Como resultado da reavaliação do valor, cujo valor é expresso na moeda de outro estado à taxa do Banco Central, surge uma diferença de câmbio nos custos. A contabilização de transações com tais ativos no balanço patrimonial é realizada com base no PBU 3/2000 "Contabilização de ativos cujo preço é indicado em moeda estrangeira" e na Lei nº 3.615-1 "Regulamentação cambial". Vamos considerar mais detalhadamente como a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira em 1C 8.2 é feita na contabilidade.
Compra de moeda
As organizações podem comprar dólares e euros para diferentes finalidades, por exemplo, para a importação de ativos materiais. Ao mesmo tempo, as seguintes transações são formadas no saldo:
- DT57 "Transferências", KT51 "Conta de liquidação" - transferência de fundos de uma conta para a compra de moeda estrangeira.
- DT52-1-3 "Contas em moeda", KT57 - a moeda comprada é creditada em uma conta especial.
- DT10 "Materiais", KT57 - reflete a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira entre o Banco Central da Federação Russa e a taxa de compra.
- DT10, KT57 - a comissão do banco foi levada em conta.
- DT51, KT57 - fundos não utilizados são creditados.
Agora vamos considerar como refletir no balanço a compra de moeda estrangeira para transações não relacionadas à importação:
- DT57, KT51 - transferência de fundos para a compra de moeda.
- DT52-1-3, KT57 - creditando dinheiro em uma conta de trânsito.
- DT91-2, KT51 - pagamento de remuneração ao banco.
Em seguida, você precisa refletir o resultado financeiro da transação. Se a taxa de câmbio da CBR for menor que a taxa de compra, a diferença resultante é levada em conta na estrutura de despesas: DT91-2, KT57. Este montante reduz o lucro da empresa, que é calculado ao calcular a NPP. Se a taxa de CBR for maior que a taxa de compra, então há receita operacional: DT57, KT91-1. Este montante aumenta o lucro da empresa, que é calculado no cálculo da NPP.
Exemplo nº 1
Para pagar as despesas dos funcionários em viagens de negócios no exterior, a empresa adquiriu US $ 5.000. Para isso, a empresa transferiu 145,8 mil rublos para o banco. A instituição de crédito adquiriu a moeda à taxa de 28,8 rublos / dólar. Para esta operação, o banco escreveu uma comissão no valor de 1,8 mil rublos. No dia da transação, a taxa de CBR foi de 28,5 rublos / dólar. Considerar como a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira em 1C 8.2. Postagens:
- DT57 KT51 - 145,8 mil rublos. - O dinheiro é transferido para comprar dólares.
- DT52-1-3 KT57 - 142,5 mil rublos. (5.000 x 28.5) - a moeda comprada é creditada na conta de trânsito.
- DT91-2 KT57 - 1,8 mil rublos. - a comissão bancária foi levada em conta.
- DT91-2 KT57 - 1,5 mil rublos. ((28,8 - 28,5) x 5000) - a diferença da taxa de câmbio é refletida.
Recibo de moeda dos compradores
Se a empresa recebeu dólares ou euros de clientes estrangeiros para pagamento de mercadorias, deve creditar os fundos na conta de trânsito: DT52-1-2, KT62. A organização é obrigada a vender metade do valor recebido no mercado interno. Por violação deste requisito, uma multa é imposta em um montante igual a ganhos cambiais não realizados.
Uso de fundos
A organização pode enviar os dólares comprados ou euros para tais fins:
- Pagamento de contratos com parceiros estrangeiros - DT60 KT52-1-3.
- Pagamento de despesas de viagem no exterior de seus funcionários. A quantia de moeda recebida no balcão de caixa é refletida pela postagem do DT50 KT52-1-3.
- Reembolso de empréstimos em dólares ou euros: DT66 KT52-1-3.
Venda de moeda
Seção 6 da Lei prevê que uma organização deve vender dólares e euros sem falhar:
- 50% do produto de uma transação com um parceiro estrangeiro.
- Se comprou dólares ou euros no prazo de 7 dias não foram transferidos para a contraparte no pagamento de materiais.
Ambas as transações são refletidas no balanço patrimonial da mesma forma:
- DT57 KT52-1-1 - a moeda está à venda.
- DT51 KT91-1 - os fundos da venda são creditados na conta.
- DT91-2 KT57 - a moeda vendida é debitada.
- DT91-2, KT51 - as despesas de vendas são levadas em conta.
A reavaliação dos saldos em moeda estrangeira no último dia do mês é documentada pelo lançamento de DT91-9 KT99 (lucro) ou DT99 KT91-9 (perda). As receitas em dólar não vendidas devem ser creditadas na conta: DT52-1- KT52-1-2.
