Em 1º de janeiro de 2012, entrou em vigor a Lei Federal nº 227. Essa lei introduziu algumas alterações em diversos atos normativos, incluindo o Código Tributário. Em particular, uma nova seção foi introduzida na primeira parte. Vamos considerar isso em mais detalhes.
Mudanças Gerais
A nova seção introduz outros princípios para determinar o valor de produtos, obras e serviços usados para fins fiscais. Anteriormente, o art. 40. Atualmente, seu efeito se estende apenas a operações cujas despesas ou receitas foram reconhecidas (conforme o Capítulo 25) antes da data de entrada em vigor da Lei Federal nº 227. Situação semelhante se desenvolveu com o art. 20 Código Tributário da Federação Russa. Foi substancialmente complementado por uma nova lei. Os ajustes feitos no Código Tributário implicaram uma mudança na base para estabelecer a conformidade com o valor de mercado dos preços que são usados em contratos controlados. A legislação fornece descrições de tais operações comerciais, o procedimento para informar as empresas dos órgãos de controle sobre elas.
Contribuintes interdependentes
A legislação fornece uma lista extensa deles. Pessoas interconectadas são consideradas tais entidades, cujas características de relações podem afetar os resultados, os termos dos contratos celebrados entre eles, os resultados econômicos de suas atividades ou o trabalho de outras organizações. Ao classificar as empresas nessa categoria, o grau de impacto que pode ocorrer devido à participação de uma entidade nas capitais de outras empresas é levado em consideração. O reconhecimento de indivíduos como interdependentes é realizado com base em uma análise de contratos e outras possibilidades para a empresa influenciar as decisões tomadas por outras empresas. Neste caso, o efeito é levado em conta, independentemente de como é. Influência pode vir de uma entidade ou de suas atividades conjuntas com outras organizações / indivíduos interdependentes.
Ponto importante
De acordo com o art. 105.1 Código Tributário Cidadãos ou organizações que atuam como partes de acordos podem se reconhecer independentemente como pessoas interdependentes. Os motivos para isso podem ser casos não previstos no parágrafo 2 deste artigo. Além disso, as disposições do parágrafo 7 da mesma norma permitem o reconhecimento pelo tribunal de interdependência em outras situações não estabelecidas pelo parágrafo 2. Contudo, neste caso, as interações entre entidades devem ter as características prescritas no parágrafo primeiro.
A organização
As seguintes entidades são partes relacionadas:
- Uma empresa está indireta ou diretamente envolvida em outra. Além disso, sua participação é superior a 25%.
- Uma pessoa participa das organizações indireta ou diretamente. Além disso, a participação é superior a 25%.
- Nas empresas, por decisão de uma pessoa, foram eleitos ou nomeados:
- Órgãos Exclusivos Executivos.
- Pelo menos 50% da composição da estrutura colegiada, conselho de administração.
Organizações nas quais os mesmos indivíduos compõem mais da metade da diretoria e do órgão colegiado executivo também são reconhecidas como interdependentes. São também considerados aqueles em que a autoridade do órgão executivo é exercida por uma entidade. 
Cidadãos
Se uma pessoa é subordinada a outra por posição oficial, essas entidades são consideradas interdependentes. Na vida cotidiana, também existem interações cujos participantes podem ser atribuídos à categoria em questão. Assim, os cidadãos podem ter as seguintes pessoas interdependentes:
- Cônjuge
- Crianças (incluindo adotadas).
- Guardiões / Curadores.
- Pais / pais adotivos.
- Wards
- Metade e irmãs e irmãos completos.
Art. 20 do Código Tributário da Federação Russa, estabelecendo um círculo de assuntos, refere-se ao Reino Unido.
Tributação de partes relacionadas
Como mencionado acima, para classificar os sujeitos na categoria em consideração, analisa-se a natureza dos acordos concluídos por eles. De acordo com o art. 105.3 (cláusula 1), se condições financeiras, comerciais e outras forem estabelecidas em acordos entre partes interdependentes que sejam diferentes daqueles característicos de contratos comparáveis de outras entidades, então qualquer lucro que possa ser obtido, mas devido à diferença indicada, não foi recebido foi levado em conta no cálculo das contribuições para o orçamento. A contabilização de acordo com o parágrafo primeiro deste artigo é realizada no caso em que isto não conduza a uma diminuição no montante do pagamento obrigatório.
Exceções
São casos de aplicação de ajuste simétrico. É explicado no art. 105,18. Se o órgão de controle, de acordo com os resultados da auditoria, cobrar da empresa o valor de acordo com o valor de mercado, as empresas nacionais que atuam como outras partes nesses contratos podem usar esses preços ao calcular um número de pagamentos obrigatórios:
- IVA. As pessoas interdependentes calculam essa taxa se uma das partes for um empresário individual que não é seu pagador ou uma organização isenta de pagamento.
- Imposto de renda pessoal (calculado de acordo com o artigo 277).
- Imposto de mineração. Esta taxa é calculada se uma das partes do contrato atuar como seu pagador. Ao mesmo tempo, a transação de pessoas interdependentes é concluída com relação a um mineral, que é considerado um objeto do qual as contribuições obrigatórias ao orçamento são feitas a uma taxa determinada em termos percentuais.
- Imposto de renda corporativo.
