Os conceitos de "residente" e "não residente" são bastante comuns na prática de questões tributárias e outras áreas de negócios, por exemplo, em operações bancárias ao transferir fundos para contas no exterior. A este respeito, o conhecimento da informação sobre a diferença nos conceitos de “residente” e “não residente” é muito importante para muitos indivíduos e entidades legais. Considere as sutilezas da definição desses termos e suas diferenças entre si nos materiais deste artigo.
Os conceitos
O termo refere-se ao campo da cidadania. O principal a notar é que, se um residente for necessariamente um cidadão de um país, um não residente não é necessariamente um cidadão estrangeiro.
Ideia geral do residente: refere-se a uma pessoa jurídica ou a um indivíduo que está registrado no país, a aplicação total da legislação local é possível para ele.
Não-residentes incluem as pessoas jurídicas ou indivíduos que operam em um país, mas têm um registro e um local de residência em outro.
O status de residente é formado sob a influência dos seguintes princípios de residência fiscal:
- a quantidade de tempo gasto no país;
- presença regular no país (possivelmente com viagens curtas);
- a presença ou ausência de uma autorização de residência, bem como um visto especial (trabalho ou estudo).
Os fatores listados acima são característicos não apenas para o nosso país, mas também para a maioria dos países estrangeiros.
Os principais documentos legislativos que podem ser referenciados na determinação do status de um cidadão são:
- Nº 173-ФЗ Em Moeda Regulamentar, a última modificação de 08/03/2018 nº 293-ФЗ.
- O Código Tributário da Federação Russa (Art. 207), última revisão de 04.03.2017 No. 58-FZ.
O que diz a legislação monetária?
Esses conceitos são considerados em detalhes suficientes em nossa legislação. No entanto, eles têm uma interpretação ligeiramente diferente, mesmo entre os atos legais russos. Assim, os ângulos de visão ligeiramente diferentes nesses termos oferecem leis sobre moeda e impostos.
Se tomarmos a lei da Federação Russa "Sobre a regulação da moeda e controle de moeda" No. 177-FZ, então, de acordo com este ato regulamentar, as seguintes categorias são identificadas como residentes:
- cidadãos oficiais da Federação Russa, exceto para aqueles que residem permanentemente em países estrangeiros;
- representantes estrangeiros de outros países e indivíduos que não têm cidadania na Federação Russa, mas vivem no território da Federação Russa permanentemente.
Em outros casos, um indivíduo é reconhecido como não residente.
De acordo com o status identificado, várias condições e requisitos serão aplicados a uma pessoa ao fazer transações no território do estado da Federação Russa, por exemplo, ao abrir e manter contas bancárias, realizar transações de moeda, fazer transferências de dinheiro, etc.
Aqui estão os documentos necessários para provar o status da moeda do não residente:
- uma cópia do passaporte com as datas de passagem das fronteiras da Federação Russa;
- uma cópia de uma autorização de residência, estudante ou visto de trabalho, que podem confirmar o fato de um cidadão morar no exterior.
Sendo cidadãos comuns da Federação Russa e não enfrentando a necessidade de realizar operações em contas em moeda estrangeira, podemos não estar interessados nesses aspectos legais. Mas, assim que surgem dúvidas sobre a realização de transações de câmbio por qualquer motivo, deve-se prestar atenção ao fato de que, como residente da Federação Russa, um indivíduo tem o direito de transferir seus valores monetários para outros indivíduos, para ter contas em moeda estrangeira.Mas com o status de não-residente da Federação Russa, tal direito está ausente, já que todas as contas abertas estão sob a jurisdição de uma instituição bancária, inclusive quando da transferência de moeda estrangeira. O banco deve ser autorizado exclusivamente pelo Banco Central da Federação Russa.
Essência
O termo "residência fiscal da Federação Russa" refere-se à pertença de uma empresa ou indivíduo ao sistema tributário do estado russo. Ao mesmo tempo, o residente é responsável pelo pagamento de impostos ao estado, isto é, ele é obrigado a declarar toda a renda recebida. Qualquer pessoa pode receber status independentemente de sua cidadania ou afiliação.
