Orang yang saling bergantung. Perkara 20 Kanun Cukai

Pada 1 Januari 2012, Undang-undang Persekutuan No. 227 mula berkuat kuasa. Undang-undang ini memperkenalkan beberapa pindaan kepada beberapa tindakan pengawalseliaan, termasuk Kod Cukai. Khususnya, bahagian baru diperkenalkan pada bahagian pertama. Mari kita perhatikan lebih terperinci.

Perubahan Umum

Bahagian baru memperkenalkan prinsip lain untuk menentukan nilai produk, kerja dan perkhidmatan yang digunakan untuk tujuan cukai. Sebelum ini, Seni. 40. Pada masa ini, kesannya meluas hanya kepada operasi yang perbelanjaan atau pendapatannya diiktiraf (mengikut Bab 25) sebelum tarikh mula berkuatkuasanya Undang-undang Persekutuan No. 227. Keadaan yang sama telah dibangunkan dengan Art. 20 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ia telah ditambah dengan undang-undang baru. Pelarasan yang dibuat kepada Kod Cukai melibatkan perubahan dalam asas untuk mewujudkan pematuhan dengan nilai pasaran harga yang digunakan dalam kontrak terkawal. Perundangan ini memberikan perihalan mengenai operasi perniagaan sedemikian, prosedur untuk memaklumkan perusahaan-perusahaan kawalan mengenai mereka.

Pembayar cukai yang saling bergantung

Undang-undang ini menyediakan senarai lanjutan mereka. Orang yang saling terhubung dianggap sebagai entiti sedemikian, ciri-ciri hubungan antara yang boleh menjejaskan keputusan, terma kontrak yang disimpulkan di antara mereka, hasil ekonomi dari kegiatan mereka atau kerja organisasi lain. Apabila mengklasifikasi perusahaan dalam kategori ini, tahap impak yang mungkin berlaku disebabkan oleh penyertaan satu entiti di ibu negara lain diambil kira. Pengiktirafan individu sebagai saling bergantung adalah berdasarkan analisis kontrak dan kemungkinan lain bagi firma untuk mempengaruhi keputusan yang dibuat oleh perusahaan lain. Dalam kes ini, kesannya diambil kira tanpa mengira bagaimana ia berlaku. Pengaruh boleh datang dari satu entiti atau dari kegiatan bersama dengan organisasi / individu yang saling bergantung.

Titik penting

Menurut Art. 105.1 Kod Cukai Warga atau organisasi yang bertindak sebagai pihak kepada perjanjian boleh mengiktiraf diri mereka sendiri sebagai orang yang saling bergantung. Alasan untuk ini mungkin kes tidak diperuntukkan dalam perenggan 2 artikel ini. Di samping itu, peruntukan perenggan 7 dari norma yang sama membolehkan pengiktirafan oleh mahkamah saling bergantung dalam situasi lain yang tidak ditubuhkan oleh perenggan 2. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, interaksi antara entiti mesti mempunyai ciri-ciri yang ditetapkan dalam perenggan satu.

Organisasi itu

Entiti berikut adalah pihak yang berkaitan:

1. Satu syarikat secara tidak langsung atau terlibat secara langsung dalam yang lain. Selain itu, bahagiannya lebih daripada 25%.
2. Satu orang mengambil bahagian dalam organisasi secara tidak langsung atau secara langsung. Selain itu, bahagian ini lebih daripada 25%.
3. Dalam syarikat-syarikat, dengan keputusan satu orang, yang berikut dipilih atau dilantik:

• Badan Tunggal Eksekutif.
• Sekurang-kurangnya 50% daripada komposisi struktur kolektif, lembaga pengarah.

Organisasi di mana individu yang sama membentuk lebih daripada separuh daripada lembaga pengarah dan badan kolektif eksekutif juga diiktiraf sebagai saling bergantung. Mereka juga dianggap sebagai orang yang mana kuasa badan eksekutif (tunggal) dilaksanakan oleh satu entiti.

Warganegara

Sekiranya seseorang adalah orang yang bawahan dengan kedudukan rasmi, maka entiti-entiti ini dianggap saling bergantung. Dalam kehidupan biasa, terdapat juga interaksi yang peserta dapat dikaitkan dengan kategori yang dimaksudkan. Oleh itu, rakyat mungkin mempunyai orang yang saling bergantung berikut:

1. Pasangan suami isteri.
2. Kanak-kanak (termasuk pakai).
3. Penjaga / Pemegang Amanah.
4. Ibu bapa / ibu bapa angkat.
5. Wad.
6. Setengah dan saudara perempuan dan adik beradik penuh.