Formas de determinar renda
Como eles são determinados? Estabelecendo o lucro que as pessoas interdependentes recebem em relações jurídicas tributárias, as autoridades de controle aplicam os seguintes métodos:
- Valor de mercado comparável.
- Preços de revenda.
- Método de custo.
- Rentabilidade comparável.
- Distribuição de lucro
Explicação
A legislação permite o uso de uma combinação de dois ou mais métodos. De acordo com o parágrafo 3º do art. 105.7 A prioridade é dada ao método de valor de mercado comparável. É usado na maioria dos casos ao determinar a correspondência de preços. Uma exceção são situações em que um produto é comprado dentro da transação do estudo e depois revendido sem processamento sob um acordo com o qual partes não interdependentes são partes. Nesses casos, a prioridade é a aplicação do próximo método de preço de venda. No entanto, essa técnica é usada quando a entidade de revenda não possui ativos intangíveis que tenham a capacidade de afetar significativamente o nível de margem bruta de sua empresa. O próximo método de preço de venda também pode ser usado se determinadas operações forem realizadas durante as vendas subseqüentes. Por exemplo, poderia ser:
- Elaboração de produtos para revenda e transporte. Em particular, inclui: dividir as mercadorias em lotes, classificar, formar remessas, reempacotar.
- Produtos de mistura, se as propriedades dos produtos finais (produtos semiacabados) não tiverem diferenças significativas em relação às características dos produtos misturados.
A utilização de outros métodos é permitida nos casos em que a aplicação de um método de valor de mercado comparável é impossível ou não permite uma conclusão razoável quanto à discrepância ou à conformidade dos preços.
Operações Supervisionadas
Considerando os acordos celebrados por pessoas interdependentes, o Código Tributário da Federação Russa dá sinais de sua controlabilidade. Em especial, esta categoria inclui as operações realizadas por entidades cujo local de residência, registo, residência dos beneficiários e todas as partes do território da Rússia, salvo disposição em contrário do artigo 105.14 (n.os 3, 4 e 6). Deve-se dizer que os empréstimos de partes relacionadas também podem ser reconhecidos como controlados. Nesse caso, uma das seguintes condições deve ser atendida:
- O montante do lucro em transações para o período de relatório excede o limite estabelecido por lei (em 2013 - 3 bilhões de rublos).
- Uma das partes do contrato atua como pagadora do imposto sobre a extração de minerais calculada à taxa determinada em%, e o objeto do contrato é um objeto que se encaixa nesse cálculo. Tais transações serão consideradas controladas se a receita total para o ano civil for superior a 60 milhões de rublos.
- Pelo menos um dos participantes age como pagador em um dos seguintes modos:
- UST;
- UTII para determinados tipos de atividade, se a transação for concluída em um deles.
Neste último caso, uma das partes deve ser um sujeito que não use regime especial.
Outras condições
Contratos celebrados por partes interdependentes serão considerados controlados, exceto para atendimento aos requisitos do art. 105.14 (parágrafo 2) se uma das seguintes condições for atendida:
- Pelo menos um dos participantes está isento de pagar deduções de rendimentos ou aplica-se a uma taxa de 0% de acordo com as disposições do parágrafo 5.1 do art. 284. Ao mesmo tempo, a outra parte paga ou não usa a taxa zero. Contratos concluídos por partes interdependentes sob estas condições serão considerados controlados se o lucro sobre eles exceder 60 milhões de rublos. para o ano de relatório (calendário).
- Pelo menos um dos participantes age como um residente da ZEE, o regime em que prevê condições preferenciais especiais para dedução do lucro da empresa (em comparação com o esquema usual para o cálculo dos pagamentos obrigatórios do orçamento). O outro lado, neste caso, não deve pertencer à categoria dessas entidades.
Contratos Comparáveis
Contratos celebrados por partes interdependentes podem ser equiparados aos controlados. Eles devem ter características apropriadas. Em particular, um conjunto de transações envolvendo a venda de produtos, a prestação de serviços e a execução de trabalhos realizados por meio de mediação ou com a participação de pessoas que não atuem como interdependentes, levando em conta uma série de circunstâncias, é considerado controlado. Em particular, terceiros:
- Dentro do conjunto especificado de transações, eles não realizam nenhuma outra função (adicional), exceto para organizar a venda de produtos / execução de trabalho ou a prestação de serviços por um participante para outro, que é considerado o primeiro interdependente.
- Eles não aceitam riscos e não usam ativos para realizar as atividades acima.
Notificação da Autoridade Supervisora
Os pagadores são obrigados a notificar o serviço fiscal de suas transações, previstas no art. 105,14. A informação relevante é enviada para a autoridade no local de residência, localização e contabilização como o maior pagador. A notificação deve ser enviada até 20 de maio do ano seguinte ao ano de referência em que as transações indicadas foram concluídas. Se a informação incompleta, erros ou imprecisões no design dos documentos forem revelados, o pagador pode fornecer declaração revisada. O aviso deve indicar:
- O ano para o qual é fornecido.
- Assuntos de transações.
- Informações sobre as partes nos contratos.
- O valor do lucro recebido e o valor das despesas em transações controladas. Ao mesmo tempo, os custos / receitas sob contratos são alocados, cujos preços se enquadram na regulamentação.
Os dados também podem ser preparados para um grupo de transações comerciais homogêneas (transações).
