Imposto único no sistema fiscal simplificado: cálculo, condições de pagamento. Sistema tributário simplificado

Abrir um negócio é uma decisão séria, diante da qual um futuro empreendedor precisa pensar em muitas nuances. Uma delas é a escolha de um sistema tributário. A melhor opção para representantes de pequenas e médias empresas é a chamada "simplificação". Com o sistema fiscal simplificado, é simples pagar um único imposto - todo mundo vai descobrir. Mas neste tópico existem muitos recursos que você precisa saber. Nós vamos falar sobre eles agora.

Quem é elegível para o STS?

Para aplicar este sistema fiscal, um empreendedor deve atender a certas condições. Veja como:

• A empresa não deve ter mais de 100 funcionários.
• Renda - não mais de 150 milhões de rublos por ano.
• O valor residual é um máximo de 150 milhões.
• A participação de outras organizações na empresa é de no máximo 25%.
• A organização não deve ter filiais.

Para pequenas e médias empresas, esses requisitos são bastante reais. Se a empresa já existe e o proprietário pretende transferi-la para o sistema tributário simplificado, então ele tem essa oportunidade na teoria. Mas com uma condição: a renda desta organização no ano passado não deve ser superior a 112,5 milhões de rublos. Isso é descrito em detalhes no art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa. Por que em teoria? Porque a Lei Federal de 03.07.2016 N 243-ФЗ o efeito desta disposição está suspenso até 01 de janeiro de 2020, inclusive.

Agora, em relação à transição para esse sistema tributário. A maneira mais fácil de escolher imediatamente um "simplificado" para IP, mesmo no momento do registro do negócio. A notificação é enviada junto com o restante do pacote de documentos. Mas se um empreendedor perdeu essa oportunidade, voltando a si após alguns dias ou semanas, ele ainda tem uma chance. Dentro de 30 dias, de acordo com o parágrafo 2º do art. 346.13 do Código Tributário, aviso pode ser transmitido.

De outros regimes fiscais, é possível mudar para o sistema fiscal simplificado apenas a partir do início do novo ano civil. Mas o aviso é enviado até 31 de dezembro da partida. Você pode mudar de UTII para "simplificação" a partir do início do mês em que a obrigação da empresa de pagar um único imposto sobre a receita imputada é cancelada. Isto está escrito no parágrafo 2 do art. 346.13 Código Tributário.

A notificação, a propósito, também é submetida à autoridade apropriada dentro de 30 dias corridos a partir do término da obrigação notória. Quando a transição for aprovada pelo Serviço de Impostos Federal, a pessoa receberá um documento confirmando esse fato.

Pagamentos padrão

Antes de me aprofundar no estudo deste tópico, gostaria de falar sobre pagamentos fixos de empreendedores individuais.

Independentemente de qual empresa a pessoa tenha aberto e se ele irá conduzir negócios, ele é obrigado a pagar contribuições sob o sistema de seguro compulsório de assistência médica e previdência. Até à data, este imposto único no sistema fiscal simplificado é igual ao montante de 27.990 rublos. Acontece que uma pequena quantidade - 1 mês vai para 1.950 rublos para o fundo de seguro de pensão e 382,5 p - para o fundo médico.

Deve-se notar que a partir do ano atual de 2017, o Serviço de Impostos Federais é novamente envolvido no cálculo e controle do pagamento das contribuições. Então foi antes - até 2010. Então, por sete anos, os empresários tiveram que transferir fundos para fundos de seguro social e médico, bem como para a FIU (pensão).

Mas agora os velhos padrões estão de volta. Agora você precisa pagar um único imposto no sistema tributário simplificado do KBK. Códigos de classificação de orçamento podem ser tomados junto com outros detalhes na inspeção no endereço de registro.

Esses pagamentos são obrigatórios. Um empreendedor é ao mesmo tempo um empregador (teoricamente, mesmo que ele abra o empreendimento para demonstração) e um indivíduo.Portanto, a obrigação de prover-se de seguro saúde e pensão cabe a ele.

O que você deve saber

Então, acima, foi dito brevemente sobre o imposto único sob o sistema tributário simplificado. Mas esta não é toda a informação útil sobre este tópico.

Muitas pessoas, como já mencionado, abrem o IP desse jeito - para de alguma forma organizar o seu emprego. E eles, consequentemente, não conduzem atividades. Ou seja, eles não recebem lucro. E eles acreditam que não precisam pagar um único imposto sob o sistema tributário simplificado. O que, claro, é uma opinião errônea.

