Memindahkan kaedah harga. Apakah harga pemindahan?

Konsep harga pemindahan muncul pada awal abad kedua puluh dalam keadaan pembentukan hubungan pasar.

Sejarah kejadian

Dengan perkembangan kapitalisme, pendekatan yang lazim telah dibangunkan secara berperingkat dalam menentukan nilai terakhir transaksi. Pada masa pertumbuhan syarikat dan kemasukan mereka ke dalam pasaran antarabangsa tercermin dalam pembentukan aktif korporat dan pegangan, peraturan tertentu telah dibangunkan, dan perkara seperti harga pemindahan muncul.

Negara pertama yang pada pertengahan abad yang lalu berjaya menyatukan peruntukan utama proses ini di peringkat perundangan adalah Amerika Syarikat. Banyak negara, termasuk Rusia, menyatukan piawaian harga pemindahannya kemudian, berdasarkan pengalaman Amerika Syarikat. Di negara kita, konsep ini dibangunkan selepas kejatuhan USSR, iaitu dengan munculnya hubungan pasaran dalam ekonomi pada tahun sembilan puluhan abad kedua puluh.

Apakah maksud harga pemindahan?

Konsep ini mewakili sistem yang paling optimum untuk meminimumkan beban cukai. Tambahan pula, ia bukan sahaja digunakan oleh pembayar cukai yang besar, tetapi juga oleh wakil-wakil perniagaan sederhana dan kecil.

Dalam keadaan hubungan pasaran di antara rakan niaga, pembayaran barangan, pekerjaan dan perkhidmatan dijalankan di bawah kontrak pada harga pasaran. Tetapi ini tidak selalu berlaku. Untuk mengoptimumkan cukai, sesetengah rakan kongsi menetapkan harga dalaman (pemindahan) mereka, yang membantu menjimatkan cukai.

Apa-apa jenis aktiviti ekonomi bertujuan untuk menghasilkan keuntungan, iaitu, dalam pengayaan. Bertindak dalam rangka undang-undang, syarikat berusaha mendapatkan margin keuntungan yang lebih besar dengan mengurangkan beban pajak.

Konsep harga pemindahan

Ini adalah harga yang dibentuk oleh ciri-ciri subjektif yang membolehkan anda mengurus dan mengagihkan semula kedua-dua pendapatan dan perbelanjaan pihak-pihak "yang berkaitan". Ia boleh digunakan dalam syarikat yang bergantung seperti pegangan dan perbadanan, serta di antara cawangan dan bahagian struktural dalam syarikat.

Ciri-ciri harga pemindahan di Persekutuan Rusia

Pelbagai skim harga "pemindahan", tentu saja, tidak sesuai dengan negeri, yang fungsi utamanya adalah pengumpulan cukai kepada belanjawan. Oleh itu, untuk menjalankan pengawasan yang sepatutnya, Undang-undang Persekutuan (No. 227-PHB bertarikh 18. 07. 2011) diterima pakai yang mengatur proses ini, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2012 (sebagaimana telah diubah pada 05/04/2013), dan Seksyen V.1 Kanun Cukai. Mereka mendedahkan konsep asas dalam rangka transaksi harga pemindahan yang terkawal di Persekutuan Rusia.

Orang yang saling bergantung mencadangkan penyertaan langsung atau tidak langsung individu dan entiti undang-undang dalam struktur organisasi lain (sekurang-kurangnya 25%) atau pengurus (sekurang-kurangnya 50%). Ini mungkin satu-satunya badan eksekutif tunggal, serta saudara terdekat, penjaga dan wad. Operasi antara pihak berkaitan dikawal oleh Art. 105.3 Kod Cukai.

