Banyak syarikat Rusia memilih sistem cukai yang dipermudahkan sebagai sistem perpajakan yang mudah seperti skim penyelesaian dengan negara. Motivasi perniagaan adalah jelas: dalam kes ini, nilainya kewajipan kewangan sebagai peraturan, jauh kurang daripada dengan OCH. Dalam beberapa kes, usahawan dipaksa, bagaimanapun, untuk memikirkan bentuk khusus sistem cukai terpilih yang dipilih - yang melibatkan pengiraan yuran hanya berdasarkan pendapatan atau menyediakan pengiraan juga berdasarkan perbelanjaan. Apakah kriteria yang boleh dimiliki pemilik perniagaan? Apakah yang dimaksudkan dengan sistem cukai yang dipermudahkan, yang membayangkan perakaunan serentak kedua-dua hasil dan kos dalam mengira cukai?
Khususnya sistem cukai yang dipermudahkan dalam format "pendapatan tolak perbelanjaan"
Menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan minus perbelanjaan" adalah satu peluang yang baik untuk seorang usahawan untuk mengurangkan beban kewangan dari segi bayaran kepada belanjawan yang ditetapkan oleh undang-undang. Perlu diingatkan bahawa sistem pengiraan pembayaran ke negeri ini ada bersama dengan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan". Apakah perbezaan antara keduanya?
Sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan minus perbelanjaan" menganggap pembayaran cukai kepada kerajaan dalam jumlah 15% daripada asas sepadan, yang ditakrifkan sebagai perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan perniagaan yang disahkan. Iaitu, pengiraan yuran untuk perbendaharaan berasal dari keuntungan. Selain itu, cukai tidak boleh kurang daripada 1% dari pendapatan yang diterima. Sebaliknya, dengan STS "Pendapatan", usahawan membayar belanjawan hanya 6% daripada hasil itu. Jumlah perbelanjaan dalam kes ini tidak penting.
Ramai usahawan mempunyai kesukaran yang mana skim perpajakan dipilih - sistem cukai mudah "Pendapatan minus perbelanjaan" atau sistem cukai mudah, di mana hanya pendapatan yang diambil kira. Kami akan mengkaji kriteria yang mungkin berguna bagi pemilik perniagaan dalam menyelesaikan masalah cara menentukan format yang optimum untuk mengira yuran kepada negara.
Bagaimana untuk memilih skim optimum?
Ini semua bergantung kepada apa yang dianggarkan keuntungan perniagaan, pada anggaran nilai kos pengeluaran atau penyediaan perkhidmatan. Oleh itu, dianggarkan bahawa jika penunjuk yang sepadan adalah sekurang-kurangnya 60% daripada hasil untuk tempoh masa yang sama, maka masuk akal untuk bekerja dengan sistem pajak yang mudah "Pendapatan minus perbelanjaan".
Sebagai peraturan, petunjuk seperti ini adalah tipikal bagi sektor pembuatan, apabila perusahaan membeli bahan mentah, bahan, peralatan, membayar bil elektrik dan sumber lain. Sekiranya kita bercakap tentang penyediaan perkhidmatan, maka kos dalam hal ini biasanya jauh lebih rendah dari angka yang ditunjukkan. Kemudian ia menjadi lebih menguntungkan untuk menggunakan STS "Pendapatan".
Buat keputusan yang tegas
Kesukaran menggunakan salah satu skim percukaian mungkin adalah bahawa undang-undang Persekutuan Rusia tidak membenarkan seorang usahawan sering beralih dari satu ke yang lain. Jadi, jika seseorang telah membuat keputusan bahawa sistem di mana dia akan membayar cukai adalah sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan", maka dia boleh beralih kepada sistem cukai yang mudah, yang melibatkan pengiraan yuran hanya dari hasil, tahun depan.
Skim alternatif
Ia dapat diperhatikan, dengan cara ini, bahawa kedua-dua bentuk sistem cukai yang dipermudahkan itu "bersaing" bukan sahaja di kalangan mereka sendiri, tetapi juga dengan skim perpajakan alternatif - UTII, yang mengandaikan pembayaran tetap sumbangan kepada negara, tanpa mengira jumlah keuntungan. Tetapi jenis aktiviti yang terdapat di bawah UTII adalah kurang daripada yang anda dapat memanfaatkan sistem cukai mudah. Dalam erti kata lain, ini memudahkan para usahawan memilih bentuk cukai yang optimum.
Bagaimana untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan?
