Jednotná daň v zjednodušenom daňovom systéme: výpočet, platobné podmienky. Zjednodušený daňový systém

Založenie podniku je vážne rozhodnutie, pred ktorým musí budúci podnikateľ premýšľať množstvom nuancií. Jedným z nich je výber daňového systému. Najlepším riešením pre predstaviteľov malých a stredných podnikov je tzv. „Zjednodušenie“. Vďaka zjednodušenému daňovému systému je jednoduché zaplatiť jednu daň - každý to príde. Ale v tejto téme je veľa funkcií, ktoré potrebujete vedieť. Teraz o nich budeme hovoriť.

Kto je oprávnený na STS?

Na uplatnenie tohto daňového systému musí podnikateľ spĺňať určité podmienky. Tu je postup:

• Spoločnosť by nemala mať viac ako 100 zamestnancov.
• Príjem - nie viac ako 150 miliónov rubľov ročne.
• Zvyšková hodnota je maximálne 150 miliónov.
• Podiel iných organizácií v podniku je najviac 25%.
• Organizácia by nemala mať pobočky.

Pre malé a stredné podniky sú tieto požiadavky celkom reálne. Ak už podnik existuje a majiteľ ho chce previesť do zjednodušeného daňového systému, má takúto príležitosť teoreticky. Ale pod jednou podmienkou: príjem tejto organizácie za posledný rok by nemal byť vyšší ako 112,5 milióna rubľov. Toto je podrobne opísané v čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Prečo teoreticky? Vzhľadom na spolkový zákon z 3. júla 2016 N 243-ФЗ sa účinok tohto ustanovenia pozastavuje do 1. januára 2020 vrátane.

Teraz, pokiaľ ide o prechod na tento daňový systém. Najjednoduchší spôsob, ako si okamžite zvoliť „zjednodušený“ IP, a to aj v čase registrácie firmy. Oznámenie sa predkladá spolu so zvyškom balíka dokumentov. Ak však podnikateľ takúto príležitosť nevyužil a po niekoľkých dňoch alebo týždňoch prišiel k rozumu, má stále šancu. Do 30 dní v súlade s odsekom 2 čl. 346.13 daňového poriadku, je možné zaslať oznámenie.

Z iných daňových režimov je možné prejsť na zjednodušený daňový systém až od začiatku nového kalendárneho roka. Oznámenie sa však predkladá do 31. decembra odletu. Z UTII môžete prejsť na „zjednodušenie“ od začiatku mesiaca, v ktorom sa zruší povinnosť podniku platiť jednu daň z pripísaného príjmu. Toto je uvedené v odseku 2 čl. 346,13 Daňový zákon.

Mimochodom, oznámenie sa predloží príslušnému orgánu do 30 kalendárnych dní od ukončenia notoricky známej povinnosti. Ak je prechod schválený federálnou daňovou službou, osobe bude doručený doklad potvrdzujúci túto skutočnosť.

Štandardné platby

Predtým, ako sa začnem zaoberať touto témou, by som chcel hovoriť o pevných platbách jednotlivých podnikateľov.

Bez ohľadu na to, v ktorej spoločnosti sa osoba otvorila a či bude vôbec podnikať, je povinná platiť príspevky v systéme povinného zdravotného a dôchodkového poistenia. K dnešnému dňu sa táto jednotná daň v zjednodušenom daňovom systéme rovná sume 27 999 rubľov. Ukazuje sa, že malá čiastka - 1 mesiac ide na 1 950 rubľov do dôchodkového poisťovacieho fondu a 382,5 p - do zdravotníckeho fondu.

Je potrebné poznamenať, že od bežného roku 2017 sa Federálna daňová služba opäť zapája do výpočtu a kontroly platenia príspevkov. Tak to bolo predtým - do roku 2010. Potom podnikatelia museli sedem rokov prevádzať prostriedky do fondov sociálneho a zdravotného poistenia, ako aj na FIU (dôchodok).

