Monitoramento tributário: o objetivo da conduta. Serviço de Monitoramento Fiscal

O estado não confia em empreendedores. Muitas vezes, tem razões substanciais para isso. Para manter a situação sob controle, muitas alavancagens são usadas. Relatórios e auditoria - isso não se limita a isso. Igualmente importante é o monitoramento tributário como forma de controle tributário.

Informação introdutória

Comece com uma definição. O monitoramento tributário é uma forma de supervisão que permite verificar se todos os cálculos foram efetuados corretamente, se os impostos, taxas e prêmios de seguro atribuídos aos pagadores são pagos integral e pontualmente. É uma maneira de melhorar a colaboração de informações. Nesse caso, é fornecido que a organização forneça acesso em tempo real à autoridade fiscal aos dados contábeis. Em troca, ele pode receber o direito de solicitar uma opinião fundamentada sobre as conseqüências das transações. A realização de monitoramento tributário permite agilizar a solução de controvérsias relativas à aplicação da lei e evita a cobrança futura de multas, multas e impostos. Além disso, isso reduz a carga de controle. Se um regime de monitoramento foi introduzido, as autoridades fiscais não podem realizar inspeções, exceto em certos casos específicos.

Como se candidatar?

O monitoramento fiscal como uma nova forma de controle tributário provou ser muito bom. Para conduzi-lo na organização, você deve enviar uma inscrição e atender às seguintes condições:

1. O montante dos impostos especiais de consumo, impostos sobre valor agregado, lucros de uma organização e mineração para o ano civil anterior à apresentação da solicitação deve ser de pelo menos 300 milhões de rublos, excluindo os fundos pagos ao transportar mercadorias pela fronteira alfandegária. Se estamos falando de um grupo consolidado de pagadores, o valor agregado é exibido.
2. No ano civil anterior à apresentação do pedido, o montante total do rendimento recebido, de acordo com os dados do relatório, deve ser de pelo menos três bilhões de rublos.
3. O valor total dos ativos em 31 de dezembro deve ser de pelo menos 3 bilhões de rublos.

Como você pode ver, essa opção é aprisionada para uso por grandes entidades empresariais. Agora vamos falar sobre a ordem do tratamento:

1. Uma candidatura pode ser submetida por organizações em relação às quais a monitoria fiscal não é realizada. Isso deve ser feito até 1º de julho.
2. O aplicativo deve estar em conformidade com o formulário aprovado No.MMV-7-15 / 323.
3. Também é necessário fornecer regulamentos para interação de informações.
4. Dados sobre pessoas jurídicas e indivíduos que participam indiretamente e / ou diretamente nos processos da organização. Mas, ao mesmo tempo, sua participação deve exceder 25%.
5. Documentos internos que regem o sistema de controle interno.
6. Política contábil.

Sobre termos e prazos, bem como sobre inspeções e recusas

Um ano civil. Este é o período para o qual a monitoração fiscal é realizada. O prazo é um pouco mais longo - começa em primeiro de janeiro e termina em 1º de outubro do ano, após o início da auditoria. Enquanto o período de verificação está em curso, as autoridades fiscais não têm o direito de realizar estudos de escritório e de campo sobre a situação. Mas existem exceções:

1. Uma declaração de imposto é apresentada para o período de referência após o primeiro dia de julho do ano seguinte ao período.
2. Finalização antecipada do monitoramento.
3. Uma declaração de imposto atualizada é fornecida na qual o montante do imposto devido ao sistema de orçamento é reduzido (o tamanho da perda resultante é aumentado).
4. Uma inspeção no local é realizada para monitorar as atividades dos órgãos de monitoramento.
5. O pagador não cumpre a reivindicação motivada da estrutura tributária.

Tendo recebido o pedido e os documentos necessários, o chefe do órgão deve tomar uma das duas decisões até 1 de novembro:

1. Execute o monitoramento de impostos.
2. Recusar.

No segundo caso, é necessário que a decisão seja motivada. Os motivos para recusa são:

1. Falha em fornecer as informações necessárias (no todo ou em parte).
2. Não cumprimento pela organização das condições apresentadas.
3. Não conformidade com os requisitos do regulamento de interação de informações.
4. O sistema de controle interno utilizado pela organização não atende aos requisitos estabelecidos.

