Conta 77 "Passivo Fiscal Diferido"eles usam uma entidade legal que faz deduções do lucro. Esse artigo contábil tem várias características. Vamos considerar com mais detalhes Conta 77. O artigo também fornecerá exemplos de lançamentos de transações.
Diferença de margem de lucro
Ao realizar relatórios de impostos e contabilidade, o momento de recebimento da renda nem sempre coincide. Devido ao fato de que a legislação prevê regras especiais para resumir as informações sobre lucro contábil, os resultados no final do ano diferem significativamente dos indicadores declarados. Essa situação surge, por exemplo, com diferentes métodos de cálculo da depreciação. O cálculo acelerado dos montantes utilizados na contabilidade fiscal não é aceitável para as demonstrações financeiras. Os custos decorrentes no cálculo da base serão maiores do que os custos da contabilidade.
O que é isso?
Se as despesas de contabilidade surgirem mais tarde e em maior extensão do que para o relatório de impostos e as rendas forem determinadas anteriormente, a organização cria condições para o surgimento de passivos diferidos. Existem vários fatores que contribuem para essa situação. Entre os principais, é necessário destacar as seguintes circunstâncias:
- Utilização pela organização do método de caixa no processo de acumulação no âmbito da contabilidade fiscal. Ele assume que a empresa recebe o produto da remessa de produtos até o recebimento de fundos reais da contraparte.
- Diferenças no cálculo da depreciação na propriedade.
Devido a diferenças temporárias, o montante da dedução do lucro aumentará posteriormente. Para calcular o passivo diferido, a fórmula é usada:
IT = diferença temporária tributável x lance atual.
Contabilidade
Pontuação 77 são obrigados a usar entidades classificadas como médias empresas. As regras para resumir as informações sobre as diferenças que surgem na determinação do lucro estão consagradas no PBU 18/02. Estabelece os custos específicos dos montantes recebidos pela empresa. Em particular, PBU:
- Divide as diferenças em temporárias e permanentes. Estes últimos incluem fatores de receita ou despesa em uma das contas. Eles causam o surgimento de obrigações contínuas. Diferenças temporárias ocorrem por diferentes períodos e métodos de determinação de receitas e custos na contabilidade. O passivo diferido está associado a eles.
- A dedução do lucro é refletida em períodos subseqüentes. A receita ou despesa condicional resultante na contabilidade é ajustada pelo valor de TI e multiplicada pela taxa. O montante recebido como resultado é refletido na declaração.
Exceções
Algumas empresas podem não funcionar Pontuação 77 em contabilidade. Estas incluem organizações que usam o modo de tributação simplificado. Essas empresas incluem pequenas empresas, instituições sem fins lucrativos e participantes do projeto Skolkovo. A decisão relevante para essas pessoas jurídicas deve ser consolidada na política financeira.
Determinação da dedução atual do lucro
O procedimento segundo o qual será calculado deve ser registrado na política financeira. As empresas podem usar uma das seguintes opções de definição: levar em conta a TI de acordo com as informações contábeis atuais ou não levar isso em conta. Entretanto, em qualquer caso, o valor da dedução atual deve duplicar os dados da declaração para o período de tempo correspondente. Se a empresa escolhe a segunda opção, também precisa manter um registro de TI. 
Pontuação 77: 1C
A TI, formada no empreendimento, corresponde a dois artigos: 99 e 68. 77 conta contabilidade, o especialista faz as seguintes entradas:
- Dt. 68 cd de conta 77 - dedução que reduz o montante de receita / despesa.
- Dt. 77 cd de conta 68 - pagamento de IT. Esse registro é formado ao calcular o imposto de renda no final do período de relatório.
- Dt 77 Cd conta 99 - cancelamento IT. Esta operação está sujeita à alienação do ativo ou à eliminação das circunstâncias que contribuíram para sua formação.
Pontuação 77 deve refletir informações sobre cada tipo de ativo separadamente.
Operações básicas de seguro
Estes incluem o recebimento de contribuições e o pagamento de reembolso. Para contabilizar as operações se aplicam. 22, 92 e pontuação 77.1. A análise do último artigo é realizada por tipo de seguro e tipo de contrato. A contabilização de operações básicas de seguro é realizada “em regime de competência”. Em caso de responsabilidade, um registro é feito:
Conta do banco de dados 77.1 Cd 92.1.
Recursos do método de acumulação
Ao contabilizar as despesas desta forma, de acordo com o Artigo 330 do Código Tributário, os prêmios de seguro sob o contrato estão incluídos nas despesas na data em que surge a obrigação de pagá-los em favor do segurado ou do segurado. Neste caso, o incidente deve ser expresso no valor absoluto calculado de acordo com as regras previstas em lei. Ao aplicar o método de acumulação, duas entradas são feitas:
- Compensação e montante de compensação pelas despesas incorridas para reduzir a perda, se necessário ou por ordem da seguradora - DB cf. 22,1 cd 77.1.
- Pagamento do montante acima - dB cf. 77,1 cd 51
As indenizações de seguro acumuladas podem ser incluídas na próxima parcela. Nesse caso, um registro é feito:
DB 77.1 Cd 92.1.
O reembolso permite o reembolso de empréstimos tomados de uma companhia de seguros de acordo com os termos do acordo (DB 77.1 Cd 58) e% deles (DB 77.1 Cd 91). 
Imposto de renda pessoal
Para algumas indenizações de seguro, o imposto de renda individual deve ser cobrado às taxas estabelecidas. A compensação é paga em tais casos após a dedução do imposto de renda pessoal. A companhia de seguros é obrigada a reter e deduzir esse imposto sobre pagamentos em casos estabelecidos por decretos regulatórios. Estes incluem:
- Rescisão antecipada do contrato de seguro de vida voluntário de longo prazo antes da data de vencimento e reembolso dos valores de resgate.
- Ao celebrar contratos, cujo objeto é a proteção da propriedade contra os riscos. Estes incluem, mas não estão limitados a, contratos de seguro de responsabilidade para a destruição / destruição de ativos materiais.
Cálculo e retenção de imposto de renda pessoal também é feita após a conclusão de contratos que fornecem compensação em caso de danos à propriedade de uma pessoa.