Ale teraz sú staré štandardy späť. Teraz musíte zaplatiť jednu daň v zjednodušenom daňovom systéme pre KBK. Kódy rozpočtovej klasifikácie sa môžu vziať spolu s ďalšími podrobnosťami pri inšpekcii na adrese registrácie.

Tieto platby sú povinné. Podnikateľ je zamestnávateľom (teoreticky, aj keď otvoril podnik na výstavu) a fyzickou osobou.Povinnosť zabezpečiť si zdravotné poistenie a dôchodok teda leží na ňom.

Čo by som mal vedieť?

Takže vyššie bolo stručne povedané o jednotnej dani v zjednodušenom daňovom systéme. Nie sú to však všetky užitočné informácie týkajúce sa tejto témy.

Mnoho ľudí, ako už bolo spomenuté, otvára IP rovnako ako to - nejako si zariadi zamestnanie. A preto nevykonávajú činnosti. To znamená, že nezískavajú zisk. A sú presvedčení, že v rámci zjednodušeného daňového systému nemusia platiť jednu daň. Čo je, samozrejme, mylný názor.

Každá osoba uvedená v štátnom registri jednotlivých podnikateľov je povinná zaplatiť za to. Za svoje postavenie samostatného podnikateľa. Štát vychádza zo skutočnosti, že má na to dôvody. A nič mu nebráni v tom, aby prestal vykonávať činnosť z dôvodu nedostatku príjmu a odstránenia zo zoznamu.

Vyžaduje sa teda vykonanie pevných platieb. A príslušný zákon je k dispozícii. Federálny arbitrážny súd Ruskej federácie v rozhodnutí z 9. 12. 13 č. VAS-17276/13 uviedol, že podnikateľ je povinný vykonať fixné platby do fondov uvedených v okamihu, keď získa tento štatút. A so skutočným vykonávaním činností, ako aj s vytváraním príjmov to nie je spojené.

Je tiež dôležité zohľadniť inováciu v roku 2014. Ak ročný príjem podnikateľa prekročí hranicu 300 000 rubľov, bude musieť zaplatiť zhora ešte jedno percento zo sumy do dôchodkového fondu. Je tu teda asi 23 400 rubľov - 1 950 rubľov každý mesiac. Ale! Povedzme, že ročný príjem podnikateľa bol päť miliónov rubľov. Potom bude musieť FIU odpočítať ďalších 50 000 rubľov.

Prípady, keď nemusíte platiť

Je potrebné poznamenať, že nie je vždy potrebné platiť jednu daň. Existujú obdobia odkladu, počas ktorých podnikateľ nemusí robiť notoricky známe príspevky.

Na podrobnejšie oboznámenie sa s týmito informáciami stačí odvolať sa na článok 430 daňového poriadku. Uvádza sa v ňom, že jednotliví podnikatelia nemusia platiť pevné poplatky, ak nevykonávajú činnosti súvisiace s:

• Vojenský nábor.
• Starostlivosť o dieťa mladšie ako 1,5 roka, zdravotne postihnutá osoba prvej skupiny alebo staršia osoba staršia ako 80 rokov.
• Žijú v zahraničí s manželom / manželkou, ktorý bol vyslaný na diplomatickú misiu alebo konzulát Ruskej federácie (výnimky v tomto prípade platia najviac päť rokov).

Je dôležité spomenúť jednu výhradu. Ak má podnikateľ právo na akékoľvek výhody, ale naďalej dostáva príjem z činností, jednotná sadzba dane zostáva nezmenená a povinnosť jej zaplatenia sa nezruší.

STS 6%

„Zjednodušenie“ pre IP je dvoch typov. Prvý je USN 6%. Prípad, keď je predmetom zdanenia príjem podniku.

Princíp je jednoduchý. Základ dane, ktorý je príjmom, sa vynásobí 6%. Zálohy, ktoré už podnikateľ zaplatil za daný rok, sa odpočítajú od prijatej sumy.