Memindahkan kaedah harga

Untuk proses ini, undang-undang Persekutuan Rusia menyediakan kaedah berikut yang ditetapkan Artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Art. 105.7-105.13):

• Kaedah perbandingan harga pasaran adalah tradisional dan berdasarkan keuntungan kasar.Oleh kerana kedudukan tunggal cukai dan pembayar cukai pada harga apa yang harus diambil kira masih belum dikembangkan, terdapat pertikaian yang tetap. Amalan kehakiman mengenai isu ini juga adalah heterogen. Sebelum anda mula menggunakan, anda perlu menganalisis harga dalam syarikat dengan harga yang sama di kalangan orang yang tidak berkaitan.
• Kaedah harga kos adalah kos berasaskan. Nilai keuntungan harus berada dalam jarak tertentu, maka harga oleh pihak berkuasa pengawalseliaan akan diakui sebagai pasaran. Sekiranya nilai ditetapkan di luar minimum, maka harga akan dikira pada kos sebenar, tertakluk kepada keberkesanan kos pada nilai interval terendah.
• Kaedah susulan adalah berdasarkan perbandingan margin kasar dengan mengambil kira selang pasaran hasil daripada jualan semula.
• Kaedah keuntungan yang boleh dibandingkan bermakna membandingkan keuntungan operasi dengan mengambil kira sela pasaran.
• Kaedah pengagihan keuntungan. Keuntungan yang diterima dibandingkan dan diagihkan di kalangan semua pihak kepada urus niaga berkadar dengan: sumbangan kepada jumlah keuntungan, pengagihan keuntungan dan pengedaran antara pihak-pihak. Gabungan kaedah dibenarkan.

Jenis-jenis syarikat yang diliputi oleh Undang-undang Persekutuan No. 227

Di bawah undang-undang semasa, jenis syarikat berikut boleh dibezakan:

• Organisasi yang mempunyai hubungan langsung, iaitu, saling bergantung, yang boleh menjejaskan bukan sahaja hasilnya, tetapi juga proses kegiatan.
• Organisasi yang menjalankan urus niaga yang disamakan dengan saling bergantung. Ini termasuk perantara rasmi, operasi di bursa, dan urus niaga dengan bukan pemastautin.

Matlamat menggunakan harga pemindahan

Matlamat utama harga pemindahan adalah untuk menggerakkan asas cukai dengan bantuan sekutu dalam syarikat-syarikat yang berdaftar di kawasan yang mempunyai rejim cukai yang paling baik. Prosedur sedemikian boleh dilakukan dengan menukar harga transaksi.

Dengan perkembangan pengeluaran, kemunculan pembayar cukai yang besar dan kemasukan mereka ke peringkat antarabangsa, harga pemindahan telah menjadi sangat mendesak.

Contoh:

• Dua anak syarikat X dan Y di negara-negara yang berbeza beroperasi. Country Y mempunyai iklim cukai yang lebih baik. Dengan menyesuaikan harga di negara Y untuk meningkat, ketika menjual barang ke negara X, Anda dapat meremehkan jumlah pajak. Syarikat X akan mempunyai peratusan keuntungan keuntungan yang jelas.
• Bagi anak-anak syarikat X dan Y, mereka beroperasi di negara-negara yang berbeza, dan di salah satu daripada mereka (Y), cukai tambahan mengenai pemindahan modal ditubuhkan di peringkat perundangan. Oleh itu, keuntungan boleh dialihkan ke negara X. Untuk melakukan ini, anda perlu meningkatkan harga di syarikat Y.

Dari sudut pandangan badan kawal selia, matlamat tersebut adalah bertujuan untuk perkara berikut:

• halangan kepada penggunaan harga pemindahan untuk pengelakan cukai;
• penentangan terhadap penggunaan mereka untuk menarik balik wang dari negara ini.

Matlamat harga pindah

Keanehan pembangunan harga sedemikian adalah pendekatan bersatu untuk pasukan pengurusan dan agak berbeza dari harga biasa.

Tugas-tugas berikut dilakukan:

• Keupayaan untuk mengawal selia proses pengedaran atau pengagihan semula keuntungan antara bahagian struktur syarikat (anak syarikat dan ibu bapa).
• Pengurangan bukan sahaja cukai, tetapi juga pembayaran kastam.
• Mengurangkan risiko syarikat.
• Keupayaan untuk mengedarkan pasaran jualan dan mempengaruhi pasaran antarabangsa di antara bahagian struktur mereka.
• Keupayaan untuk sengaja meremehkan sebahagian daripada keuntungan dalam subsidiari untuk mengelakkan kenaikan gaji pekerja dalam kes keperluan individu.

Transaksi ini tidak digunakan untuk hak harta, aktiviti intelektual dan maklumat. Objektif kawalan adalah barangan, kerja, perkhidmatan.Operasi sedemikian wujud untuk mengoptimumkan cukai dari segi pengisian semula dalam belanjawan.

