Spotrebná daň je daň zavedená štátom zo spotreby tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Tento druh dane je zahrnutý v cene výrobkov.
Druhy daní
Daň je zavedená povinná platba, ktorú musia do rozpočtu zaplatiť fyzické a právnické osoby vo výške stanovenej na legislatívnej úrovni av stanovených lehotách.
Dane sú rozdelené na nepriame a priame. Dane zo zisku, z úrokov, dividend, z pôdy, z nehnuteľností a daní z príjmu sú priame dane. Spotrebná daň, dane, daň z pridanej hodnoty sú príklady nepriamych príjmov.
Nepriame dane. Daň a daň z pridanej hodnoty
Daň je daň, ktorá sa musí zaplatiť pri preprave tovaru cez štátnu hranicu. Zoznam výrobkov podliehajúcich zdaneniu je uvedený v colnom sadzobníku.
Clo možno rozdeliť do troch druhov: dovoz (dovoz), vývoz (vývoz) a tranzit. Podľa metódy výpočtu je clo tiež rozdelené do troch druhov. Po prvé, clo ad valorem, ktoré sa vypočíta ako percento z colnej hodnoty výrobkov. Po druhé, špecifický poplatok je pevná suma peňazí. Poplatok sa môže kombinovať. Napríklad 10% colnej hodnoty, ale nie menej ako 100 dolárov. V tomto prípade, ak 10% z colnej hodnoty je 90 dolárov, potom suma cla bude 100 dolárov.
Daň z pridanej hodnoty je nepriama daň, ktorá je zahrnutá v cene tovaru. Platí ju kupujúci produktu, predávajúci však zodpovedá za jeho účtovanie a preklad do rozpočtu. Ak sa tovar dováža na colné územie krajiny, daň, spotrebná daň a DPH sa vypočítavajú na základe colnej hodnoty.
Spotrebná daň
Spotrebná daň - druh dane, ktorú platí daňovník do miestnych a štátnych rozpočtov. Spotrebná daň sa stanovuje ako príplatok k cene. Existujú dve klasifikácie spotrebných daní. Podľa jednej klasifikácie sú spotrebné dane rozdelené na špecifické a univerzálne. Na druhej strane - pevné a proporcionálne.
Pevná spotrebná daň, podobne ako daň, sa počíta ako určité množstvo peňazí, ktoré je stanovené pre jednu jednotku tovaru. Proporcionálne spotrebné dane sa počítajú ako percento z celkového predaja tovaru.
Osobitné spotrebné dane
Tento druh spotrebnej dane sú dane, ktoré sa ukladajú iba na určité druhy výrobkov. Okrem obmedzeného zoznamu tovarov podliehajúcich zdaneniu je charakteristickou črtou osobitných spotrebných daní prítomnosť diferencovaných sadzieb pre určité skupiny tovaru.
Zoznam tovaru, na ktorý sa uplatňuje spotrebná daň, ako aj výška sadzieb sú stanovené na legislatívnej úrovni. Sú jednotné v celom štáte a vzťahujú sa na dovážaný tovar aj na výrobky vyrobené domácimi hospodárskymi subjektmi.
Univerzálne spotrebné dane
Ako už názov napovedá, tento druh spotrebnej dane je typom dane, ktorá spočíva v uplatňovaní rovnakých sadzieb na všetky druhy a skupiny tovaru. Tento typ je bežnejší. Je to kvôli mnohým faktorom. Široký základ dane umožňuje zabezpečiť pravidelné príjmy do štátnych a miestnych rozpočtov.
Univerzálnosť uplatňovaných úrokových sadzieb môže výrazne zjednodušiť kontrolu daňových orgánov nad procesom platenia tohto druhu dane. Univerzálna spotrebná daň je druh dane, ktorý odráža slabiny všetkých nepriamych daní.Mimoriadne jasne sa prejavujú nevýhody, ako je vplyv na infláciu a sociálna regresivita.
