A prática de auditoria muitas vezes superou a criação de um marco regulatório. Um número significativo de empresas de auditoria procurou desenvolver rapidamente o mercado relevante, expandiu vários tipos de serviços, prestou serviços a várias entidades de negócios, o que muitas vezes levou a um nível insuficiente de exatidão na qualidade das inspeções. De tempos em tempos, era até mesmo uma violação das normas legais, bem como a emissão de opiniões sobre os resultados do procedimento por uma taxa, ou seja, sem a implementação real da auditoria. Este estado de coisas foi confiado aos órgãos que regulam a auditoria. atividade, a tarefa mais importante associada ao controle de qualidade das inspeções. Em nosso artigo, vamos considerar o conceito e a regulamentação legal da atividade de auditoria no território da Federação Russa.
Documento regulamentar único
Em conexão com os eventos descritos acima, havia uma necessidade urgente de criar um único documento regulador. Assim, em agosto de 2001, o “Regulamento de Auditoria Provisório” foi substituído por uma Lei Federal completa de 13.07.2001 “Sobre Atividades de Auditoria”. Ao longo dos 8 anos da existência da Lei apresentada, um grande número de emendas e acréscimos significativos foram feitos, o que levou ao surgimento em dezembro de 2008 de uma nova Lei Federal de 30 de dezembro de 2008 “Sobre Atividades de Auditoria”. É ele quem é o principal guia para a regulamentação legal e organização de atividades de auditoria na Rússia.
O que é aprovado por lei?
Considere a categoria de regulação legal das atividades de auditoria de acordo com a referida Lei. Então, aprovou os seguintes pontos:
- Definição de uma categoria e também atividade de auditoria; lista de serviços que acompanham a auditoria.
- O sistema de regulamentos e órgãos que regulam esse tipo de atividade.
- Determinação da estrutura de auditoria, bem como a associação de auditores auto-reguladores.
- O procedimento para certificação de auditoria e a justificativa para a necessidade de sua implementação.
- Critérios para inscrição no registro de SROs (ou seja, organizações auto-reguladoras), bem como indicadores de participação de auditores e estruturas de auditoria.
- A ordem de conduta do estado. registro de SRO e registro de empresas de auditoria e auditores.
- Casos de auditoria compulsória.
- O conceito e separação de padrões de auditoria.
- Definição de uma opinião de auditoria e sua estrutura.
- Obrigações e direitos das empresas de auditoria e entidades auditadas na implementação da auditoria.
- O procedimento para a supervisão do trabalho das SROs pelo estado, bem como o controle de qualidade do trabalho das organizações de auditoria.
Local de auditoria na atividade econômica
Como se viu, a regulamentação legal das atividades de auditoria é realizada principalmente através da Lei Federal "Em Auditoria". Esta lei dá um certo lugar para auditoria em atividades financeiras e econômicas. Vale a pena notar que para a Rússia isso é importante porque historicamente havia tal quadro que o controle pelo estado era quase o único tipo de controle. Então, foi necessário descobrir o lugar e o papel, independentemente da forma de controle financeiro, que é a auditoria.
Regulamentação legal da atividade de auditoria na Federação Russa: outras fontes
A Lei Federal "Em Auditoria" é considerada o mais importante ato normativo, mas não só faz exigências fundamentais para esse tipo de atividade. Até o momento, a Federação Russa aprovou um conceito de tipo misto em relação à regulamentação de auditoria. Além disso, todos os principais componentes do sistema de regulação legal da atividade de auditoria na Federação Russa são definidos por lei. Deve-se notar que um sistema regulatório misto é implementado não apenas com a ajuda de leis e atos do plano estatutário, que são emitidos por órgãos estaduais, mas também por meio de atos normativos de organizações de natureza pública.
Níveis de regulamentos
Existem quatro níveis de atuação regulatória no sistema regulatório de auditoria. Vamos considerá-los em mais detalhes:
- Primeiro nível. Documentos: leis, decretos, códigos de importância federal. Órgãos: Governo da Federação Russa, Presidente da Federação Russa, Assembléia Federal, Duma Estatal.
- O segundo nível. Documentos: ordens, decretos, auditores profissionais, código de ética, padrões de auditoria, normas federais de auditoria. Órgãos: Ministério das Finanças, Governo, Departamento de Regulação do Estado barbatana controle, auditoria, contabilidade. contabilidade e relatórios.
- Terceiro nível. Documentos: padrões de organizações de tipo público, códigos de prof. ética das estruturas públicas, suas disposições e diretrizes metodológicas (dentro dos limites de suas respectivas competências). Órgãos: organizações de auditores do tipo auto-regulador.
- Quarto nível. Documentos: regras para a implementação de controle de qualidade, padrões internos. Órgãos: organizações do tipo auditoria, empreendedores individuais envolvidos nessa atividade.
Primeiro nível de regulação
O nível 1 da regulação legal da atividade de auditoria na Federação Russa é apresentado pelo Código Tributário da Federação Russa, Código Civil da Federação Russa, Lei Federal "Sobre Atividades de Auditoria", Lei Federal "Sobre Organizações Autorreguladoras", Lei Federal "No Banco Central da Federação Russa", a Lei "Sobre Sociedades Anônimas", etc. . Existem também regulamentos estaduais. autoridades. Entre eles, é importante notar o decreto do Governo da Federação Russa "Sobre questões de regulação estatal da atividade de auditoria na Federação Russa" e assim por diante. É com base nesses atos normativos que a regulamentação legal da atividade de auditoria pelo estado é implementada.