Bagaimanakah syarikat boleh beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan mengikut skim yang dipilih oleh kepalanya? Ini boleh dilakukan dengan dua cara - secara langsung semasa pendaftaran perniagaan atau dalam perjalanan perniagaan, tetapi, seperti yang dinyatakan di atas, dalam mod baru, perusahaan hanya boleh bekerja dari tahun berikutan pemfailan permohonan yang sama dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Prosedur ini tidak begitu sukar - apa yang perlu anda lakukan adalah menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang mencerminkan keinginan pengusaha untuk bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan hanya dari pendapatan atau sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan". Pakar Perkhidmatan Cukai Persekutuan hendaklah mengeluarkan sampel dokumen yang berkaitan kepada pemohon.
Kbk
Sekiranya anda mencari perbezaan di antara bentuk sistem cukai yang mudah dipermudahkan, maka ia dapat dijejaki dalam aspek menunjukkan BCC dalam dokumen pembayaran. Faktanya ialah KBK STS "Pendapatan minus perbelanjaan" berbeza dari apa yang ditetapkan untuk format "mudah", yang melibatkan pengiraan yuran kepada perbendaharaan hanya dari pendapatan. Adalah tidak diingini bagi seorang usahawan untuk melakukan kesilapan dalam dokumen pembayaran: jika nombor yang sesuai tidak tepat, maka agensi yang menerima transaksi kewangan - contohnya, FIU atau FSS - tidak akan menerima pembayaran dan akan mencatat kegagalan pada pihak syarikat kewajiban yang ditetapkan oleh undang-undang. Sudah tentu, selepas itu, anda boleh menghantar dokumen-dokumen yang menjelaskan kepada organisasi-organisasi negara ini - dengan penyesuaian kepada BCC, tetapi denda pada masa itu boleh dikenakan. Oleh itu, KBK STS "Pendapatan minus perbelanjaan" harus diperiksa dengan teliti dalam dokumen pembayaran.
Sumbangan kepada dana kerajaan
Terdapat perbezaan antara kedua-dua bentuk STS serta dari segi kewajipan pengusaha untuk menyatakan dana - PFR, FSS dan FFOMS. Hakikatnya adalah jika seorang usahawan individu bekerja mengikut skim sistem cukai "Pendapatan" yang dipermudahkan, maka dia berhak untuk mengurangkan cukai yang dihitung untuk pembayaran kepada belanjawan dengan jumlah sumbangan yang sama kepada dana. Sebaliknya, jika seseorang bekerja mengikut skim "Pendapatan minus perbelanjaan", maka dia tidak dapat menyedari keistimewaan tersebut - semata-mata kerana sumbangan PFR, FSS dan FFOMS diambil kira sebagai kos, iaitu, mereka telah mengurangkan asas cukai.
Pelaporan
Di samping formula untuk mengira cukai ke belanjawan, komunikasi dengan dana, khususnya CSC, tidak ada perbezaan lain antara kedua-dua bentuk sistem cukai mudah. Oleh itu, dalam kedua-dua kes, pemilik perniagaan mesti mengemukakan perisytiharan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada 31 Mac tahun yang berikutnya dalam tahun laporan, dan, atas permintaan agensi itu, memberikan buku pendapatan dan perbelanjaan.
Siapa yang boleh bekerjasama dengan STS
Berhubung dengan kedua-dua skim untuk mengira yuran ke perbendaharaan, sekatan undang-undang yang sama telah dibentuk dari segi penglibatan mereka oleh perusahaan. Oleh itu, syarikat tidak boleh bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan minus perbelanjaan" (LLC, IP - tidak kira) jika:
- dia mempunyai cawangan di penempatan lain;
- dia terlibat dalam perbankan atau syarikat insurans;
- didaftarkan sebagai pajak gadai;
- ia menggunakan lebih daripada 100 orang;
- pendapatannya untuk tahun kalendar melebihi 100 juta Rubel.
Sebaik sahaja syarikat itu mempunyai sekurang-kurangnya salah satu ciri yang dinyatakan, ia tidak boleh berfungsi dengan sistem cukai yang dipermudahkan.
