Exame de Contabilidade Forense: Procedimento

Especialização em contabilidade forense - um estudo destinado a identificar circunstâncias em um caso civil ou criminal. Os principais documentos normativos que regem sua implementação são o Código Civil, o Código Administrativo, o Código de Processo Penal, a Lei Federal no 73. Vamos considerar ainda o que constitui a produção de perícia contábil.

Assuntos de direito

A nomeação de perícia contábil forense é permitida por órgãos e pessoas autorizadas. O escopo da pesquisa é limitado apenas àquelas operações de atividade econômica que são de interesse na investigação. O promotor pode iniciar o exame, órgãos de inquérito qualquer tribunal. Especialistas de agências governamentais ou particulares podem estar envolvidos na auditoria. Este último deve ter o nível de qualificação apropriado e passar a certificação na forma prescrita por lei.

Nomeação de perícia contábil

Se for necessário realizar uma inspeção, as entidades autorizadas são orientadas pelo art. 184 Código do Processo Penal. A parte 1 da norma indicada estabelece que, como parte do processo de investigação, é tomada uma decisão para conduzir um exame. Define:

1. Razões para verificação.
2. O especialista responsável pela perícia contábil.
3. Questões para as quais uma opinião é necessária.
4. Materiais de pesquisa.

Organismos autorizados podem contatar um especialista apenas em questões levantadas como parte do exame.

Ponto importante

No art. 67 do CPC prevê uma restrição à participação de um especialista no estudo. Em particular, um especialista não pode cumpri-lo se houver interesse pessoal no resultado. A participação do especialista no estudo também não é permitida quando ele está em qualquer dependência (parente, oficial, etc.) do réu ou demandante.

As tarefas

A realização de um exame de contabilidade forense envolve um estudo dos materiais fornecidos ao especialista: registros, declarações e outros documentos. Sua tarefa é identificar fatos distorcidos, método, lugar, tempo de sua aparição. A resolução do exame pericial de perícia contábil inclui a avaliação de um especialista sobre a interconectividade das operações comerciais. Os pesquisadores também recebem as seguintes tarefas:

1. Detecção de sinais de distorção de informações contábeis que afetam o desempenho do assunto.
2. Recriando Registros.
3. Procure por inconsistências nos dados fornecidos.
4. Identificação de dupla contagem.
5. Reflexão dos fatos do roubo.
6. Justificação de gastos direcionados.
7. Avaliação da completude da adoção de valores materiais.
8. Estabelecendo o reflexo correto das operações.
9. Identificação de sinais de falsificação de documentação, evasão fiscal.

Materiais de estudo

A perícia financeira e contábil envolve o estudo de documentos, cuja composição depende de quais registros estão em dúvida entre pessoas autorizadas. Ao mesmo tempo, este último pode solicitar cópias e documentos originais. Esta questão é regulada pela Lei Federal "On Accounting". Quando os originais são apreendidos, as autoridades investigadoras elaboram um protocolo. Ao realizar a inspeção, o especialista deve certificar-se de que os materiais que foram transferidos para ele foram recebidos de acordo com o ato especificado.

Objetivos de Verificação

Perícia contábil forense permite que você encontre documentos duvidosos. Neste caso, o especialista presta atenção principalmente ao conteúdo técnico dos documentos.Ele verifica a autenticidade de assinaturas e selos, conformidade com a numeração de documentos inter-relacionados, conformidade com o projeto. O especialista também identifica a conexão de informações entre os documentos. Em particular, ele verifica a disponibilidade do pedido em dinheiro de uma caixa registradora para emitir fundos, pedidos, relatórios de despesas e assim por diante

A conclusão da perícia contábil

É compilado após uma verificação completa e abrangente dos materiais fornecidos. A conclusão é feita por escrito. Ele define as respostas para as questões colocadas ao especialista, fornece sua justificativa. A conclusão consiste em várias partes. A seção introdutória fornece uma breve descrição das circunstâncias do caso. Também indica informações sobre o especialista que realizou o exame de contabilidade, a autoridade que o iniciou, os materiais que foram examinados. Na segunda parte - pesquisa, há uma descrição do próprio processo. Nesta seção, o especialista descreve os métodos que ele usou na avaliação, indica informações básicas, descreve experimentos investigativos (se eles foram realizados). A última parte fornece conclusões. As respostas às perguntas feitas a um especialista devem ser formuladas com precisão, excluindo uma interpretação dupla. O ato é elaborado em duplicado. Um especialista retém, o segundo passa para o iniciador do teste.

Opcional

Se necessário, o especialista que realizou o exame contábil pode ser convocado para uma reunião. Em alguns casos, é necessária uma clarificação adicional do parecer indicado no ato final de verificação. Deve-se notar que o resultado do processo pode depender de como o especialista transmite o significado das disposições de sua conclusão. Devido ao fato de que o ato final é baseado no conhecimento especial do pesquisador, este documento pode atuar como uma fonte de evidência indireta ou direta de acordo com as circunstâncias específicas do caso. Ao tomar uma decisão, o tribunal é obrigado a avaliar a coerência da conclusão fornecida com outros materiais, a objetividade dos fatos citados, o cumprimento das normas durante o exame, a correção da metodologia escolhida e outras nuances. Se as conclusões estiverem incompletas ou incertas, um especialista pode ser chamado para uma reunião ou uma autoridade autorizada pode iniciar um segundo estudo. O tribunal pode ou não aceitar os argumentos do especialista ao tomar a decisão. No entanto, em qualquer caso, ele deve motivar suas ações.

