade pridelenia štatútu nerezidenta bude spoločnosť musieť zaplatiť clo iba vo výške podielu na zisku, ktorý sa získal v dôsledku fungovania majetku v Rusku, druhá časť ide do štátnej pokladnice iných štátov. Ak hovoríme o štatúte rezidenta právnickej osoby, potom musí spoločnosť v tejto situácii informovať inšpektorát o sume všetkých svojich príjmov, o všetkých povinnostiach, ktoré sa týkajú štátnej pokladnice Ruskej federácie.

Daňové bydlisko právnických osôb znamená:

• byť registrovaná v Ruskej federácii;
• byť cudzincom, ktorý uzavrel dohodu s inými krajinami o získaní štatútu rezidenta;
• byť cudzou osobou, ale spravovaná z územia Ruskej federácie.

Právnická osoba, ak nie je rezidentom:

• otvorene v cudzom štáte a pôsobí v súlade so zákonmi tohto štátu, ale má pobočky v našej krajine;
• ak sa nachádza v zahraničí.

Skutočnosť miesta registrácie spoločnosti a krajiny, v ktorej sa vykonávajú jej činnosti, je potvrdením daňového pobytu.

Je potrebné poznamenať, že hlavným faktorom, ktorý ovplyvňuje moment určenia štatútu, nie je občianstvo Ruskej federácie, ale čas strávený na území našej krajiny.

Cyperská daňová rezidencia

Cyperský zákon o dani z príjmu bol zmenený a doplnený. Za daňového rezidenta Cypru sa teraz môže považovať osoba, ktorá v jednom daňovom roku nezostáva vo svojej krajine dlhšie ako 183 dní a nie je daňovým rezidentom v žiadnom inom štáte, pričom podlieha týmto podmienkam:

• pobyt na území štátu dlhšie ako 60 dní;
• vykonávanie akejkoľvek činnosti na území Cypru;
• Trvalý pobyt na ostrove, ktorý mu môže patriť alebo si ho môže prenajať