Formy univerzálnych spotrebných daní
Je obvyklé rozlišovať tri typy univerzálnych spotrebných daní. Prvým z nich je daň z nákupu / predaja v oblasti veľkoobchodného a maloobchodného predaja. Druhým typom je daň z pridanej hodnoty. Tretí typ univerzálnej spotrebnej dane sa nazýva daň z pridanej hodnoty.
Predmetom zdanenia v prvých dvoch prípadoch je hrubý príjem. Ak však v prípade dane z nákupu / predaja podlieha zdanenie konečný hrubý príjem vo fáze výroby alebo predaja, potom sa daň z obratu vyberá v každej fáze pohybu tovaru. To je jedna z hlavných nevýhod tejto skupiny daní. Daň z obratu sa v ZSSR používa už viac ako 50 rokov. Mnoho krajín ho v súčasnosti stále používa.
Daň z pridanej hodnoty sa platí aj vo všetkých fázach pohybu tovaru, na rozdiel od prvých dvoch druhov daní z DPH je však predmetom zdaňovania samotná pridaná hodnota, a nie hrubý príjem. To umožňuje zachovať všetky výhody, ktoré má daň z pridanej hodnoty, ale zároveň eliminuje hlavné nevýhody tohto druhu spotrebnej dane - kumulatívnu metódu.
Napriek tomu má daň z pridanej hodnoty nevýhodu - zložitosť a zneužitie správy. Výpočet a výber dane si vyžadujú určenie predmetu zdanenia, ktorým je v tomto prípade pridaná hodnota. Existujú dva spôsoby, ako ju nabiť. Po prvé, je to súčet miezd a ziskov. Po druhé, príjmy z predaja mínus náklady na materiál.
Táto daň je veľmi populárna v mnohých vyspelých európskych krajinách. Avšak v dôsledku zneužitia administratívy daň z pridanej hodnoty nepriniesla do rozpočtu žiadny zisk, pretože všetky príjmy sa vyrovnávali refundáciami.
Príklady spotrebných daní v Rusku
V Ruskej federácii zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani pozostáva z jedenástich položiek. Deficitný tovar, výrobky s vysokou úrovňou ziskovosti, sa považujú za výrobky podliehajúce spotrebnej dani. Spotrebné dane sa ukladajú aj na tovar, ktorý môže poškodiť životné prostredie (benzín), zdravie (alkoholické nápoje, nápoje obsahujúce alkohol) a verejný poriadok.
V Rusku boli spotrebné dane uvalené na tabakové výrobky, vozidlá, palivá a mazivá a na výrobky obsahujúce alkohol. Lieky, kozmetické výrobky, ako aj odpady vznikajúce pri výrobe alkoholu a ďalej spracované sa nepovažujú za tovar podliehajúci spotrebnej dani. Predmety zdanenia sú stanovené v článku 182 daňového poriadku Ruskej federácie.
Základom dane je množstvo tovaru podliehajúceho spotrebnej dani predávaného vo fyzickom vyjadrení, ako aj jeho hodnota. Náklady na predaj sa počítajú na základe cien bez DPH a spotrebných daní.
Predávajúci musí zaplatiť spotrebnú daň najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. Daň sa platí v mieste výroby tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
Spotrebné známky
Kolky spotrebnej dane sa používajú na zaplatenie spotrebnej dane. Umožňujú štátu identifikovať tovar podliehajúci spotrebnej dani, za ktorý nebola zaplatená daň. Známky v Rusku predstavila na jar 1994 štátna vláda. Podľa vyhlášky musí byť označený potravinársky lieh, vodka, tabakové výrobky a samotný tabak. Od roku 1995 bolo zakázané tento tovar predávať bez kontrolných známok.
Známky sú zberateľské predmety. Mnoho zbierok v priebehu času sa stalo veľmi populárnou. Americký Robert Canliff zbieral známky za spotrebnú daň počas celého svojho života. Zomrel, keď mal 83 rokov, a niekoľko mesiacov po jeho smrti sa jeho zbierka známok predala za takmer 2 milióny dolárov.