Skattepolitikk er et komplekst strukturfenomen. Selv på definisjonsnivået for dette begrepet oppstår diskusjoner blant eksperter. Hva er særtrekkene ved å implementere skattepolitikk hos foretak, samt innenfor rammen av statlige myndigheters virksomhet? Hva er funksjonene i den russiske modellen for å bygge et system med skatter og avgifter?
Essensen i skattepolitikken
Hva er en skattepolitikk? I følge et felles synspunkt kan dette fenomenet betraktes som en integrert del av en annen, mer ambisiøs retning av statlig aktivitet. Nemlig - finanspolitikk. Dette refererer vanligvis til et sett med tiltak iverksatt av politiske institusjoner og som har som mål å skaffe og påfølgende effektiv bruk av økonomiske ressurser. Begrepet "skattepolitikk" kan ikke bare brukes i sammenheng med statlig aktivitet.
Den tilsvarende aktivitetstypen kan defineres som del av en forretningsutviklingsstrategi som har som mål å optimalisere fradraget for skattebetalinger fra inntektene. Riktignok er det, som mange forskere bemerker, at det aktuelle begrepet i denne sammenhengen ikke er helt riktig å bruke fra et synspunkt om at et foretak ikke kan være gjenstand for skattepolitikk. Imidlertid på en uformell måte kalles den tilsvarende retningen for selskapets aktivitet i noen tilfeller i samsvar med det studerte begrepet.
Hvordan kan definisjonen av begrepet "skattepolitikk" høres ut? Ordlyden i det russiske ekspertmiljøet er utbredt, hvorved det aktuelle fenomenet kan forstås som aktiviteten til statlige og kommunale myndigheter med sikte på å sikre riktig og betimelig innkreving av skatteinnbetalinger fra enheter som er lovpålagt for å gjøre dem. Hensikten med skatteinnkreving er å fylle på budsjettet på et eller annet nivå (hvis vi snakker om den russiske modellen - statlig, regional eller kommunal). På sin side er fordelingen av mottatte kontante ressurser vanligvis ansvaret for politiske enheter innenfor andre områder av finanspolitikken.
Privat eller offentlig sektor?
Vi bemerket ovenfor at skattepolitikkbegrepet ikke bare kan assosieres med statlige organers virksomhet, men også med aktiviteter fra forskjellige fagrettslige forhold som ikke er knyttet til politiske institusjoner. Mange eksperter mener at det aktuelle uttrykket kan tolkes i sammenheng med aktivitetene til enhver enhet som på en eller annen måte er relatert til skatt.
Imidlertid vil foretakene i dette tilfellet mest sannsynlig være gjenstandene for tilsvarende administrativ innflytelse fra myndighetene, det vil si skattebetalerne, og statlige og kommunale organer - fagene, de som lovlig tar ut tilsvarende avgifter til statskassen. Begrepet "foretaks skattepolitikk" er faktisk riktig, men det bestrides av eksperter som siterer de ovennevnte argumentene. Det vil si at politikk som aktivitet primært skal utføres av en institusjon som hevder å være subjektiv, sier analytikere.
Dermed mener mange advokater at skattepolitikk generelt er privilegiet for staten (eller andre administrative og politiske enheter - kommuner, deler av føderasjonen, etc.).Som vi bemerket over implementeres dessuten den som en del av et bredere aktivitetsområde for myndighetene - finanspolitikk. Bortsett fra, faktisk, virksomheten til politiske institusjoner innen skattefelt, er det et stort antall andre områder som på en eller annen måte kommer inn i finanssektoren for offentlig administrasjon. Hva er disse områdene?