Cada pessoa listada no cadastro estadual de empreendedores individuais é obrigada a pagar por isso. Por seu status como empreendedor individual. O estado procede do fato de que tem razões para isso. E nada impede que ele cesse atividades devido à falta de renda e se retirar do registro.

Portanto, é necessário fazer pagamentos fixos. E a lei correspondente está disponível. O Tribunal Federal de Arbitragem da Federação Russa na determinação de 09.12.13 Nº VAS-17276/13 disse que o empresário tem a obrigação de fazer pagamentos fixos para os fundos listados no momento em que ele adquire esse status. E com a real condução das atividades, além de gerar renda, isso não está conectado.

Também é importante notar a inovação de 2014. Se a renda anual do empreendedor ultrapassar a marca de 300.000 rublos, ele terá que pagar mais um por cento do valor do fundo de pensão acima. Então, cerca de 23.400 rublos vão para lá - 1.950 por mês. Mas! Digamos que a renda anual do empresário tenha sido de cinco milhões de rublos. Então ele terá que deduzir outros 50.000 rublos para a UIF.

Casos quando você não tem que pagar

Vale a pena notar que o pagamento de um imposto único nem sempre é necessário. Há períodos de carência durante os quais o empreendedor não precisa fazer contribuições notórias.

Para se familiarizar com esta informação em mais detalhes, basta se referir ao artigo 430 do Código Tributário. Diz que empreendedores individuais podem não pagar taxas fixas se não realizarem atividades relacionadas com:

• Recrutamento militar.
• Cuidar de uma criança com idade inferior a 1,5 anos, uma pessoa com deficiência do primeiro grupo ou uma pessoa idosa com mais de 80 anos.
• Viver no estrangeiro com um cônjuge que foi enviado para a missão diplomática ou consulado da Federação Russa (isenções neste caso são válidas para não mais de cinco anos).

É importante mencionar uma ressalva. Se o empreendedor tem direito a quaisquer benefícios, mas continua a receber rendimentos das atividades, a taxa de imposto única permanece inalterada, e a obrigação de pagá-lo não é cancelada.

STS 6%

"Simplificação" para IP é de dois tipos. O primeiro é USN 6%. O caso quando o objeto da tributação é a renda da empresa.

O princípio é simples. A base tributária, que é a renda, é multiplicada por 6%. Os adiantamentos já pagos pelo empresário para o ano são deduzidos do valor recebido.

Devido aos benefícios pagos aos funcionários da organização e aos prêmios de seguro, o imposto pode ser reduzido pela metade. Mas! Apenas adiantamentos pagos pelo empreendedor no momento da liquidação reduzem a base. Você pode dar um exemplo simples. Se o empresário transferir as contribuições para dezembro de 2017 em janeiro de 2018, reduzirá o valor da taxa no período anterior. E eles não afetarão o imposto de 2018.

Para entender como o imposto é calculado, vale a pena considerar a empresa fictícia LLC Technika, que vende telefones. Suponhamos que, desde o início de junho até o final de agosto, a empresa tenha vendido mercadorias no valor de 3.500.000 rublos. Cálculo do adiantamento para este trimestre: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 p.

Este montante pode ser reduzido pelo montante dos prémios de seguro pagos. 15 pessoas trabalham na Tekhnika LLC, cada uma delas recebe um salário de 45.000 rublos. Cálculo: 45.000 x 15 = 675.000 p. Deste montante, a empresa transferiu contribuições para os fundos, que totalizaram 30%. Mensal 202.500 p. Ou seja, no trimestre - 607.500 p. Você pode ver que o valor das contribuições é maior que o adiantamento. No entanto, o “pagamento antecipado de impostos” pode ser reduzido apenas em 50%.Assim, obtém-se o seguinte: 210.000 x 0.5 = 105.000 p. E esse é o valor do adiantamento que a empresa deve pagar antes do final do trimestre.

STS de 5 a 15%: específicos

Este é o segundo tipo de "simplificação". O objeto de tributação no sistema tributário simplificado, neste caso, é a renda, que é reduzida pelo montante das despesas. As leis regionais podem estabelecer uma taxa reduzida diferenciada (de 5%), mas o indicador básico é de 15%.

Em termos de tempo, tudo é o mesmo. Cada trimestre, uma pessoa paga um adiantamento para o orçamento. Isso é apenas um negócio positivo nem sempre funciona, e as despesas, às vezes, excedem as receitas. Mas você ainda tem que pagar o imposto. Será mínimo. É calculado a partir de todas as receitas recebidas para o ano a uma taxa de 1%.

