O imposto especial de consumo é um imposto estabelecido pelo estado sobre o consumo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Este tipo de imposto está incluído no preço dos produtos.
Tipos de impostos
Um imposto é um pagamento obrigatório estabelecido que deve ser pago ao orçamento por pessoas físicas e jurídicas nos valores estabelecidos em nível legislativo e em horários específicos.
Os impostos são divididos em indiretos e diretos. Impostos sobre lucros, sobre juros, dividendos, sobre terras, sobre imóveis e sobre o imposto de renda são impostos diretos. Imposto especial de consumo, impostos sobre valor agregado são exemplos de renda indireta.
Impostos indiretos. Imposto e Imposto sobre o Valor Acrescentado
O imposto é o imposto que deve ser pago no transporte de mercadorias através da fronteira nacional. A lista de produtos sujeitos a tributação é fornecida pela pauta aduaneira.
O direito pode ser dividido em três tipos: importação (importação), exportação (exportação) e trânsito. De acordo com o método de cálculo, o imposto também é dividido em três tipos. Em primeiro lugar, o direito ad valorem, que é calculado em percentagem do valor aduaneiro dos produtos. Em segundo lugar, uma taxa específica é uma quantia fixa de dinheiro. Além disso, a taxa pode ser combinada. Por exemplo, 10% do valor aduaneiro, mas não menos que $ 100. Nesse caso, se 10% do valor aduaneiro for de US $ 90, o valor do imposto será de US $ 100.
O imposto sobre valor agregado é um imposto indireto incluído no preço das mercadorias. É pago pelo comprador dos produtos, no entanto, o vendedor é responsável pela sua contabilidade e orçamento. Quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro do país, o imposto, o imposto especial de consumo e o IVA são calculados com base no valor aduaneiro.
Imposto especial de consumo
Imposto especial de consumo - um tipo de imposto que é pago pelo contribuinte aos orçamentos locais e estaduais. Impostos sobre consumo são estabelecidos como um prêmio para o preço. Existem duas classificações de impostos especiais de consumo. Segundo uma classificação, os impostos especiais são divididos em específicos e universais. Por outro lado - em fixo e proporcional.
Um imposto de consumo fixo, como um imposto, é calculado como uma certa quantia em dinheiro, que é definida para uma unidade de bens. Os impostos de consumo proporcional são calculados como uma porcentagem do total de vendas de mercadorias.
Impostos específicos
Este tipo de imposto especial de consumo é tributado apenas em determinados tipos de produtos. Além de uma lista limitada de bens sujeitos à tributação, uma característica distintiva dos impostos específicos é a presença de taxas diferenciadas para certos grupos de mercadorias.
A lista de produtos para os quais o imposto especial de consumo é estabelecido, bem como o tamanho das taxas são estabelecidos a nível legislativo. Eles são uniformes em todo o estado e se aplicam tanto a bens importados quanto a produtos fabricados por entidades econômicas domésticas.
Impostos sobre o consumo universal
Como o nome indica, este tipo de imposto especial de consumo é um tipo de imposto que envolve a aplicação das mesmas taxas para todos os tipos e grupos de mercadorias. Este tipo é mais comum. Isto é devido a muitos fatores. Uma ampla base tributária permite garantir receitas regulares aos orçamentos estaduais e locais.
O universalismo das taxas de juros aplicadas permite simplificar significativamente o controle das autoridades fiscais sobre o processo de pagamento desse tipo de imposto. O imposto especial de consumo universal é um tipo de imposto que reflete as deficiências de todos os impostos indiretos.Desvantagens como o efeito sobre a inflação e a regressão social são mostradas de forma especialmente clara.
Formas de impostos especiais de consumo universais
É costume distinguir três tipos de impostos de consumo universal. O primeiro deles é o imposto sobre compras / vendas no campo de atacado e varejo. O segundo tipo é o imposto sobre valor agregado. O terceiro tipo de imposto universal de consumo é chamado de imposto sobre valor agregado.
O objeto da tributação nos dois primeiros casos é a renda bruta. Mas se, no caso do imposto sobre a compra / venda, a receita bruta final na fase de produção ou venda estiver sujeita a tributação, então o imposto sobre vendas é cobrado em cada estágio do movimento de mercadorias. Esta é uma das principais desvantagens deste grupo de impostos. O imposto sobre vendas é usado na URSS há mais de 50 anos. Hoje em dia, muitos países continuam a usá-lo.
O imposto sobre o valor acrescentado também é pago em todas as fases do movimento de mercadorias, no entanto, ao contrário dos dois primeiros tipos de impostos no IVA, o objecto da tributação é o próprio valor acrescentado e não o rendimento bruto. Isto permite preservar todas as vantagens que o imposto sobre o valor acrescentado tem, mas, ao mesmo tempo, elimina a principal desvantagem deste tipo de imposto especial de consumo - o método cumulativo.
Apesar disso, o imposto sobre o valor agregado também tem uma desvantagem - a complexidade e o abuso da administração. Cálculo e cobrança de imposto exigem a determinação do objeto de tributação, que neste caso é o valor acrescentado. Existem duas maneiras de cobrar isso. Em primeiro lugar, é a soma dos salários e lucros. Em segundo lugar, renda de vendas menos custos de material.
Este imposto é muito popular em muitos países europeus desenvolvidos. Mas devido a abuso de administração, o imposto sobre valor agregado não trouxe nenhum lucro para o orçamento, uma vez que todas as receitas foram niveladas por restituições.
Exemplos de impostos especiais de consumo na Rússia
Na Federação Russa, a lista de bens sujeitos a impostos especiais consiste em onze itens. Bens de déficit, produtos com alto nível de lucratividade, são considerados excecionais. Também são impostos impostos sobre bens que podem prejudicar o meio ambiente (gasolina), a saúde (bebidas alcoólicas, bebidas alcoólicas) e a ordem pública.
Na Rússia, os impostos sobre o consumo foram impostos aos produtos do tabaco, veículos, combustíveis e lubrificantes, e aos produtos que contêm álcool. Medicamentos, produtos cosméticos, assim como os resíduos gerados durante a produção de álcool e sujeitos a processamento posterior, não são considerados produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Os objetos de tributação são determinados pelo artigo 182 do Código Tributário da Federação Russa.
A base tributável é o montante de bens sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos em termos físicos, bem como o seu valor. O custo de vendas é calculado com base em preços sem impostos e impostos.
O vendedor deve pagar o imposto de consumo até o 25º dia do mês seguinte ao final do período de tributação. O imposto é pago no local de produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.
Selos fiscais
Selos de imposto especial de consumo são usados para pagar impostos especiais de consumo. Eles permitem que o estado identifique bens tributáveis para os quais o imposto não foi pago. Os selos na Rússia foram introduzidos na primavera de 1994 pelo governo do estado. De acordo com o decreto, o álcool alimentar, a vodka, os produtos do tabaco e o próprio tabaco devem ser rotulados. Desde 1995, foi proibido vender essas mercadorias sem selos fiscais.
Selos são colecionáveis. Muitas coleções ao longo do tempo se tornam muito populares. O americano Robert Canliff colecionou selos especiais ao longo de sua vida. Ele morreu quando tinha 83 anos e, alguns meses após sua morte, sua coleção de selos foi vendida por quase US $ 2 milhões.