Skattepolitikk og relaterte områder
For det første er dette finanspolitikk. Hovedtrekket er aktiviteten til statlige institusjoner involvert i relevante prosesser. Den er for det første rettet mot å stimulere veksten i budsjettinntekter, og for det andre å skape forutsetninger for effektiv bruk av dem. Finanspolitikken inkluderer også toll. Dette skyldes det faktum at en betydelig mengde økonomiske strømmer som kontrolleres av staten, dannes nettopp ved statsgrensen - som et resultat av innkreving av ulike gebyrer og avgifter. Statens skattepolitikk sameksisterer også med den økonomiske retningen til politiske institusjoner. Her snakker vi om aktiviteter innenfor rammen som den nasjonale valutaen utstedes, banksektoren styres, kredittspørsmål, reservedannelse osv. Er adressert. Det er også en skatteregnskapsprinsipp. Det kan bemerkes at mange eksperter tilskriver aktiviteten som tilsvarer den til de som er karakteristiske for nøyaktig den samme for emner av juridiske forhold som ikke er relatert til politiske institusjoner. Denne typen aktiviteter er privilegiet for virksomheter som står overfor oppgaven med å beregne gebyrer riktig og kontrollere rettidig betaling til statskassen.
Betydningen av skattepolitikk
Skattepolitikken til staten kan ha sterk innflytelse på den nasjonale modellen for økonomisk utvikling. Dette kan spores i flere aspekter samtidig. For det første avhenger statens budsjettmuligheter av hvor effektiv innkreving av skatter vil være, og derfor myndighetenes mulighet til å oppfylle sine forpliktelser, spesielt av sosial karakter. For det andre, ved å regulere størrelsen på visse skatter, introdusere noen av dem eller omvendt, avskaffe staten i stor grad bestemmer dynamikken i utviklingen av den nasjonale gründerfeltet og skaper forutsetningene for investeringens attraktivitet. Noen eksperter mener at statens skattepolitikk faktisk er et konstant søk etter et kompromiss mellom de to markerte prinsippene. Det er på den ene siden regjeringen ønsker å oppfylle sine budsjettforpliktelser, på den andre siden for å gi komfortable forretningsvilkår for skattebetalerne.
Skattepolitiske mål
Oppfyllelsen av samfunnsoppgaver er ikke det eneste målet som bestemmes av finanspolitikken som føres av staten. Det er andre. Blant de viktigste fra synspunktet om å opprettholde suvereniteten i landet, er finansiering av tilstrekkelige mengder av de nasjonale væpnede styrker, rettshåndhevingsbyråer og andre utøvende institusjoner, viktige når det gjelder kvaliteten på den politiske styringen av staten. Ressurser for å fylle på budsjettet i de nødvendige volumene trengs av staten når det gjelder å adressere prioriterte oppgaver på den internasjonale arenaen. Hvis de skattepolitiske instrumentene som brukes av myndighetene er tilstrekkelig effektive, er det mindre sannsynlig at landets monetære myndigheter er avhengige av utenlandske kreditorer. Et suveren budsjett er en av de viktigste betingelsene for å bygge en vellykket, uavhengig stat.
Arbeidsinstruksjoner innenfor rammen av skattepolitikken
Hva slags myndighetsområder er preget av finanspolitikk? Hvis vi snakker om detaljene i den russiske modellen, kan vi skille følgende spekter:
- forbedre den nasjonale skatteinnkrevningsmekanismen som regulerer dets rettssystem for å optimalisere dynamikken i inntektsinnkreving til statskassen;
- overvåke kvaliteten på implementering av viktige punkter i den statlige strategien innen skatteinnkreving;
- rasjonalisering av administrative tiltak innen beskatning;
- kompetent gjeldssanering på nivå med statlige utlånsmekanismer, så vel som innen budsjettforhold;
- rasjonell fordeling av midler innenfor rammen av budsjettforhold;
For å løse oppgavene som tilsvarer disse aktivitetsområdene til politiske institusjoner, er både lovgivningsmekanismer og utøvende mekanismer samtidig involvert i en balanse som er optimal med tanke på prosesskontroll og effektiviteten til institusjonenes funksjon.
Skattepolitisk struktur
Hva er de viktigste retningene for skattepolitikk i moderne stater? Hva er strukturen i den vurderte aktivitetslinjen til politiske styringsinstitusjoner? Eksperter identifiserer tre hovedkomponenter i skattepolitikken.
For det første er dette en konseptuell studie av nøkkelelementene i statens strategi for å samle inn utbetalinger til statskassen. I rammen av dette aktivitetsområdet brukes ofte vitenskapelige verktøy, resultatene fra å studere de objektive lovene for utviklingen av landets økonomi, og funksjonene ved å bygge sosial kommunikasjon brukes.