Simplificando, no final do ano, o empreendedor calcula o imposto da maneira usual, e além disso - o mínimo. Então as quantias são comparadas. O que acabou por ser mais, uma pessoa paga ao orçamento.

Para entender que renda é legalmente considerada renda, é necessário recorrer aos artigos 249 e 250 do Código Tributário. Uma lista completa é dada lá. Em geral, o uso de um sistema de tributação simplificado implica a manutenção da contabilidade de caixa dos fundos. Ou seja, os fundos recebidos em uma conta bancária emitida pela empresa são levados em consideração.

A lista de despesas, por sua vez, está especificada no artigo 346.16 do Código Tributário. Inclui os custos de aquisição de ativos tangíveis, ativos fixos, pagamento de prêmios de seguros e salários, aluguel etc. Todas as despesas são verificadas por representantes das autoridades relevantes para determinar sua adequação. Naturalmente, cada aquisição deve estar diretamente relacionada às atividades do empreendimento e ser documentada. Portanto, a contabilização de IP e LLC é obrigatória.

Cálculo USN 15%

Por exemplo, vale a pena entender como o imposto é calculado sob este sistema. Uma forma “simplificada” de “renda menos despesas” parece um pouco mais complicada. E abaixo está uma tabela mostrando o hipotético movimento de fundos da já mencionada LLC Technika.

Os números são tomados como um exemplo. E aqui está como, nesse caso, o valor do imposto para a “simplificação” é calculado: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 p.

O mínimo, por sua vez, é determinado por esta fórmula: 14.450.000 x 1% = 144.500 p. E você pode ver que o valor do imposto "padrão" é maior. Por conseguinte, terá que ser pago. Só é necessário deduzir os adiantamentos: 930.000 - 485.000 = 445.000 p. Este montante será pago no final do ano.

Escrituração contábil

Tudo o que diz respeito ao recebimento de fundos e suas despesas na conta IP deve ser refletido na documentação. Muitas pessoas preferem não se incomodar com isso e reduzir tudo ao preenchimento de um livro de contas (em papel ou em formato eletrônico). Além disso, isso é permitido por uma carta do Ministério das Finanças da Federação Russa. De acordo com isso, o empreendedor não pode manter a contabilidade se ele estiver no comando do KUDiR. Em geral, aqui ele tem uma escolha.

Mas, apesar do fato de que a contabilidade não é obrigatória, ninguém cancelou o relatório fiscal. Documentos de pessoal, documentos bancários e em dinheiro - tudo isso precisa ser coletado para posterior apresentação à inspeção. Se houver alguma discrepância entre o imposto pago e a receita recebida (pagamento a menor, em outras palavras), então os empreendedores individuais podem escrever uma multa ou até mesmo forçar sua atividade.

No entanto, como já mencionado, o sistema fiscal simplificado é um sistema simplificado. E a contabilidade também não é particularmente difícil. Nesse caso, os seguintes dados serão suficientes:

• Balanço
• Relatório sobre resultados financeiros.
• Aplicações (relatório sobre mudanças no capital, no uso direcionado de fundos, no movimento de fundos, etc.).

Ao mesmo tempo, detalhes podem ser evitados.É o suficiente para indicar apenas as informações mais importantes sobre o movimento das finanças. Isso é permitido pela cláusula 6 da Portaria do Ministério da Fazenda, datada de 02.07.2010 Nº 66n.

Declaração

Bem, muito foi dito acima sobre como o imposto único é considerado, quem deve ser pago e como manter as contas. Agora, algumas palavras sobre o tópico relacionadas ao processo de relatório.

No caso do sistema fiscal simplificado, a declaração é submetida uma vez por ano. Este ano, os IPs deveriam fazer isso antes de 30 de abril e a LLC até 31 de março. No próximo ano, 2018, os prazos para a apresentação de relatórios irão mudar ligeiramente (tudo depende dos dias em que o fim de semana cai).

Uma declaração é preenchida no formulário aprovado por ordem do Serviço de Impostos Federal da Federação Russa de 26.02.2016. Você pode passá-lo de três maneiras:

• Entre em contato com o Serviço de Impostos Federal pessoalmente ou por meio de um representante.
• Envie o documento pelo correio.
• Enviar via um serviço especializado eletronicamente via Internet.