A decisão de manter ou recusar deve ser enviada dentro de cinco dias após a sua adoção.

Procedimento e opinião motivada

O monitoramento é realizado por funcionários autorizados que trabalham na autoridade fiscal do local. Eles podem buscar esclarecimentos e documentação. Especialmente importante é uma opinião motivada. Ele é usado para refletir a posição da autoridade fiscal em relação às questões de dedução, integralidade e pontualidade das transferências de pagamento. Pode ser elaborado por iniciativa do organismo de inspeção ou a pedido da organização. O primeiro caso ocorre quando é estabelecido um fato que indica dedução incorreta de pagamentos, seu atraso ou incompletude. Os pedidos são enviados nos casos em que a organização tem certas dúvidas ou ambiguidades em questões específicas. Deve indicar a posição da estrutura (não) comercial em relação à qual a monitorização foi realizada. Uma solicitação deve ser enviada até 1º de julho do ano seguinte ao período. Neste caso, um parecer fundamentado é obtido após um mês a contar da data da sua transferência para a autoridade fiscal. Este período pode ser prolongado. Máximo - por um mês. Isso é feito nos casos em que é necessário solicitar documentação adicional. Tal decisão deve ser notificada por escrito no prazo de três dias após a adoção da decisão relevante.

Procedimento mutuamente acordado

O monitoramento tributário como forma de controle tributário está bem estabelecido. Mas isso não significa que não haja conflitos de interesse. Portanto, se houver discordância com a opinião motivada fornecida no prazo de um mês após o recebimento, a organização poderá enviar uma mensagem com discordância à autoridade fiscal. No prazo de três dias a contar do momento da sua recepção, é iniciado um procedimento mutuamente acordado. A decisão sobre isso é enviada ao órgão executivo federal, que é responsável pelo controle e supervisão no campo de impostos e taxas.

Depois que os dados de desacordo são recebidos, assim como todos os materiais necessários, um procedimento mutuamente acordado é iniciado. Dura um mês. Uma autoridade fiscal que elabora uma opinião fundamentada, bem como uma organização que não esteja satisfeita com ela, está envolvida no procedimento. De acordo com os resultados, é notificado da decisão, sobre a sua mudança ou deixando como está. A organização tem um mês a partir do momento de receber informações para declarar seu não / consentimento. A autoridade fiscal não deve, no máximo dois meses após o término do monitoramento, notificar a estrutura auditada da presença ou ausência de opiniões motivadas não cumpridas que foram enviadas.

Razões para implementação

Por que essa auditoria fiscal é introduzida? O monitoramento é uma consequência da política, quando é feita uma transição do controle para a transparência e a cooperação mutuamente benéfica.Afinal, se você pensa na direção ideal, então uma empresa honesta não tem nada a esconder do estado. Se todos os impostos e taxas forem pagos, por que não aproveitar a oportunidade para aliviar a carga burocrática? Além disso, se determinados erros forem cometidos, eles podem ser rapidamente eliminados, evitando problemas futuros.

O objetivo do monitoramento tributário é construir relacionamentos mutuamente benéficos. Para isso, a organização deve voluntariamente, em tempo real, fornecer aos inspetores acesso a documentos primários, dados contábeis, registros fiscais e outras informações. Tudo isso permite que você controle se os pagamentos são calculados corretamente sem a realização de verificações de campo e de mesa. É claro que, em condições em que há um desejo de evitar participantes muito grandes nas relações econômicas, essa posição leva a numerosas reprovações. Portanto, decidiu-se começar com grandes empresas. E, então, esperamos que o monitoramento fiscal na Federação Russa se torne mais acessível.

Base para o trabalho

A regulação tributária é um conjunto de medidas de influência indireta do Estado sobre a economia. Agora existem metas para melhorar o sistema de gerenciamento. Ao mesmo tempo, é necessário trabalhar não apenas com a regulamentação tributária, mas também com a administração. Concentre-se na criação de um sistema estável e eficiente.

Além disso, o monitoramento tributário é um conceito multifuncional. Ele pode explorar a realidade circundante, processos, fenômenos, mecanismos. Sua função de controle está intrinsecamente ligada à necessidade de monitorar a eficiência dos pagamentos de impostos pelos órgãos estaduais. Neste caso particular, ele age como um mecanismo de disciplina. Para o serviço tributário federal, isso é vantajoso na medida em que o uso dessa abordagem permite controlar melhor a conformidade com a lei e fazê-la de maneira mais rápida e eficiente.