Casos especiais

Como mostra a prática, muitas vezes as reivindicações das autoridades fiscais sobre os pagadores para pagar atrasados ​​não são razoáveis. Entretanto, o ato de verificação, que é elaborado pelo serviço de controle sobre o fato de revelar a evasão de fazer pagamentos obrigatórios para o orçamento em um montante particularmente grande, leva não só a perdas financeiras, mas também à responsabilidade penal. Em tais casos, é imperativo para o sujeito provar sua inocência antes de iniciar o processo. Isso pode ajudar na especialização em contabilidade. Um trabalhador atento já durante a inspeção compreende a ilegalidade das reivindicações do órgão de controle. Em tais situações, é aconselhável envolver um especialista terceirizado. Ele irá verificar a exatidão do acúmulo e estabelecer o fato de reembolso atempado da obrigação para o orçamento. Nesse caso, é importante formular corretamente as perguntas que o especialista responderá.

Recomendações

Também deve-se ter em mente que a legislação se dedica a liquidação pré-julgamento de uma disputa Não muito tempo, ea autoridade fiscal, como regra, não está inclinado a discutir a validade de suas reivindicações. Por conseguinte, a possibilidade de resolver o assunto antes do início do julgamento em primeira instância é significativamente reduzida.A este respeito, depois de receber o ato da autoridade fiscal, um processo deve ser apresentado para declarar inválido, anexando uma opinião de especialistas.

Especificidades do procedimento

A especialização em contabilidade tem vários recursos. Em primeiro lugar, o procedimento difere na forma jurídica processual. Fornece uma fonte confirmando os fatos investigados da atividade econômica. Além disso, ao realizar o estudo, utiliza-se o conhecimento especial no campo da contabilidade. Essas características devem ser levadas em consideração por pessoas autorizadas que iniciam a auditoria ao determinar o objeto de estudo. A especificidade do procedimento não é de pouca importância diretamente durante a execução do ato final de pesquisa, agindo como uma fonte de evidência. Apesar do fato de que a auditoria atua como uma forma processual, seu conteúdo e essência devem ser considerados não a partir de uma posição legal, mas dentro da estrutura da ciência contábil.

Princípios-chave

A implementação da perícia contábil é baseada nos pré-requisitos de objetividade de reflexão nos documentos de relato de quaisquer crimes cometidos durante ou sob o disfarce de transações comerciais legítimas. O resultado de tais ações é um conjunto de sinais de fatos ilegais. Eles são identificados no processo de pesquisa de informações contábeis e econômicas. Estes sinais são fundamentados e classificados na opinião de especialistas.

Sujeito de pesquisa

A essência da perícia contábil é considerada em dois aspectos: prático e científico. Tal divisão possibilitou o desenvolvimento de um aparato conceitual de pesquisa correspondente à situação econômica atual. Com base nisso, várias abordagens para determinar o assunto de especialização em contabilidade são destacadas:

1. Baseado em objetos - depende dos objetos de estudo.
2. Resultado - é determinado de acordo com o número de pontos de verificação detectados.
3. Forense (fiscal) - depende do volume e da gravidade das consequências materiais e do conteúdo das normas relevantes do Código Penal e do Código Tributário.

O tema do exame é um processo de identificação e investigação de fatos de reflexão não confiável e distorcida de ativos, passivos, renda, patrimônio, custos, transações comerciais e seus resultados no sistema de contabilidade e relatórios financeiros. Essas circunstâncias atuam como objetos de investigação. Em relação a eles, o perito elabora uma conclusão, respondendo a questões colocadas pela aplicação da lei ou outros órgãos autorizados, proprietários, acionistas.

Conclusões

A especialização em contabilidade é um processo específico de verificação de documentação de relatórios. Sua implementação requer a presença de certos conhecimentos, qualificações e experiência. As autoridades judiciais ou investigativas, solicitando perícia, responsabilizam o especialista por identificar fatos distorcidos e não confiáveis, bem como fundamentar os resultados. Enquanto isso, a verificação pode ser realizada fora dos procedimentos ou investigações. Ela atua como um estudo de objetivo de terceiros sobre a legalidade das operações comerciais em andamento. Neste caso, é iniciado pelos acionistas da empresa ou seus proprietários.

Em qualquer situação, a perícia contábil deve ser realizada por autoridades ou pessoas competentes. No âmbito do processo, o especialista deve responder plena e claramente apenas as questões colocadas a ele. Se ele for chamado para uma reunião, o tribunal não tem o direito de fazer perguntas que não sejam de sua competência. Nesta situação, um especialista pode dar explicações sobre áreas específicas no âmbito do seu conhecimento. A perícia contábil é de particular importância na resolução pré-julgamento de disputas. Em alguns casos, os contribuintes conseguem resolver a situação com a ajuda de especialistas independentes.No entanto, mesmo que não seja possível resolver a disputa no tribunal, as conclusões do especialista servirão como a evidência mais importante da inocência da pessoa.