Seni. 20 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang membentuk bulatan mata pelajaran, merujuk kepada UK.

Percukaian pihak berkaitan

Seperti yang dinyatakan di atas, untuk mengklasifikasikan subjek ke dalam kategori yang dipertimbangkan, sifat perjanjian yang disimpulkan oleh mereka dianalisis. Menurut Art. 105.3 (perenggan 1), jika syarat-syarat kewangan, komersial dan lain-lain dinyatakan dalam perjanjian antara pihak-pihak yang saling bergantung antara yang berbeza dari ciri-ciri kontrak sebanding dengan entiti lain, maka apa-apa keuntungan yang boleh dibuat, tetapi disebabkan perbezaan yang dinyatakan, tidak diterima telah diambil kira apabila mengira sumbangan kepada belanjawan. Perakaunan di bawah perenggan satu artikel ini dijalankan sekiranya ini tidak membawa kepada pengurangan dalam jumlah bayaran mandatori.

Pengecualian

Mereka adalah kes memohon pelarasan simetri. Ia dijelaskan dalam Art. 105.18. Sekiranya badan kawalan, menurut keputusan audit, akan menambah jumlah syarikat itu mengikut nilai pasaran, maka syarikat-syarikat domestik bertindak sebagai pihak lain untuk perjanjian tersebut dapat menggunakan harga ini ketika menghitung sejumlah pembayaran wajib:

1. VAT. Orang saling bergantung menghitung fee ini jika salah satu pihak adalah seorang usahawan individu yang bukan pembayarnya, atau suatu organisasi yang dikecualikan dari pembayaran.
2. Cukai pendapatan peribadi (dikira menurut Artikel 277).
3. Cukai perlombongan. Fi ini dikira jika salah satu pihak kepada kontrak bertindak sebagai pembayarnya. Pada masa yang sama, urus niaga orang yang saling bergantung diselesaikan dengan mineral, yang dianggap sebagai objek yang mana sumbangan mandatori kepada belanjawan dibuat pada kadar yang ditetapkan dalam peratusan istilah.
4. Cukai pendapatan korporat.

Cara menentukan pendapatan

Bagaimana mereka bertekad? Mewujudkan keuntungan yang diterima oleh orang yang saling bergantung dalam hubungan undang-undang cukai, pihak berkuasa kawalan menggunakan kaedah berikut:

1. Nilai pasaran yang setanding.
2. Harga jualan semula.
3. Kaedah mahal.
4. Keuntungan yang boleh dibandingkan.
5. Pengagihan keuntungan.

Penjelasan

Perundangan membenarkan penggunaan gabungan dua kaedah atau lebih. Mengikut perenggan 3 Seni. 105.7 Keutamaan diberikan kepada kaedah nilai pasaran yang setanding. Ia digunakan dalam kebanyakan kes apabila menentukan surat-menyurat harga. Pengecualian adalah situasi apabila produk dibeli dalam urus niaga kajian dan kemudian dijual semula tanpa pemprosesan di bawah perjanjian yang mana pihak bukan saling bergantung adalah pihak. Dalam kes sedemikian, keutamaan adalah penggunaan kaedah harga jualan yang akan datang. Walau bagaimanapun, teknik ini digunakan apabila entiti jualan semula tidak mempunyai aset tidak ketara yang mempunyai keupayaan untuk menjejaskan ketara margin kasar perusahaannya. Kaedah harga jualan yang akan datang juga boleh digunakan jika operasi tertentu dilakukan semasa jualan seterusnya. Sebagai contoh, ia boleh:

1. Penyediaan produk untuk jualan semula dan pengangkutan. Khususnya, ia termasuk: membahagikan barang ke dalam kelompok, menyusun, membentuk penghantaran, pembungkusan semula.
2. Produk pencampuran, jika sifat produk akhir (produk separuh siap) tidak mempunyai perbezaan yang signifikan dari ciri-ciri produk campuran.

Penggunaan kaedah lain dibenarkan dalam kes di mana permohonan kaedah nilai pasaran setanding tidak mungkin atau tidak membenarkan kesimpulan yang munasabah dibuat mengenai percanggahan atau kesesuaian harga.