A essência principal deste conceito é que não só os cidadãos, mas também as pessoas que vivem ou realizam atividades comerciais, se relacionam com as leis tributárias de um determinado país.
Tais tendências são bastante pronunciadas nos países da Europa Ocidental. Milhões de não residentes vivem no território destes estados de forma permanente ou temporária. A maioria deles com cidadania diferente está totalmente sujeita às regras fiscais de um determinado país. Deve-se notar que na Europa Ocidental o sistema de acordos internacionais que regula a esfera tributária está bem desenvolvido.
Características da residência na lei fiscal
Se tomarmos o Código Tributário da Federação Russa, então os conceitos estudados estão claramente delimitados no art. 207. Nos termos deste artigo da lei, o conceito de residente inclui:
- Cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros com falta de cidadania que viveram na Federação Russa por pelo menos 183 dias, ou seja, quase seis meses.
- Indivíduos responsáveis pelo serviço militar, bem como funcionários do governo, mesmo quando estão fora da Federação Russa no caso de uma viagem de negócios.
Os não residentes do país incluem todas as outras categorias de cidadãos, em particular aqueles que permanecem no seu território por menos de 6 meses.
Se um estrangeiro está na Rússia, então ele pode ser um não-residente sob a legislação de moeda e um residente sob a lei fiscal.
As principais responsabilidades que residem com a residência fiscal de indivíduos na Federação Russa:
- informar as autoridades sobre o fato de abrir novas contas no exterior;
- informar o serviço de inspeção das operações que foram realizadas nessas contas.
Diferenças identificadas entre as leis fiscais e monetárias
Com base nas informações acima, conclusões podem ser tiradas sobre as diferenças exibidas na tabela abaixo.
| Direito fiscal | Legislação monetária |
| Qualquer pessoa física ou jurídica com permanência no país de mais de 183 dias pode atuar como residente no campo de impostos. | Um residente só pode ser um cidadão da Federação Russa, um estrangeiro, uma pessoa com falta de cidadania que tenha recebido uma autorização de residência |
| O status de residente é perdido na ausência de um cidadão no país por mais de 6 meses. em um ano (exceto para viagens de negócios, viagens para estudar ou tratamento) | O status de residente é perdido ao permanecer no território de um estado estrangeiro por 1 ano ou mais, independentemente dos motivos |
| Estrangeiros se tornam moradores depois de morar no país por mais de seis meses | Estrangeiros se tornam residentes depois de obter uma autorização de residência |
Mudanças em 2018 para a lei
Observamos as atuais mudanças legislativas: até 2018, os cidadãos e pessoas que estivessem no exterior há mais de 1 ano eram considerados não residentes monetários. No entanto, ao atravessar as fronteiras da Federação Russa (mesmo durante 1 dia), eles se tornaram residentes da moeda. As mudanças ocorreram em 1º de janeiro de 2018, quando, de acordo com a nova lei, todos os cidadãos da Rússia (independentemente do período em que estavam em outro país) são considerados residentes em moeda estrangeira.
Observe a peculiaridade desta situação: indivíduos - cidadãos da Federação Russa que vivem no exterior por mais de 183 dias, durante todo o ano têm a oportunidade de estar isentos de restrições à legislação monetária. Além disso, eles são obrigados a informar a administração fiscal sobre a disponibilidade de contas em bancos estrangeiros.
Pode-se concluir que os conceitos de um residente em moeda e leis fiscais tornaram-se muito próximos e têm menos diferenças.
Como o próprio estado olha para a questão do status?
O estado da Federação Russa compartilha o status tributário dos cidadãos da seguinte forma:
- Cidadãos da Federação Russa são residentes da Federação Russa, exceto pelas situações comprovadas de sua residência no país por menos de seis meses (183 dias).
- Ao considerar cidadãos estrangeiros, a situação é inversa: todos são considerados não residentes, com exceção daqueles que provam o contrário, fornecendo evidências de sua residência na Federação Russa por mais de 183 dias. Ou seja, documentos isolados (autorização de residência, por exemplo) não são suficientes. É necessário provar o fato de sua residência na Federação Russa por mais de seis meses.