For det andre er dette definisjonen av optimale inntektsfordelingsmekanismer basert på de nødvendige prioriteringene i finansiering av visse sektorer i statens økonomi, samt detaljene i den internasjonale og nasjonale politiske situasjonen.
For det tredje er dette praktisk lovgivende, utøvende og i noen tilfeller også rettslige aktiviteter fra statlige myndigheter, basert på arbeidet som utføres innenfor de to første aktivitetsområdene til politiske institusjoner.
Kriterier for effektiviteten av skattepolitikken
Hva er kriteriene for effektiviteten av den statlige skattepolitikken? Det er et veldig mangfoldig utvalg av meninger fra forskere om dette emnet. Noen eksperter mener at hovedkriteriet er statens evne til å sørge for økonomisk suverenitet, som vi diskuterte ovenfor. Noe som direkte påvirker uavhengighet i å løse politiske problemer. Hvis de nåværende områdene i skattepolitikken er strukturert på en slik måte at landet ikke opplever problemer med å tilbakebetale utenlandsgjeld eller til og med uten utenlandske lån, betyr dette at den tilsvarende retningen for statens virksomhet blir implementert effektivt.
Det er et synspunkt hvor kvaliteten på skattepolitikken bestemmes av et sett med visse makroøkonomiske indikatorer, som for eksempel landets BNP-vekst, økning i handelsbalansen, styrking av den nasjonale valutaen osv. Eksperter som anser disse kriteriene som de viktigste, argumenterer for sitt poeng synspunkt ved at makroøkonomiske indikatorer er en tilstrekkelig tydelig indikator på effektiviteten til hele det økonomiske finanssystemet i staten, hvis viktigste del er skattepolitikken.
Det er analytikere som vurderer det viktigste kriteriet for grad av velvære i samfunnet. Samtidig kan det vurderes på forskjellige måter: ved å sammenligne det med visse indikatorer i utlandet (for eksempel på grunnlag av kjøpekraften til gjennomsnittslønnen), utforske for eksempel opinionen ved hjelp av meningsmålinger. Det er ganske mulig at befolkningen, som har objektivt beskjedne økonomiske muligheter, likevel anser at modellen for økonomisk utvikling av myndighetene foreslått er akseptabel.
Skattemekanisme
En virksomhets skattepolitikk (hvis det er enighet om at dette uttrykket fullt ut gjelder aktiviteter for virksomheter utenfor offentlig sfære) eller politiske institusjoner, på en eller annen måte, er basert på et sett med visse prinsipper, som igjen blir en del av skattemekanismen for å fungere som deltakelse er et direkte emne for økonomiske relasjoner. Hva er dens egenskaper og funksjoner?
Skattemekanismen som er implementert på nivå med nasjonal økonomi, det økonomiske systemet i en region, kommune eller et enkelt foretak er et sett med metoder som dette eller det emnet for juridiske forhold på den økonomiske sfæren når sine mål. For staten er dette en økning i skatter (ikke til skade for næringslivets interesser), for foretak - en nedgang i avgiftene (uten negativ innvirkning på budsjettet). Hovedelementene i den aktuelle mekanismen er planlegging, regulering og også kontroll.
Organisasjonens skattepolitikk i planleggingsaspektet innebærer konstruksjon av et prognosesystem for de fradrag som er nødvendige for en bestemt virksomhet, på grunn av lovkrav eller objektivt forløp i økonomiske prosesser på nivå med et nasjonalt, regionalt eller sektorielt økonomisk system. På sin side bruker staten i prinsippet den samme metoden - lage prognoser, men fungerer som gjenstand for skatteinnkreving. Planlegging kan være operativ, pågående eller strategisk.
Skatteregulering er en type aktivitet, som igjen bare er karakteristisk for myndigheter som er involvert i økonomiske styringsprosesser. Ved lov kan et foretak ikke være gjenstand for denne typen aktiviteter. De viktigste prinsippene for skatteregulering, som kan betraktes som statens privilegium, er gyldigheten, hensiktsmessigheten og også prioriteringen av interessebalansen til ulike fagrettslige forhold.