V dôsledku dávok vyplácaných zamestnancom organizácie a poistného možno daň znížiť o polovicu. Ale! Len zálohy, ktoré podnikateľ platí v čase vyrovnania, znižujú základňu. Môžete uviesť jednoduchý príklad. Ak podnikateľ prevedie príspevky za december 2017 v januári 2018, zníži výšku poplatku za minulé obdobie. A nebudú mať vplyv na daň z roku 2018.

Aby sme pochopili, ako sa daň počíta, je potrebné zvážiť fiktívnu spoločnosť LLC Technika, ktorá predáva telefóny. Predpokladajme, že od začiatku júna do konca augusta spoločnosť predávala tovar v hodnote 3 500 000 rubľov. Výpočet zálohovej platby za tento štvrťrok: 3 500 000 * 0,06 = 210 000 p.

Táto suma sa môže znížiť o sumu zaplateného poistného. V spoločnosti Tekhnika LLC pracuje 15 ľudí, z ktorých každý dostáva plat 45 000 rubľov. Výpočet: 45 000 x 15 = 675 000 p. Z tejto sumy spoločnosť previedla príspevky do fondov, ktoré predstavovali 30% z nich. Mesačne 202 500 s. To znamená, že v štvrťroku - 607 500 s. Môžete vidieť, že výška príspevkov je vyššia ako záloha. „Predplatenie dane“ však môže byť znížené iba o 50%.Takto sa získa: 210 000 x 0,5 = 105 000 p. A to je výška zálohy, ktorú musí spoločnosť zaplatiť pred koncom štvrťroka.

STS od 5 do 15%: špecifiká

Toto je druhý typ „zjednodušenia“. Predmetom zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme je v tomto prípade príjem, ktorý sa znižuje o výšku výdavkov. Regionálne zákony môžu stanoviť diferencovanú zníženú sadzbu (z 5%), základný ukazovateľ je 15%.

Pokiaľ ide o načasovanie, všetko je rovnaké. Každý štvrťrok platí osoba zálohu do rozpočtu. To je proste plus, firma nemusí vždy fungovať a náklady niekedy presahujú príjmy. Stále však musíte platiť daň. Bude to minimálne. Vypočítava sa zo všetkých príjmov za daný rok s 1-percentnou sadzbou.

Jednoducho povedané, na konci roka podnikateľ vypočíta daň obvyklým spôsobom a navyše - minimum. Potom sa porovnajú sumy. Ten, ktorý sa ukázal byť viac, človek platí do rozpočtu.

Aby ste pochopili, ktorý príjem sa podľa zákona považuje za príjem, musíte sa obrátiť na články 249 a 250 daňového poriadku. Je tam uvedený kompletný zoznam. Vo všeobecnosti znamená použitie zjednodušeného daňového systému udržiavanie hotovostného účtovníctva finančných prostriedkov. To znamená, že sa berú do úvahy prostriedky prijaté na bankový účet vydaný spoločnosťou.

Zoznam výdavkov je ďalej uvedený v článku 346.16 daňového poriadku. Zahŕňajú náklady na nákup hmotného majetku, investičného majetku, platby poistného a platov, nájomné atď. Všetky výdavky kontrolujú zástupcovia príslušných orgánov s cieľom určiť ich primeranosť. Každá akvizícia by samozrejme mala priamo súvisieť s činnosťami podniku a mala by byť zdokumentovaná. Účtovníctvo spoločností IP a LLC je preto povinné.

Výpočet USN 15%

Napríklad je užitočné pochopiť, ako sa daň vypočítava v tomto systéme. „Zjednodušená“ forma „príjmov mínus náklady“ vyzerá trochu komplikovanejšie. A ďalej je uvedená tabuľka znázorňujúca hypotetický pohyb finančných prostriedkov vyššie uvedenej fiktívnej LLC Techniky.

Čísla sú uvedené ako príklad. A takto je v tomto prípade vypočítaná suma dane na „zjednodušenie“: (14 450 000 - 8 250 000) x 15% = 930 000 s.