Comparação de status resumido
Resumindo todas as características acima, vamos compilar uma tabela final que dê uma idéia de como os status de residentes e não-residentes diferem de acordo com nossas leis.
| Legislação monetária | Direito fiscal |
| Os residentes são todos cidadãos da Federação Russa, exceto aqueles que permanecem no país por menos de 183 dias; estrangeiros que estão constantemente na Federação Russa têm uma autorização de residência. | Residência fiscal da Rússia é todos os cidadãos da Federação Russa, permanentemente estrangeiros permanecendo no território da Rússia por mais de 183 dias (o prazo pode ser interrompido); pessoas que estão ausentes no território da Federação Russa, mas que se submetem a serviços militares ou estatais em viagens de negócios no exterior |
Como resultado, a lei tributária não importa qual cidadania a pessoa em questão. A base para isso é o período (período) de permanência em nosso país.
Benefícios do status de residente:
- livre disposição de fundos de moeda;
- a possibilidade de dar, testamentos, aquisição de fundos em moeda estrangeira.
Desvantagens do status de residente:
- a necessidade de fornecer constantemente informações ao departamento fiscal sobre a abertura de contas e a realização de transações nelas.
Vantagens do status de não-residente:
- não há necessidade de fornecer relatórios às autoridades fiscais sobre a abertura de contas e a realização de transações nelas.
Desvantagens do status de não-residente:
- a administração da moeda é limitada à lista de bancos disponíveis;
- a lista de bancos está sendo constantemente revisada;
- aumento da taxa de imposto;
- dificuldade em realizar uma série de transações financeiras.
Direitos
Depois de considerar os conceitos, é necessário recorrer a questões referentes ao estudo dos direitos dessas categorias de cidadãos.
Os residentes como participantes em transações de câmbio têm os seguintes direitos:
- a capacidade de abrir contas bancárias em moeda estrangeira;
- realizar várias transações de moeda em contas que foram abertas com bancos anteriormente;
- realizar transações de moeda nas contas que são abertas com bancos estrangeiros fora da Federação Russa;
- Liquidar em moeda estrangeira qualquer orientação (a taxa de conversão é determinada pelo banco do cliente, independentemente da moeda em que a conta é aberta).
Ao contrário dos residentes, os não residentes podem distinguir os seguintes direitos ao realizar transações cambiais:
- Abrir várias contas em moeda estrangeira com bancos, bem como realizar transações em moeda nacional.
- A capacidade de transferir moeda de uma conta com um banco da Federação Russa para um banco estrangeiro sem restrições.
- Não há restrições sobre transferências para bancos estrangeiros.
- A capacidade de creditar títulos de contas especiais com a permissão do Banco Central da Federação Russa.
Na FZ-173, situações relacionadas ao direito especificado no primeiro parágrafo foram estipuladas. No entanto, existem restrições na lista desses bancos. Entre eles podem ser apenas aqueles autorizados pelo Banco Central da Federação Russa para realizar tais operações. De tempos em tempos, a lista é revisada no nível legislativo.
Para abrir uma conta, um não residente aplica as regras estipuladas no art. 846 do Código Civil da Federação Russa. A documentação de abertura é semelhante à dos residentes.
O pacote de documentos para receber um certificado de residência fiscal consiste na seguinte lista:
- formulário de inscrição preenchido;
- passaporte
- cartão de migração com a data especificada;
- um documento que permite a permanência no país;
- um documento que concede permissão do Banco Central da Federação Russa para abrir uma conta em um banco.
Certificado como o documento principal
Um certificado de residência fiscal é um documento muito importante que é necessário para a aplicação de acordos internacionais para evitar a dupla tributação. O que é este papel para?
O certificado de residência fiscal da Federação Russa é um documento que confirma a localização permanente de uma pessoa para fins fiscais. Pode ter nomes e recursos diferentes.