Operasi Terurus

Memandangkan perjanjian yang disimpulkan oleh orang yang saling bergantung, Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan tanda-tanda kawalan mereka. Khususnya, kategori ini termasuk operasi yang dijalankan oleh entiti yang tempat kediamannya, pendaftaran, kediaman benefisiari dan semua pihaknya adalah wilayah Rusia, kecuali dinyatakan sebaliknya oleh Artikel 105.14 (paragraf 3, 4 dan 6). Ia mesti dikatakan bahawa pinjaman daripada pihak yang berkaitan juga boleh diiktiraf sebagai dikawal. Dalam kes ini, salah satu syarat berikut mesti dipenuhi:

1. Amaun keuntungan atas urusniaga bagi tempoh pelaporan melebihi had yang ditetapkan oleh undang-undang (pada tahun 2013 - 3 bilion rubles).
2. Salah satu pihak kepada perjanjian itu bertindak sebagai pembayar cukai pengekstrakan mineral yang dikira pada kadar yang ditentukan dalam%, dan subjek perjanjian adalah objek yang berada di bawah pengiraan sedemikian. Transaksi sedemikian akan dianggap dikawal jika jumlah pendapatan mereka bagi tahun kalendar adalah lebih daripada 60 juta rubel.
3. Sekurang-kurangnya salah satu peserta bertindak sebagai pembayar dalam salah satu mod berikut:

• UST;
• UTII untuk jenis aktiviti tertentu, jika urusniaga diselesaikan dalam salah satu daripada mereka.

Dalam kes yang kedua, salah satu pihak harus menjadi subjek yang tidak menggunakan rejim khusus.

Syarat-syarat lain

Kontrak yang diselesaikan oleh pihak-pihak yang saling bergantung akan dianggap dikawal, kecuali untuk mematuhi kehendak Seni. 105.14 (perenggan 2) jika salah satu syarat berikut dipenuhi:

1. Sekurang-kurangnya salah satu peserta dikecualikan daripada pembayaran potongan daripada pendapatan atau berlaku pada kadar 0% sesuai dengan ketentuan-ketentuan ayat 5.1 Art. 284. Pada masa yang sama, pihak lain membayar atau tidak menggunakan kadar sifar. Kontrak yang disimpulkan oleh pihak-pihak yang saling bergantung di bawah syarat-syarat ini akan dianggap dikawal jika keuntungannya melebihi 60 juta rubel. untuk laporan (kalendar) tahun.
2. Sekurang-kurangnya salah satu peserta bertindak sebagai pemastautin SEZ, rejim yang menyediakan syarat istimewa untuk potongan dari keuntungan syarikat (berbanding dengan skim biasa untuk menghitung pembayaran anggaran mandatori). Sisi lain dalam kes ini tidak harus tergolong dalam kategori entiti ini.

Kontrak yang setanding

Kontrak yang disimpulkan oleh pihak yang saling bersandar boleh disamakan dengan yang dikawal. Mereka mesti mempunyai ciri-ciri yang sesuai. Khususnya, satu set transaksi yang melibatkan penjualan produk, penyediaan perkhidmatan, dan prestasi kerja yang dilakukan melalui pengantaraan atau dengan penyertaan orang-orang yang tidak bertindak saling bergantung, dengan mengambil kira beberapa keadaan, dianggap dikendalikan. Khususnya, pihak ketiga:

1. Dalam set transaksi yang ditetapkan, mereka tidak melaksanakan fungsi lain (tambahan), kecuali untuk menganjurkan penjualan produk / prestasi kerja atau penyediaan perkhidmatan oleh satu peserta kepada yang lain, yang dianggap sebagai saling pertalian pertama.
2. Mereka tidak menerima apa-apa risiko dan tidak menggunakan aset untuk menjalankan aktiviti di atas.

Pemberitahuan Pihak Berkuasa Penyeliaan

Pembayar dikehendaki memaklumkan perkhidmatan cukai transaksi mereka, yang diperuntukkan dalam Seni. 105.14. Maklumat yang berkaitan dihantar kepada pihak berkuasa di tempat kediaman, lokasi, perakaunan sebagai pembayar terbesar. Pemberitahuan tersebut hendaklah dihantar tidak lewat daripada 20 Mei tahun berikutnya berikutan tahun pelaporan di mana urus niaga yang telah ditetapkan selesai. Sekiranya tidak lengkap maklumat, kesilapan atau ketidaktepatan dalam reka bentuk dokumen dinyatakan, pembayar boleh memberikan pengisytiharan yang disemak semula. Notis itu hendaklah menyatakan:

1. Tahun yang mana ia disediakan.
2. Subjek transaksi.
3. Maklumat mengenai pihak-pihak kepada kontrak.
4. Jumlah keuntungan yang diterima dan jumlah perbelanjaan ke atas urus niaga terkawal. Pada masa yang sama, kos / pendapatan di bawah kontrak diperuntukkan, harga di bawah peraturan.

Data juga boleh disediakan untuk sekumpulan transaksi perniagaan homogen (transaksi).