Segundo nível de regulação
O segundo nível de regulamentação legal da atividade de auditoria e auditoria consiste nos seguintes documentos: código nacional prof. Ética dos auditores, normas deste tipo de atividade no nível federal, diretrizes e regulamentos que são emitidos dentro dos limites de uma determinada competência pela estrutura federal autorizada para regular esta atividade por parte do estado, ou seja, o Ministério das Finanças da Rússia. É aconselhável incluir o despacho do Ministério das Finanças da Rússia sob o título “Disposições Temporárias sobre o Sistema de Certificação, Formação e Formação de Auditores na Federação Russa”, bem como “Disposições Temporárias sobre a Organização e Implementação do Controlo do Cumprimento pelos Auditores com Normas (Regras) de Atividades Profissionais e Ética Profissional” ", que foi aprovado pelo Conselho de Auditoria sob o Ministério das Finanças da Rússia em 30 de outubro de 2008, e assim por diante.
Terceiro nível de regulação
No terceiro nível de regulamentação legal da atividade de auditoria - atos regulamentares prof. associações de auditoria. Deve-se notar que eles são publicados por essas estruturas exclusivamente dentro de sua própria competência. Como regra, atos normativos são representados por códigos de prof. ética de organizações auto-reguladoras, padrões de organizações de autorregulamentação de especialistas neste campo, bem como disposições metodológicas e diretrizes que são emitidas por organizações auto-reguladoras dentro de uma certa competência.
Quarto nível de regulação
O quarto nível de regulamentação legal da auditoria na Rússia é aconselhável incluir regras específicas para a implementação do controle interno em uma empresa ou organização em termos de qualidade. Além disso, isso inclui metodologias e padrões internos. Todos eles são desenvolvidos diretamente por organizações de auditoria ou empreendedores individuais, promovendo o tipo de atividade correspondente.
Organizações auto-reguladoras
Vale ressaltar que, por meio de atos normativos dos níveis 3 e 4, que fundamentam a regulamentação legal das atividades de auditoria, ocorre a autorregulação da auditoria. A Lei Federal "Sobre Organizações Autorreguladoras" está envolvida na regulação de relações relacionadas às atividades de tais organizações. Essas relações unem sujeitos de atividade profissional ou empreendedora, interagem com estruturas de autorregulação e seus membros, bem como consumidores de produtos manufaturados (serviços, obras), órgãos executivos.
O que determina a lei federal?
É importante saber que a Lei Federal "Sobre Organizações Autorreguladoras" explica os seguintes pontos:
- O conceito de auto-regulação, bem como temas desta categoria.
- O tema da auto-regulação, as regras e normas de estruturas de auto-regulação, critérios gerais para o reconhecimento de organizações sem fins lucrativos do tipo SRO. O conteúdo da auto-regulação é o desenvolvimento e subsequente estabelecimento das regras e padrões de um certo tipo de atividade e, é claro, o controle sobre a implementação dos requisitos de certas regras e padrões.
- A estrutura dos corpos diretivos, funções-chave, deveres e direitos das organizações auto-reguladoras.
- A necessidade de desenvolver e, posteriormente, aprovar as regras e padrões de SRO, bem como a formação de estruturas especializadas para monitorar a implementação dos membros da SRO.
- A ordem de desempenho das funções de controle em relação às organizações auto-reguladoras relacionadas às atividades de seus membros.
- Métodos de garantir o tipo de propriedade de responsabilidade dos membros SRO diretamente aos consumidores de produtos comercializáveis (serviços, obras), bem como a outras pessoas.
Deve-se acrescentar que os padrões russos, neste caso, são chamados de Regras de Auditoria Federal. atividades (FPSAD).
Categoria FPSAD
É interessante saber que o primeiro FPSAD - havia seis deles, entrou em vigor em 2003. Desde então, os padrões foram constantemente atualizados e aprimorados. Sua edição está associada tanto ao desenvolvimento do mercado de auditoria, quanto à dinâmica da eq. atividade no território da Rússia, bem como com as mudanças ocorridas na prática internacional de auditoria, a identificação e posterior generalização de casos fundamentalmente novos que o auditor encontra no processo de implementação de atividades profissionais.
No final de 2010, havia cerca de 34 FPSAD. Elas foram adotadas de acordo com a Lei Federal já inativa de 08/07/2001 "Em Atividades de Auditoria" e aprovada por meio de uma resolução do Governo da Federação Russa de 23 de setembro de 2002. Deve-se ter em mente que essas normas não perderão relevância até a aprovação pela estrutura federal autorizada de normas de auditoria, que são previstas na nova Lei de 30.12.2008 "Sobre Atividades de Auditoria", no âmbito federal.
Você precisa saber que o FPSAD atualmente cobre o sistema de informações necessárias para a implementação das atividades de auditoria, tanto em termos de auditoria quanto de serviços relacionados. Eles formam requisitos comuns para a prestação deste tipo de serviço, a concepção dos seus resultados, bem como para avaliar a qualidade da auditoria.
Os requisitos do FPSAD são necessários pelos auditores e pelas estruturas reguladoras estaduais para criar e implementar políticas competentes no campo da auditoria.A conformidade de padrões domésticos com internacionais, de uma forma ou de outra, proporciona confiança no relatório de auditoria de usuários tanto dentro da Federação Russa quanto no exterior.
Parte final
Assim, examinamos os principais aspectos da regulamentação legal das atividades de auditoria na Rússia. Em conclusão, deve notar-se que o desenvolvimento da auditoria deve basear-se nas melhores realizações mundiais, bem como na prática do funcionamento de organizações e empresas nacionais. Deve combinar as realizações existentes de especialistas no campo de auditoria e consultoria, bem como contribuir para o auto-aperfeiçoamento da auditoria. outras atividades.