Exemplo nº 2
A conta de trânsito da empresa recebeu proventos da exportação de mercadorias no valor de 10 mil dólares. Nesse dia, o banco recebeu um pedido da empresa para vender 50% desse valor e transferir o saldo para a conta da organização. Venda obrigatória de moeda foi realizada pelo banco à taxa de 29,37 rublos / dólar. A taxa de câmbio oficial do dólar no dia do recebimento dos fundos foi de 29,47 rublos / dólar. Comissão do Banco para transações totalizou 1,2 mil rublos.
- DT52-1-2 KT62 - 294,7 mil rublos. (10000 x 29,47) - produto da exportação creditado na conta.
- DT57 KT52-1-2 - 147,35 mil rublos. (5.000 x 29,47) - 50% do montante é direcionado para a venda compulsória.
- DT51 KT91-1 - 146,85 mil rublos. (5.000 x 29.37) - os fundos são creditados na conta da organização.
- DT91-2 KT57 - 147,35 mil rublos. - a moeda debitada é debitada.
- DT91-2, KT51 - 1,2 mil rublos. - a comissão bancária foi levada em conta.
- DT52-1-1 KT52-1-2 - 147.35 mil rublos - o resto dos rendimentos é creditado.
- DT99 KT91 - 1,7 mil rublos. (147,35 - 146,85 + 1,2) - refletiu a perda da operação.
Reavaliação de saldos em moeda estrangeira
Na PBU 3/2000, é indicado que o valor de tais valores, expressos em moeda, está sujeito a conversão em rublos:
- notas disponíveis no balcão de caixa;
- fundos em contas bancárias;
- documentos de pagamento;
- investimentos financeiros;
- fundos nos cálculos, incluindo fundos emprestados, ativos fixos, ativos intangíveis, salário mínimo, etc.
Como resultado de traduções, podem ocorrer diferenças cambiais. Todo o dinheiro no banco é refletido em rublos. Portanto, a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira contabilidade fiscal e BU.
A recontagem é realizada:
- no dia de creditar ou debitar fundos da conta da empresa;
- no dia da reportagem;
- como as taxas de câmbio mudam.
Bem
O rendimento recebido das diferenças de câmbio não é lucro da venda de produtos. Portanto, não pode estar sujeito a IVA. A reavaliação dos saldos em moeda estrangeira é realizada dependendo do método de contabilização escolhido para os valores. A tabela mostra como a flutuação das taxas em NU é refletida.
| Condições de pagamento | No vendedor, a receita é calculada / No comprador, o custo da mercadoria é calculado | |
| NU e BU | IVA | |
| Pagamento integral após a expedição | No dia da transferência de propriedade | O IVA não é recalculado |
| Pré-pagamento de 100% | No dia do recibo do pagamento antecipado | |
| Pré-pagamento parcial | Parte - na data do pagamento antecipado, parte - na data de transferência de propriedade | |
Se o método de acumulação for usado, a moeda e a dívida recebidas para o fornecedor serão convertidas em rublos à taxa de câmbio oficial no dia em que a transação for concluída ou o período de relatório for encerrado. Tudo depende de qual das datas é mais rápida. Pelo mesmo princípio, a data de ocorrência de receitas e despesas não operacionais é determinada.
Exemplo No. 3
A empresa assinou um contrato para o fornecimento de bens com a LLC. O valor da transação é de 100 mil dólares. Assentamentos são feitos em moeda estrangeira, uma vez que o fornecedor não é um residente da Federação Russa.
O contrato prevê a transferência de 50% do pagamento antecipado até 2 de fevereiro e o embarque das mercadorias em 8 de fevereiro. O comprador deve transferir o valor restante em 15 de fevereiro. O fornecedor transfere a propriedade dos bens no dia do envio.
A taxa do dólar foi:
- a partir de 02.02 - 35.41 rublos / USD;
- em 08.02 - 36.37 rublos / USD;
- de 15 de fevereiro a 34,55 RUB / USD.
Considere como a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira em 1C 8.2 é exibida na contabilidade fiscal:
- DT60 KT52 - 1770,73 mil rublos. (50.000 x 35.41) - transferência de adiantamento para o vendedor.
- DT41 KT60 - 3589,72 mil rublos. (50.000 x 35.41 + 50.000 x 36.37) - as mercadorias são capitalizadas.
- DT60 KT52 - 1727,89 mil rublos. (50.000 x 34.55) - o saldo da dívida foi liquidado.
- DT60 KT91-1 - 91,1 mil rublos. (50.000 x (36,37–34,55) - a diferença da taxa de câmbio é refletida.
Ao calcular o NPP, o comprador usa o método de acumulação. No dia em que a transação é fechada, o contador LLC inclui uma diferença positiva no valor de 91,1 mil rublos na renda da UO.