Minimum je zase určené týmto vzorcom: 14 450 000 x 1% = 144 500 p. A vidíte, že výška „štandardnej“ dane je vyššia. Preto bude musieť byť zaplatená. Zálohové platby je potrebné odpočítať iba: 930 000 - 485 000 = 445 000 s. Táto suma bude vyplatená na konci roka.

účtovníctva

V dokumentácii by sa malo odrážať všetko, čo sa týka prijímania finančných prostriedkov a ich výdavkov na účet IP. Mnoho ľudí sa o to nechce obťažovať a redukuje všetko na vyplnenie účtovnej knihy (v papierovej alebo elektronickej podobe). Okrem toho to povoľuje list ministerstva financií Ruskej federácie. V súlade s tým podnikateľ nemôže viesť účtovníctvo, ak má na starosti KUDiR. Všeobecne platí, že tu má na výber.

Ale napriek skutočnosti, že účtovníctvo nie je povinné, nikto nezrušil daňové výkazníctvo. Osobné doklady, bankové a hotovostné doklady - to všetko je potrebné zhromaždiť na ďalšie predloženie na kontrolu. Ak dôjde k rozporu medzi zaplatenou daňou a prijatým príjmom (inými slovami nedoplatkom), jednotliví podnikatelia môžu napísať pokutu alebo dokonca násilne zastaviť svoju činnosť.

Ako už bolo uvedené, zjednodušený daňový systém je zjednodušený systém. A vedenie účtovníctva tiež nie je také zložité. V takom prípade postačia nasledujúce údaje:

• Súvaha.
• Správa o finančných výsledkoch.
• Žiadosti (správy o zmenách kapitálu, o cielenom použití prostriedkov, o pohybe prostriedkov atď.).

Zároveň je možné vyhnúť sa detailom.Stačí uviesť len najdôležitejšie informácie o pohybe financií. Toto je umožnené ustanovením 6 vyhlášky ministerstva financií z 2. 7. 2010 č. 66n.

vyhlásenie

Vyššie bolo povedané veľa o tom, ako sa zvažuje jednotná daň, kto by jej mal byť zaplatený a ako viesť účty. Teraz pár slov k téme týkajúcej sa procesu podávania správ.

V prípade zjednodušeného daňového systému sa vyhlásenie podáva raz ročne. Tento rok to mali IP urobiť do 30. apríla a LLC do 31. marca. V budúcom roku 2018 sa lehoty na predkladanie správ mierne posunú (všetko záleží na dňoch, na ktoré pripadá víkend).

Vyhlásenie je vyplnené na tlačive schválenom uznesením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 2. 2. 2016. Môžete ho odovzdať tromi spôsobmi:

• Osobne alebo prostredníctvom zástupcu kontaktujte federálnu daňovú službu.
• Dokument pošlite poštou.
• Posielajte prostredníctvom špecializovanej služby elektronicky cez internet.

A čo náplň? Existujú nejaké nuansy. Ak v deklaračných hárkoch nie sú žiadne údaje, nemusíte ich do dokumentu zahrnúť. Nemusíte nechávať prázdne bunky - do nich sú umiestnené pomlčky. Všetky finančné údaje sú zaokrúhlené na najbližší rubeľ, strany sú očíslované (001, 002 atď.). Opravy by nemali byť. Je tiež neprijateľné vzájomné upevňovanie listov vyhlásenia, pretože to vytvára možnosť poškodenia papierového média.

Vyplnenie tohto dokumentu v skutočnosti nie je ťažké. Všetky body v ňom sú podpísané a ako sprievodca môžete uviesť dobrý príklad, ktorý sa dá ľahko nájsť buď vo federálnej daňovej službe alebo na internete.

A čo je najdôležitejšie, nezabudnite na termíny na predkladanie správ. Ak s tým podnikateľ mešká, v prvom mesiaci čelí sankcii vo výške 5% z dane, ale následne ju možno zvýšiť na 30%.

Podanie hlásenia nuly

Pokiaľ ide o zdaňovanie a jednotnú daň, oplatí sa tiež venovať malú pozornosť prípadom, ktoré už boli stručne uvedené vyššie.