E quanto ao preenchimento? Existem algumas nuances. Se não houver dados nas folhas de declaração, não será necessário incluí-los no documento. Você não precisa deixar as células vazias - os traços são colocados nelas. Todos os dados financeiros são arredondados para o rublo mais próximo, as páginas são numeradas (001, 002, etc.). Correções não devem ser. Também é inaceitável fixar as folhas da declaração umas às outras, uma vez que isto cria a possibilidade de danos no meio de papel.

De fato, preencher este documento não é difícil. Todos os pontos são assinados e, como um guia, você pode dar um bom exemplo, que é fácil de encontrar no Federal Tax Service ou no recurso da Internet.

Mais importante ainda, lembre-se dos prazos de envio de relatórios. Se o empresário se atrasa com isso, então ele enfrenta uma penalidade de 5% do imposto no primeiro mês, mas em subseqüente pode ser aumentado para 30%.

Arquivando zero relatório

Falando sobre tributação e sobre o imposto único, vale a pena prestar um pouco de atenção aos casos, que já foram brevemente mencionados acima.

Digamos que o IP esteja aberto para um tick. O empresário paga regularmente honorários fixos. Mas ele não tem lucro - é necessário enviar relatórios ao Serviço de Impostos Federal? Sim, isso é obrigatório. E tal documento é chamado de declaração zero.

A forma é a mesma. O foco deve estar em completar a seção 2.1.1. Na linha número 102 deve indicar o número "2". Isso significa que o empreendedor não possui funcionários e não paga remuneração aos indivíduos. O número da linha 133 é colocado o número "0". Nenhum rendimento - nenhum imposto sobre o sistema fiscal simplificado.

O número da linha 143 também indica zero. Embora seja reservado para os prêmios de seguro notórios que cada empresário individual paga na íntegra. Neste ponto, muitos estão enganados, colocando uma figura diferente. Mas para aqueles que preenchem os requisitos "nulos" são exatamente assim.

E quanto aos itens sobre relatórios financeiros? Nas células, onde a quantidade é geralmente indicada, os traços são colocados.

Caso contrário, não há armadilhas. Depois de preencher o documento, você precisa imprimi-lo em duas cópias e enviá-lo ao serviço de impostos federais a tempo. Um inspetor tomará uma declaração como um relatório, e colocará um carimbo, data, assinatura no outro e devolverá ao empreendedor.

Documentos para relatórios completos

É claro que a declaração não é a única coisa que deve ser apresentada ao empreendedor fiscal com base nos resultados de suas atividades. A lista de outros documentos é bastante impressionante. E no final do tópico eu gostaria de prestar atenção nele.

Se um empreendedor não tem funcionários, então aqui está o que ele precisará preparar:

• Relatório para o Serviço de Estatísticas do Estado Federal.
• Declaração de IVA. Se um empreendedor individual desempenhar as funções de agente, ele deverá ser entregue no final de cada trimestre.
• O registro de faturas emitidas e recebidas. Se as ações associadas a elas forem realizadas pelo empreendedor no interesse de outra pessoa, o documento também terá que ser enviado trimestralmente.
• Notificação de taxas pagas. Mas isso é se a pessoa realiza atividades comerciais. Este item é regional.

No caso de um empresário contratar pessoas para sua equipe, a lista de documentos será ainda mais impressionante. Será necessário apresentar o formulário SZV-M, RSV-1 e 4-FSS, 6-NDFL e 2-NDFL, número médio, relatório para o Comitê de Estatística do Estado. E, além disso, ainda há relatos que devem ser submetidos ao Fundo de Seguro Social.

Como você pode ver, cada pessoa que decide começar seu próprio negócio terá que mergulhar em uma quantidade considerável de nuances. Mas nem tudo é tão complicado quanto parece de um hábito.

Também gostaria de dizer algumas palavras sobre o sistema tributário simplificado baseado em uma patente. Muitos empresários estão pensando em aproveitar a oportunidade para pagar impostos através de sua redenção. Mas o fato é que isso é impossível. Porque o resgate de uma patente é, na verdade, um mecanismo legal para a UTII. E o USN é completamente diferente.

Em conclusão, deve-se dizer que o sistema tributário simplificado é de fato o sistema mais simples e mais compreensível. É bom, pelo menos, que as demonstrações financeiras precisam ser fornecidas ao Serviço de Impostos Federal apenas uma vez por ano. E com a mesma UTII é necessário compilar uma vez por trimestre. Portanto, se você quiser tornar sua vida um pouco mais fácil ao organizar um negócio, vale a pena mudar para o USN.