Perbelanjaan yang mungkin
Apakah jenis perbelanjaan yang dikenakan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebagai yang memberi alasan untuk mengurangkan asas cukai, sekiranya sistem cukai yang dipermudahkan melibatkan pengiraan yuran berdasarkan perbezaan antara pendapatan dan kos? Senarai mereka dinyatakan dalam Seni. 346.16 Kanun Cukai. Iaitu, perbelanjaan tersebut termasuk:
- yang berkaitan dengan pemerolehan aset tetap (atau pembaikan, pembinaan, pajakan, pajakan, perhimpunan);
- mencerminkan kos aset tak ketara (ini mungkin pembelian program, pendaftaran paten, hak eksklusif, harta intelektual);
- yang berkaitan dengan pembayaran VAT atas barangan yang dibeli;
- pembayaran pinjaman, serta faedah ke atas mereka;
- yang bertujuan untuk meningkatkan keselamatan kebakaran di perusahaan, memastikan keselamatan;
- pembayaran kastam;
- yang bertujuan membiayai perbelanjaan perjalanan;
- yang berkaitan dengan penyelenggaraan kenderaan korporat;
- bertujuan untuk membayar perkhidmatan notari, peguam, juruaudit atau akauntan;
- yang berkaitan dengan keperluan syarikat untuk menyediakan penyata kewangan (untuk LLC yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan dikurangkan perbelanjaan", jenis akaun yang sesuai harus disimpan);
- bertujuan untuk mendapatkan instrumen penulisan;
- mencerminkan pembayaran perkhidmatan komunikasi, Internet, mel;
- bertujuan untuk penyelesaian dengan pembekal perkhidmatan pengiklanan;
- berkaitan dengan organisasi industri baru, pembelian peralatan, susunan bengkel;
- mencerminkan pembayaran cukai, yuran dan tugas yang ditetapkan oleh undang-undang;
- yang berkaitan dengan pembayaran fi komisen yang diperuntukkan dalam kontrak;
- mencerminkan kos pembaikan waranti, penyelenggaraan;
- yang bertujuan untuk penempatan dengan penyedia perkhidmatan pengumpulan sampah;
- dikaitkan dengan penyelenggaraan daftar tunai;
- mencerminkan kos litigasi;
- yang bertujuan untuk latihan vokasional atau latihan semula pekerja;
- berkaitan dengan pemeriksaan atau penilaian yang diperlukan.
Sudah tentu, dalam semua kes, kos mesti didokumenkan.
Inovasi pada tahun 2014
Marilah kita melihat apa perubahan undang-undang yang mengawal selia komunikasi antara perniagaan yang beroperasi di bawah sistem cukai mudah dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan mula berkuatkuasa pada tahun 2014.
Kami menyatakan di atas bahawa LLC mesti menyediakan laporan perakaunan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan - walaupun mereka bekerja mengikut "pemudahan". Kewajipan ini diperkenalkan untuk entiti perniagaan pada tahun 2014. Sebaliknya, ia tidak dapat dipenuhi oleh individu yang bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" - dan juga jika mereka membayar cukai ke atas sistem cukai yang mudah berdasarkan pendapatan sahaja. Pada gilirannya, usahawan tetap diwajibkan untuk mengamalkan beberapa unsur perakaunan - sebagai contoh, mengekalkan sebuah Buku, yang mencerminkan pendapatan dan perbelanjaan. Ia kadang-kadang boleh diminta oleh FTS.
Ia juga boleh diperhatikan bahawa pada tahun 2014 jumlah sumbangan kepada FIU untuk usahawan sekali lagi mula dikira berasaskan satu gaji minimum, dan bukan dua, seperti pada tahun 2013. Perlu diperhatikan bahawa ini juga tidak langsung mempengaruhi penentuan jumlah cukai yang dikira pada sistem cukai yang dipermudahkan. Sekiranya kita bercakap mengenai skim "Pengurangan minus perbelanjaan", maka asas perundangan untuk itu kini mula berkurang dengan kurang nyata disebabkan oleh penurunan dalam sumbangan. Sebaliknya, dengan sistem cukai yang dipermudahkan, jumlah cukai dalam bentuk tulen yang perlu dibayar oleh usahawan boleh meningkat hanya dengan hasil, sekali lagi disebabkan oleh jumlah sumbangan yang lebih kecil yang dapat dibentangkan sebagai potongan. Walaupun beban kewangan nominal pada IP, pada dasarnya, tetap sama.
Jika tidak, pada tahun 2014, penggubal undang-undang tidak memperkenalkan inovasi khas mengenai penempatan di bawah sistem cukai mudah. Kadar cukai yang dipermudahkan "Pendapatan dikurangkan perbelanjaan", serta kadar cukai mudah pada pendapatan sahaja, kekal sama. Tempoh bayaran dan pelaporan telah dipelihara.