Liquidação de Moedas
Vamos considerar mais detalhadamente como a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira é realizada em 1C 8.2 sob contratos que já estão fechados.Em BU e NU, o produto da venda de tais transações é determinado pela soma do adiantamento recebido e da dívida. Os pagamentos antecipados não estão sujeitos a recálculo.
Mas, ao calcular a base de cálculo do IVA, essas regras não são levadas em conta:
- o vendedor acumula imposto à taxa na data de recebimento do pagamento antecipado;
- o vendedor cobra o IVA sobre o valor das mercadorias na data de embarque e deduz o IVA calculado a partir do adiantamento.
Exemplo nº 4
LLC concluiu um acordo para o fornecimento de bens com uma organização estrangeira no valor de 11,8 mil dólares.O custo de produção é de 200 mil rublos. Em 10 de outubro de 2015, o parceiro transferiu US $ 5.000 adiantados para a LLC. Em 20 de outubro de 2015, a LLC enviou o lote inteiro. O cálculo final foi feito em 25/11/15. No mesmo dia, a propriedade do produto passou para o comprador. O fornecedor usa o sistema de tributação geral e a NPP paga trimestralmente.
A taxa de câmbio do dólar é:
- em 10,10 - 29,4 rublos / dólar;
- em 25.10 - 29.70 rublos / dólar;
- às 11.25 - 30.00 rublos / dólar
Na BU, o pagamento adiantado e o envio são feitos por lançamentos:
- DT52 KT62 - 147 mil rublos. (5.000 x 29.4) - recebeu um adiantamento pela mercadoria.
- DT76 KT68 - 22,424 mil rublos. - IVA é cobrado a partir do adiantamento.
- DT62 KT90-1– 348,96 mil rublos. (147+ 6,8 x 29,7) - a receita de vendas foi levada em conta.
- DT62 KT62 - 147 mil rublos. - o avanço é ativado.
- DT90-3 KT68 - 53,46 mil rublos. (10.000 x 29,7 x 0,18) - IVA é cobrado.
- DT68 KT76 - 22,424 mil rublos. - O montante do imposto aceite para dedução.
- DT90-2 KT41 - 200 mil rublos - o custo de produção é levado em conta. O mesmo montante aplica-se a despesas não operacionais.
Como o contrato prevê pagamento antecipado e a liquidação final é efetuada após o embarque, a diferença cambial surge na unidade contábil em relação à segunda parte do pagamento, ou seja, 6,8 mil dólares, e está refletida nas demonstrações contábeis na data de recebimento dos recursos:
- DT52 KT62 - 204 mil rublos. (6,8 x 30) - recebeu a segunda parte do pagamento.
- DT62 KT91-1– 2.040 mil rublos. (6,8 x (30–29,7)) - a diferença da taxa de câmbio é refletida.
Reavaliação de saldos em moeda em 1C 8.2
Valores expressos em dólares e euros são convertidos no balanço pela taxa de câmbio. Os dados para o cálculo são extraídos do diretório com o mesmo nome. Então reavaliação dos saldos em moeda estrangeira em 1C 8.2. Em qual documento o acordo foi executado? “Operação programada” com o formulário “Reavaliação de fundos” ou “Fechamento do mês”. Considere este esquema pelo exemplo de um residente transferindo fundos para uma contraparte estrangeira para pagamento de mercadorias.
Primeiro você precisa criar uma conta de trânsito no programa da própria organização, indicando seu número, BIC e moeda. Em seguida, você precisa baixar as taxas de câmbio no diretório com o mesmo nome. Para fazer isso, especifique a data e clique no botão "Download".
A operação de transferência de fundos é realizada por uma instituição de crédito. Portanto, no cartão de um determinado banco, você precisa criar um novo contrato com o formulário "Outros" e indicar o nome, por exemplo, "Compra e venda de moeda". Todos os documentos sob este contrato devem ser mantidos em rublos. A transferência de fundos de conta corrente para o banco é emitido por "Ordem de pagamento de saída". No documento você precisa escolher um banco, indicar o contrato, o valor e a finalidade do pagamento.
O próximo passo é creditar a moeda comprada em uma conta bancária. Essa operação também é executada por "Ordem de pagamento recebida", o tipo de documento é "Compra em moeda". Uma vez que a taxa de câmbio na data de anulação de rublos e crédito de dólares para a conta é diferente, então no documento você precisa marcar a caixa “Refletir a diferença de câmbio na composição da receita (despesas)”. Ao conduzir o documento, a quantidade indicada será convertida em rublos na taxa indicada (DT52 KT57, DT91 KT57).
Um movimento detalhado dos fundos pode ser visto no relatório “Balanço” conta 57. Nas configurações, você precisa especificar os detalhes das informações sobre contratados e contratos. É assim que a reavaliação dos saldos em moeda estrangeira toma forma.