A introdução do controle "precoce" permite que você registre e considere, em tempo hábil, as possíveis complicações de problemas futuros, e então faça ajustes e correções para sua eliminação imediata. A principal tarefa executada é a coleta de informações objetivas sobre as atividades atuais do pagador. A organização do monitoramento tributário enfatiza uma definição clara da exatidão do cálculo de impostos e taxas. Ao mesmo tempo, a abertura contábil da empresa para os inspetores é trazida à tona. No futuro, é provável que a participação seja colocada no serviço de monitoramento fiscal e fora de uma propriedade adicional, pois agora essa abordagem se tornará fundamental.

Sobre direções

Para aumentar a eficiência de todo o sistema, é necessário buscar o processamento de dados direcionados com a transferência subsequente para a informação e a execução. Para isso, um detalhamento é realizado em duas direções:

1. Acompanhamento da competitividade do sistema tributário. Isso está intimamente relacionado à necessidade de garantir efetivamente a regulação da economia como um todo e seus segmentos individuais.
2. Monitorar riscos fiscais do estado. Ela se manifesta na necessidade de aumentar o nível de eficiência da regulação tributária.

Em resumo, ambas as direções têm o mesmo objetivo - melhorar a eficiência do sistema atual. Eles só vêm para ela de diferentes ângulos. Assim, a detecção de imperfeições na legislação atual, o estudo impreciso e de baixa qualidade de questões específicas, os resultados generalizados da regulamentação, o início de estudos competitivos ea comparação com a situação em outros países - tudo isso nos permite melhorar a eficiência do sistema atual, modernizando-o. Essa abordagem nos permite avaliar todos os níveis, tanto dentro de entidades de negócios individuais quanto em todo o estado. E sobre outra propriedade que tem essa auditoria fiscal. O monitoramento age como uma forma passiva de controle.A ênfase está na observação e pesquisa. Ao mesmo tempo, tais relacionamentos são formados que podem impedir operações arriscadas. Nesse caso, a lei não é violada e os fundos das organizações são salvos.

Sobre implementação e prospectos

O monitoramento do controle tributário, e não a verificação, foi introduzido pela primeira vez em 2012. Em seguida, foi lançado um projeto piloto com a participação de cinco organizações. Eles precisavam fornecer relatórios iniciais, bem como documentos para confirmar a exatidão do cálculo de impostos e taxas que as autoridades responsáveis ​​poderiam precisar para notificar sobre as circunstâncias que continham o risco. Os pagadores foram obrigados a informar sobre suas decisões sobre questões específicas. E ele recebeu conselhos sobre questões controversas sobre a redação da legislação tributária. Os resultados do projeto piloto foram reconhecidos como excelentes. Uma interação sistemática foi observada. No início do lançamento do projeto piloto, o número de empresas que demonstraram interesse nele era de 2-3 dúzias. Mas já em 2015, essa abordagem atraiu a atenção de cerca de dois mil contribuintes. Para acessar informações a qualquer momento, a operação em tempo real foi introduzida. A lei que garante o enquadramento legal começou a funcionar apenas em 2015. Embora algumas disposições tenham entrado em vigor apenas em 2016. A longo prazo, a introdução generalizada desta instituição proporcionará uma série de vantagens. Hoje, os contribuintes têm uma escolha: fornecer sistematicamente e prontamente os documentos necessários ou abrir o acesso dos inspetores à informação.

Conclusão

A civilização humana está no caminho da perfeição. Embora isso nem sempre seja um movimento ascendente em linha reta, uma abordagem como o monitoramento tributário é, naturalmente, um passo à frente. A inovação neste caso é a organização da interação direta entre entidades empresariais e órgãos governamentais, que é realizada em tempo real. O resultado é a aquisição de resultados mutuamente benéficos. Você pode agir de maneira rápida, rápida e preventiva para monitorar a conformidade com as leis tributárias, calcular corretamente e pagar todos os pagamentos no prazo. A introdução do monitoramento tributário permitirá o desenvolvimento de um nível de relacionamento completamente diferente entre autoridades fiscais e empresas, melhorando a qualidade da administração.