Skattekontroll kan på sin side utføres både av foretak og av staten. Videre kan virksomheter enten være gjenstand eller gjenstand for passende kontroll. I det første tilfellet involverer skattepolitikken til foretaket overvåking av strukturer som er ansvarlige for riktig beregning og rettidig betaling av gebyrer til statskassen, i den andre - mulige kontroller fra statlige organer. På sin side er politiske institusjoner generelt sett gjenstand for skattekontroll, og kontrollerer hvordan nivået på betalingsdisiplinen til de samme foretakene er høyt når det gjelder overføring av nødvendige gebyrer til statskassen.
Russisk skattepolitisk modell
Hvilke funksjoner kjennetegner skattepolitikken til Russland? Meningene fra eksperter om dette emnet er veldig forskjellige. Det kan bemerkes at den russiske føderasjonens skattepolitikk faktisk har en offisiell status: føderale lover blir utstedt, der bestemmelsene angis visse indikatorer i spesifikke tall som preger statens prioriteringer når det gjelder å organisere avgifter for statskassen. Diskusjonstemaet er imidlertid tolkningen av disse figurene.
Det er eksperter som mener at den moderne skattepolitikken til Russland er bygget på en ganske balansert måte. Spesielt er organisasjonsinntektene lavere enn i mange vestlige land. Det er fortrinnsrettslige skatteregimer - “forenklet”, patentsystem, UTII. En viktig oppnåelse av russiske myndigheter, vurderer analytikere det innebygde systemet for fradrag for føderale og regionale skatter til fordel for kommuner innenfor rammen av standardene gjenspeilet i Den russiske føderasjonens budsjettkode. Dette eliminerer ulikheten i regioner og byer når det gjelder ressurser for økonomisk utvikling. Enheten i budsjettsystemet blir derfor vurdert som en positiv faktor når det gjelder å øke effektiviteten til statens skattepolitikk.
Hvis du karakteriserer den russiske modellen for skattepolitikk innenfor rammen av en veldig enkel ordning, fungerer den slik. Gebyrene til statskassen til den russiske føderasjonen er delt inn i føderale, regionale og kommunale. De betales i hovedsak for å finansiere utgifter til passende budsjettnivå. I Russland er flere typer skatter vedtatt på en gang. De kan klassifiseres i flere hovedgrupper:
- inntekt (inntektsskatt);
- eiendom;
- gebyr;
- avgifter og gebyrer;
Samtidig kan det i hver gruppe være et ganske stort antall svært forskjellige avgifter. Så for eksempel er det inntektsskatt for enkeltpersoner - personlig inntektsskatt, som er 13%. Det pålegges et gebyr på fortjenesten til foretakene - 20%. Det er en skatt som beregnes under den forenklede ordningen - 6% av omsetningen eller 15% av netto gevinsten.
Det er sosiale avgifter - pensjon, sendt til FIU, samt bidrag til FSS eller MHIF. De beregnes på grunnlag av godtgjørelsesbeløpet for ansatte som jobber i organisasjoner, eller som faste verdier for individuelle gründere. Det er også tilveiebragt en rekke mekanismer, hvor det er mulig å motregne visse typer skatter ved betaling av andre avgifter. Loven gir også forskjellige scenarier for skattytere som returnerer for mye betalte beløp til statskassen.
Det er eksperter som mener at den russiske føderasjonens skattepolitikk langt fra er balansert og krever modernisering - om enn ikke haster, men gjennomførbar i overskuelig fremtid. Fakta er at ifølge analytikere er omfanget av samfunnsoppgaver som staten har påtatt seg knapt mulig med det gjeldende skatteinnkrevingssystemet.
Dette kommer særlig til uttrykk i det faktum at den faktiske skattetrykk foretak nominelt, kanskje ikke de mest omfangsrike, kompletteres med en lang rekke sosiale forpliktelser. Så for eksempel må russiske foretak gi et betydelig beløp fra ansattes godtgjørelsesfond til bidrag til PFR, FSS og MHIF. Som forskerne mener, vil det i Russland også være hyggelig å introdusere en progressiv modell for skatteinnkreving, som er organisert i mange land i verden. I dette tilfellet er det lurt, mener analytikere, å innføre en inntektsgrense som ikke er beskattet - dette kan stimulere til entreprenørskap.