Povedzme, že IP je otvorené pre začiarknutie. Podnikateľ pravidelne platí fixné poplatky. Nemá však žiadny zisk - je potom potrebné podávať správy federálnej daňovej službe? Áno, je to nevyhnutné. A taký dokument sa nazýva nulové vyhlásenie.

Forma je rovnaká. Dôraz by sa mal klásť na vyplnenie oddielu 2.1.1. V riadku číslo 102 musí byť uvedené číslo „2“. To znamená, že podnikateľ nemá zamestnancov a neplatí odmeny jednotlivcom. V riadku číslo 133 sa uvádza číslo „0“. Žiadny príjem - žiadna daň zo zjednodušeného daňového systému.

Riadok číslo 143 tiež označuje nulu. Je síce vyhradené pre notoricky známe poistné, ktoré každý podnikateľ platí v plnej výške. V tomto okamihu sa mnohí mýlia a uvádzajú iné číslo. Ale pre tých, ktorí vyplnia "nulové" požiadavky sú len také.

A čo položky finančného výkazníctva? V bunkách, kde je obvykle uvedené množstvo, sa pomlčky pomlčujú.

Inak nie sú žiadne nástrahy. Po vyplnení dokumentu ho musíte vytlačiť v dvoch kópiách a včas ho zaslať Federálnej daňovej službe. Inšpektor vydá jedno vyhlásenie ako správu a na druhú stranu dá pečiatku, dátum, podpis a vráti ho podnikateľovi.

Dokumenty na úplné nahlasovanie

Vyhlásenie samozrejme nie je jedinou vecou, ​​ktorá by sa mala predkladať daňovému podnikateľovi na základe výsledkov jeho činnosti. Zoznam ďalších dokumentov je veľmi pôsobivý. A na konci témy by som mu chcel venovať pozornosť.

Ak podnikateľ nemá zamestnancov, potom je potrebné pripraviť:

• Správa Federálnej štátnej štatistickej službe.
• Daňové priznanie k DPH. Ak individuálny podnikateľ vykonával povinnosti agenta, musí sa vzdať po každom štvrťroku.
• Register vydaných a prijatých faktúr. Ak akcie, ktoré sú s nimi spojené, podnikol podnikateľ v záujme inej osoby, dokument sa bude musieť predkladať aj štvrťročne.
• Oznámenie poplatkov platiteľa. Ide však o prípad, keď osoba vykonáva obchodné činnosti. Táto položka je regionálna.

V prípade, že podnikateľ najme svojich zamestnancov, bude zoznam dokumentov ešte pôsobivejší. Bude potrebné predložiť formulár SZV-M, RSV-1 a 4-FSS, 6-NDFL a 2-NDFL, priemerný počet, správu pre Goskomstata. Okrem toho stále existuje hlásenie, ktoré sa musí predkladať Fondu sociálneho poistenia.

Ako vidíte, každý, kto sa rozhodne začať podnikať, sa bude musieť ponoriť do značného množstva nuancií. Ale nie všetko je také zložité, ako by sa mohlo zdať zo zvyku.

Chcel by som tiež povedať pár slov týkajúcich sa zjednodušeného daňového systému založeného na patente. Mnohí podnikatelia uvažujú o tom, že využijú príležitosť zaplatiť daň prostredníctvom jej spätného odkúpenia. Faktom však je, že to nie je možné. Pretože vykúpenie patentu je v skutočnosti právnym mechanizmom pre UTII. A USN je úplne iný.

Na záver treba povedať, že zjednodušený daňový systém je skutočne najjednoduchší a najzrozumiteľnejší systém. Je dobré prinajmenšom v tom, že finančné výkazy sa musia poskytovať federálnej daňovej službe iba raz ročne. A s rovnakým UTII je potrebné ho skompilovať raz za štvrťrok. Preto, ak chcete pri organizácii firmy trochu zjednodušiť život, je vhodné prejsť na USN.