Ciri-ciri cukai

Perpindahan harga pemindahan mempunyai harta tertentu. Sekiranya harga sebenar dalam urus niaga tidak sesuai dengan parameter pasaran, maka, mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan ukurannya secara berasingan. Perkara utama ialah pengiraan seperti itu tidak melibatkan penyusutan cukai atau kenaikan kos. Ini, tentu saja, akan membangkitkan minat daripada badan pemeriksa. Sekiranya kesilapan ditemui, pembayar cukai mesti membuat penyesuaian yang perlu, mengemukakan penyata cukai yang jelas dengan lampiran wajib penjelasan, berdasarkan mana urus niaga tertentu dapat dikenalpasti.

Pindahkan harga dan kawalan cukai

Setiap tahun sehingga 20 Mei, organisasi dikehendaki melaporkan kepada inspektorat cukai dengan mengemukakan pemberitahuan yang harus mengandungi maklumat terperinci mengenai semua transaksi yang mempunyai status transaksi terkawal. Notis ini mesti diserahkan oleh semua peserta dalam transaksi. Oleh itu, kawalan dua kali dilakukan. Memeriksa pihak berkuasa secara bebas boleh mengesahkan kewujudan urus niaga tersebut.

Untuk mengawal pihak berkuasa cukai, ia mencukupi untuk mempunyai hakikat transaksi, jatuh di bawah status kawalan. Tujuan utama audit ini adalah untuk mengenal pasti pematuhan atau ketidakpatuhan dengan tahap harga pasaran semasa operasi.

Memasuki pasaran antarabangsa

Harga pemindahan antarabangsa secara aktif dibangunkan pada 60-an abad yang lalu. Beberapa syarikat terbesar dengan status transnasional telah mengembangkan cara yang lebih halus dan bertamadun untuk "merompak" bekas negara penjajah, yang telah mencapai kemerdekaan mereka pada tempoh ini. Harga untuk pembelian bahan mentah di negara-negara ini adalah sengaja rendah.

Dalam ekonomi global, prinsip, dokumen dan manual antarabangsa yang diterima umum telah dibangunkan. Mereka adalah sifat penasihat dan membantu menyelesaikan banyak isu dalam bidang harga pemindahan.

Setiap negara mempunyai hak untuk secara bebas menentukan kawalan dan pelarasan harga pemindahan. Selain itu, menjadi jelas bahawa proses menyesuaikan harga di atas syarikat yang diaudit dilakukan oleh pihak berkuasa pengawalseliaan kedua-dua negara (berdasarkan laporan yang dikemukakan). Jika prosedur sedemikian tidak dilaksanakan, maka entiti yang dikendalikan adalah dalam keadaan cukai berganda. Menurut undang-undang Persekutuan Rusia, pihak berkuasa yang berwibawa boleh melakukan perkara berikut:

• keluarkan semua keperluan;
• mengambil risiko dan menamatkan syarikat dengan menarik balik pelaburan yang telah dilaburkan dan menolak yang baru.

Dalam keadaan ini, penting untuk membantu dalam proses menyesuaikan harga pemindahan antara pihak berkuasa pengawalseliaan dari pelbagai negara. Bagi mana-mana negeri di arena antarabangsa, keutamaan ialah keuntungan dari belanjawannya sendiri. Oleh itu, persoalan timbul: bagaimana siapakah negara-negara untuk kerjasama dalam proses pembentukan harga pemindahan?

Baru-baru ini, terdapat kecenderungan campur tangan badan pemeriksaan dalam proses pemindahan. Tindakan sedemikian oleh pihak berkuasa cukai memprovokasi risiko harga pemindahan, yang:

• meningkatkan kos yang berkaitan dengan menjalankan fungsi kawalan kontra organ;
• boleh mencetuskan risiko cukai berganda;
• diseret ke litigasi dan kos;
• mereka akan menanggung kerugian kewangan jika pelarasan dilakukan atas inisiatif negara lain.

Secara umum, kecenderungan perhatian yang digariskan dari pihak berkuasa fiskal telah membangunkan mekanisme pengawalseliaan tertentu, berkat yang mungkin tidak hanya untuk meningkatkan bahagian pendapatan belanjawan, tetapi juga untuk menguatkan sistem cukai di negara ini.