Grandes despesas, com uma única baixa, podem aumentar drasticamente o custo e causar prejuízos à empresa. Para que as despesas sejam incluídas uniformemente nos custos, as reservas para despesas futuras são formadas.
Definição
As reservas para despesas futuras, como regra, são criadas pela organização para a distribuição futura dos fundos reservados para despesas futuras da empresa. No futuro, esses fundos podem ser uniformemente reduzidos aos custos de produção da empresa.
A criação de tais reservas na empresa é regulada pela PBU. Uma empresa pode criar reservas para o pagamento de férias de pessoal futuras, o pagamento de bônus com base nos resultados do ano ou bônus por serviço de longa duração, para a modernização de ativos fixos. Além disso, podem ser criadas reservas para cobrir despesas futuras com trabalhos sazonais preparatórios, reparos dos principais ativos que a empresa aluga, ou recuperação de terras e outras medidas ambientais. Separadamente, vale a pena observar as reservas para o serviço de garantia.
Contabilização de reservas
As informações sobre o status e o movimento das reservas criadas devem ser refletidas na conta passiva 96 “Reservas para despesas futuras” no plano de contas. A contabilidade analítica na organização é realizada separadamente para cada tipo de reserva. A acumulação de fundos de reserva é refletida no crédito da conta 96, enquanto as contas de débito para a contabilização de despesas para uma ou outra produção são refletidas no débito (contas 20 a 29). No caso de despesas reais e pagamentos que são feitos à custa dos fundos de reserva, a conta 96 é debitada em correspondência com as contas refletindo as despesas sendo baixadas (conta 08, 10, 23, 70 e outras).
Conta 96 "Reservas para despesas futuras" é sintética. Nas subcontas empresariais podem ser abertas para ele. Por exemplo, subconta 1 “Reserva para férias futuras”, subconta 2 “Reserva para serviço de garantia”, subconta 3 “Outras reservas” e outros. A empresa tem o direito de determinar a lista de subcontas e manter registros de reservas para despesas futuras de acordo com sua política contábil.
Lançamentos contábeis típicos
Conforme mencionado anteriormente, as reservas acumuladas de despesas e pagamentos futuros são refletidas no crédito da conta 96. Por exemplo, o acréscimo dos montantes de reserva para despesas futuras na construção de capital é debitado na conta 08 e creditado na conta 96. O acréscimo da reserva para o pagamento de férias ou bônus de serviço de longo prazo é creditado da conta 96 às contas 20 (para trabalhadores da produção primária), 23 produção auxiliar), 25 e 26 (para pessoal geral e gerencial).
O débito da conta 96 deduz as reservas anteriormente criadas do crédito da conta 23 para a reparação de instalações auxiliares de produção. A provisão de fundos para pagamento de férias ou bônus de senioridade é deduzida contas 70 ao débito da conta 96.
Balanço
Desde 2011, as reservas para despesas futuras são refletidas no balanço patrimonial como a soma dos passivos estimados de longo prazo. No balanço dessas linhas é exibido o saldo do crédito da conta 96. Na nova forma do saldo, as reservas para passivos estimados de curto prazo são geralmente refletidas em uma linha separada.
No entanto, desde 2011, nem todas as reservas serão refletidas no balanço patrimonial como passivos estimados. Por exemplo, as provisões para reparos de ativos fixos devem agora ser baixadas para outras despesas. Portanto, as obrigações estimadas serão consideradas os custos de pagamento de funcionários e bônus em dinheiro por anos de serviço, bem como os custos do serviço de garantia.
Criação de reservas para pagamento de férias
A organização tem o direito de estabelecer independentemente os termos e métodos para avaliar suas próprias obrigações contábeis e fixá-las com as disposições de sua política contábil. A organização pode criar reservas com base no cronograma aprovado de férias de funcionários.
A acumulação de fundos de reserva pode ser realizada mensal ou trimestralmente. A primeira opção é preferível, pois é a mais confiável e permite acumular uma reserva para o pagamento de férias, uma vez que os funcionários ganham o direito a dias de férias.
Existem duas opções de como você pode determinar o tamanho específico da provisão para deduções. A primeira opção é que a organização possa calcular a quantidade de deduções para a reserva (RO), tomando como base o tamanho do fundo salarial dos funcionários da organização (PAY) por um mês ou um trimestre. Em muitas organizações, é costume estabelecê-lo no valor de 2,33 dias de férias para cada mês de trabalho do empregado.
Então a fórmula é a seguinte:
RO = (FOT + Valor dos prêmios de seguro) / 28 dias * 2,33 dias.
A segunda opção para determinar o montante de deduções em dinheiro para a reserva envolve o cálculo do valor de cada empregado separadamente. Para fazer isso, você precisa saber os ganhos diários (SZ) do funcionário e o número de dias de férias que o funcionário pode usar (UP). Então a fórmula ficará assim:
PO = SZ * ANTES
Nesse caso, o valor total das deduções de reserva é a soma do valor do PR para cada empregado, acrescido do valor dos prêmios de seguro. Esse método é mais complexo, mas ao mesmo tempo o mais confiável e permite avaliar com mais precisão a quantidade de deduções de reserva.
Criação de reservas para serviço de garantia
Uma organização determina o valor de seu passivo estimado por conta própria, com base na experiência no cálculo de obrigações semelhantes ou opiniões de especialistas.
Para curto prazo obrigações de garantia (1 ano ou menos) a reserva é acumulada no valor total das obrigações. Para obrigações de garantia de longo prazo (mais de 1 ano), o valor da provisão é acumulado ao valor descontado, que é calculado multiplicando o valor do passivo que precisará ser reembolsado pelo coeficiente de desconto.
A contabilização correta e confiável dos passivos estimados, incluindo reservas para despesas futuras, desempenha um papel importante para qualquer organização, pois permite que você detalhe corretamente as despesas e as gerencie de maneira mais eficiente.