Os principais casos em que podem ser exigidos documentos comprovativos da residência fiscal de uma pessoa ou organização são os seguintes:
- a necessidade de usar benefícios em relação à renda paga a um estrangeiro;
- determinação do valor das obrigações tributárias de uma pessoa em um determinado país;
- a necessidade de aprovar o status de um residente fiscal do estado para outros fins.
Características da tributação
A diferenciação de categorias de pessoas em residentes e não residentes tem certas consequências no domínio da tributação a taxas.
Enfatizamos mais uma vez que, de acordo com as leis tributárias atuais:
- residente fiscal é um cidadão da Federação Russa;
- não residentes e cidadãos estrangeiros são pessoas que estão no nosso país há mais de 183 dias.
Se você tiver uma autorização de residência, é muito cedo para falar sobre o status de residente fiscal.
A tabela mostra informações sobre as taxas de imposto para a categoria estudada.
| A taxa fixa estatutária (sobre salários e outras receitas) | 13% da renda |
| Se o indivíduo residente tiver recebido benefícios como uma vitória e outra fonte | até 30% |
| Um estrangeiro reconhecido como residente da Federação Russa | 13% da renda |
Quanto aos não residentes no território da Federação Russa, eles têm suas próprias regras tributárias refletidas na tabela abaixo.
| Há casos em que a taxa é menor do que a dos moradores | Tal requisito é típico para aqueles que trabalham em uma patente em nosso país, para especialistas de um perfil mais amplo, cidadãos da EAEU. Taxa aplicável 9% |
| No caso de dividendos da Rússia | Taxa de 15% |
| Outras situações | Taxa de 15% |
| Para profissionais altamente qualificados | Taxa de 13% |
Deve ser lembrado que o fato de uma residência fiscal deve ser confirmado para que o SB não tenha razões adicionais para inspeções.
Características de determinar o status para entidades legais
Determinar o status de um residente ou não residente torna-se um elemento particularmente importante dos negócios para pessoas jurídicas.
Este último inclui uma organização legalmente registrada na legislação atual, que possui propriedade própria e é responsável por suas obrigações com as contrapartes.
O status de residência fiscal das organizações é muito importante para eles, uma vez que predetermina as regras pelas quais eles vão pagar impostos, manter registros de seus pagamentos.
Se falamos sobre a escolha de status para uma entidade jurídica, deve-se notar que em caso de atribuição de status de não-residente, a empresa terá que pagar direitos apenas no valor da parcela de lucro que foi recebido como resultado do funcionamento de ativos na Rússia, a outra parte vai para o tesouro de outros estados. Se falamos sobre o status de residente para uma entidade legal, então, nesta situação, a empresa deve informar o serviço de inspeção sobre a soma de todas as suas receitas, todas as taxas a partir das quais vão para o Tesouro da Federação Russa.
Residência fiscal de pessoas jurídicas significa:
- ser registrado na Federação Russa;
- ser um estrangeiro que tenha entrado em acordo com outros países sobre a aquisição do status de residente;
- ser uma pessoa estrangeira, mas gerida a partir do território da Federação Russa.
Pessoa jurídica, se for não residente:
- abertamente em um estado estrangeiro e opera de acordo com as leis desse estado, mas tem filiais em nosso país;
- se localizado no exterior.
O fato do local de registro da empresa e do país onde suas atividades são conduzidas é uma confirmação de residência fiscal.
Deve-se notar que o principal fator que afeta o momento de determinar o status não é a cidadania da Federação Russa, mas o tempo gasto em nosso país.
Residência fiscal de Chipre
A lei relativa ao imposto sobre o rendimento de Chipre foi alterada. Agora, uma pessoa que não permanece em seu país por mais de 183 dias em um ano fiscal e não é residente fiscal em nenhum outro estado pode ser considerada um residente fiscal de Chipre, sujeito às seguintes condições:
- permanecer no território do estado por mais de 60 dias;
- Realizar qualquer actividade no território de Chipre;
- Residência permanente na ilha, que pode pertencer a ela ou ser alugada.
